Разработка системы управления оборотными средствами предприятия

Главной целью управления активами хозяйствующего субъекта, в  том числе и оборотным капиталом, является максимизация прибыли на вложенный  капитал при обеспечении устойчивой и достаточной платежеспособности предприятия. Важной задачей в части  управления оборотным капиталом  предприятия является обеспечение оптимального соотношения между платежеспособностью и рентабельностью путем поддержания соответствующих размеров и структуры оборотного капитала.

С целью формирования необходимых  источников финансирования оборотного капитала и эффективного его использования  в хозяйственной деятельности предприятия  предлагаем придерживаться порядка, который  включает следующие основные этапы:

1. Анализ оборотного капитала  предприятия в предшествующем  периоде. 

2. Выбор модели управления  оборотным капиталом. 

3. Оптимизация объема  оборотных активов. 

4. Оптимизация соотношения постоянной и переменной частей оборотных активов.

5. Обеспечение необходимой  ликвидности оборотного капитала.

6. Повышение рентабельности  оборотного капитала.

7. Минимизация потерь  оборотного капитала в процессе  использования. 

8. Формирование принципов  финансирования отдельных видов  оборотного капитала.

9. Оптимизация структуры  источников финансирования оборотных  активов. 

В современной теории и  практике управление оборотным капиталом  не рассматривается как системное  явление. Иными словами, структурные  элементы оборотного капитала в процессе принятия менеджмент – решений рассматриваются обособленно друг от друга, при этом не учитывается их взаимозависимость. Следовательно, возникает необходимость целостного подхода к управлению оборотным капиталом [27, с.38].

Учитывая вышесказанное, рассмотрим алгоритм принятия менеджмент –решений по управлению оборотным капиталом, включающий четыре основных этапа (рис.4).

Рис. 4. Этапы принятия менеджмент – решений по управлению оборотным капиталом на основе целостного подхода.

 

На первом этапе осуществляется анализ оборотного капитала при помощи абсолютных и относительных показателей. На основе такого анализа делается вывод об эффективности средств, авансированных в оборотный капитал, выявляется взаимовлияние элементов оборотного капитала и определяются направления менеджмент – решений.

На втором этапе рассчитывается оптимальный размер и структура  оборотного капитала в общей его  сумме и по отдельным видам. Для  этого определяется сумма оборотного капитала, необходимая для бесперебойной  работы предприятия, своевременного и  полного погашения обязательств, для чего можно использовать ряд моделей. При этом необходимо определить источники финансирования, формирующие оборотные активы, которые должны привлекаться с учетом их оптимального соотношения на экономически обоснованных условиях. В целом оптимизация направлена на то, чтобы минимизировать размер оборотного капитала, оптимизировать соотношение источников его финансирования с целью получения максимальной прибыли.

Третий этап направлен  на обеспечение эффективного использования  оборотного капитала. Для этого, на основе ранее разработанных менеджмент – решений, вырабатывается комплекс мер по ускорению оборачиваемости оборотного капитала, повышению его рентабельности, обеспечению платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.

Построение эффективных  систем контроля на четвертом этапе  принятия менеджмент – решений организуется в рамках общей системы контроля на предприятии и предполагает сокращение излишних объемов или компенсирование недостатка денежных средств и запасов, маневрирование дебиторской задолженностью. Следовательно, контроль оборотного капитала может стать одним из факторов результативного функционирования предприятия [23, с.76].

Таким образом, управление оборотным  капиталом необходимо рассматривать с позиции взаимозависимости его структурных элементов. Только при таком целостном подходе к данному явлению возможно достижение эффективного управления оборотным капиталом.

Как показало проведенное  исследование, задача эффективного управления оборотным капиталом требует  разработки моделей, в которых должны быть учтены параметры оптимизации, основные факторы влияния на них, а также установлены ограничения на принимаемые ими значения.

Основная часть оборотного капитала в торговле идет на пополнение товарных запасов. Таким образом, товарные запасы, выраженные в денежном эквиваленте, представляют собой оборотные средства торговли.

Товарные запасы, которые  вовлекаются в сферу товарного  обращения, проходят в ней немалый  и нередко сложный путь. На каждый момент времени в сфере товарного  обращения всегда находится некоторое  количество нереализованных товаров. Между поступлением отдельных партий товаров в торговлю существуют определенные промежутки времени, длительность которых  определяется условиями производства и транспортировки товаров, расстоянием между поставщиком и торговым предприятием, возможностями хранения товара и т.п. Поэтому в период между поставками торговые предприятия должны располагать достаточными товарными запасами для обеспечения бесперебойной торговли. До момента продажи любой товар относится к категории товарного запаса. Товарные запасы постепенно вовлекаются в товарооборот, продаются, перестают быть запасами. Но они замещаются другими партиями тех же товаров, т.е. товарные запасы регулярно возобновляются, и, следовательно, являются постоянно существующей величиной, размер которой варьирует под воздействием конкретных условий.

Размер товарных запасов  и характер их движения оказывают  непосредственное и сильное влияние  на финансово-экономическое положение  торговли, ее экономическую эффективность.  Сроки исполнения товаром роли товарного  запаса могут растянуться от нескольких часов до нескольких месяцев, и даже лет. Естественно, что сверхнормативные товарные запасы, «зависшие» на складах  предприятия ведут к потерям  и убыткам, мешая высвобождению  оборотных средств и занимая  полезную торговую и складскую площадь. В тоже время недостаточность  товарных запасов, вызывающая постоянные «перебои» с теми или иными  видами товаров, может отрицательно повлиять на отношение потребителей. В этой связи необходим расчет оптимального размера товарных запасов, проведение анализа их объема и уровня, а также динамики и оценки поведения  товарных запасов в условиях изменения  рыночной среды (например, в условиях сезонности). Это позволит соблюдать  правильный ритм поставок, выбирать самые  экономичные пути движения товара и  сроки его хранения, своевременно выявлять товары, пользующиеся пониженным спросом, организовывать распродажи, и  тем, самым избегать неоправданных потерь [26, c. 514].

Таким образом, анализ методических основ управления структурными составляющими  оборотного капитала позволил выявить  достоинства и недостатки существующего  инструментария решения данной проблемы в современных условиях хозяйствования и привел к необходимости разработки новой модели управления оборотным капиталом на базе системно-целостного подхода.

 

2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «КОНТАКТ+»

2.1. Организационно – экономическая характеристика            ООО «Контакт+»

Предприятие «Контакт+» является обществом с ограниченной ответственностью.

ООО «Контакт+» (в дальнейшем «Общество») представляет собой общество с ограниченной ответственностью, является юридическим лицом и действует на основе Устава, Закона Российской Федерации от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», опубликованным в «Российской газете», № 30 от 17.02.1998 года (далее –Закон), учредительного договора и другими нормативными документами.

ООО «Контакт+» имеет расчетный счет по основной деятельности, имеет круглую печать, эмблему со своим наименованием, другие штампы и печати, иные реквизиты.

ООО «Контакт+» имеет в  собственности обособленное имущество  и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, имеет самостоятельный  баланс, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде.

ООО «Контакт+» является предприятием, работающим с целью  извлечения прибыли и удовлетворения общественных потребностей.

Предметом деятельности общества является: торговая деятельность, в том числе розничная и комиссионная торговля товарами и продукцией, включая создание магазинов и иных торговых точек а также другие, определенные в Уставе  предприятия.

Основной вид деятельности – розничная торговля книгами.

Дополнительные виды деятельности:

• оптовая торговля книгами;
• оптовая торговля писчебумажными и канцелярскими  товарами;
• розничная торговля писчебумажными и канцелярскими  товарами;
• розничная торговля играми и игрушками;
• сдача помещений в аренду.

Общество может осуществлять любые виды внешнеэкономической деятельности, не противоречащие действующему законодательству.

Согласно Закону, высшим органом общества является общее собрание участников общества (ст.32, п. 1 Закона).

ООО «Контакт+» самостоятельно определяет направления, и порядок использования прибыли, руководствуясь учредительными документами и действующим законодательством.

Высшим органом управления ООО «Контакт+» является общее  собрание участников общества. Собрания учредителей бывают очередные и  внеочередные. Все участники ООО «Контакт+» имеют право присутствовать на общем собрании участников, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать для принятия решений.

Руководство текущей деятельностью  ООО «Контакт+» осуществляется директором.

Резервный фонд общества составляет 20% Уставного капитала и предназначен на покрытие убытков. Размер ежегодных отчислений в резервный фонд составляет 10% от чистой прибыли.

Расходование резервного фонда производится по решению Дирекции  ООО «Контакт+»  и не может быть использовано для других целей.

Оперативный бухгалтерский  и статистический учет и отчетность общества осуществляется в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации. Финансовые результаты деятельности общества с ограниченной ответственностью определяются на основе годового бухгалтерского баланса. По месту нахождения ООО «Контакт+» ведется полная документация в объеме, установленном действующим законодательством Российской Федерации. Среднесписочная численность на предприятии составляет 202 человека.

В целом кадровая политика на предприятии характеризуется  достаточно стабильным движением персонала.

Исходя из численности сотрудников, занятых в рассматриваемой организации, следует отнести ООО «Контакт+» к средним предприятиям.

Такой размер организации  дает определенные преимущества:

1. Масштабы организации  достаточны для разделения труда  между сотрудниками в соответствии с выполняемыми функциями, то есть каждый сотрудник выполняет порученные ему функции. Это позволяет достичь высокой эффективности труда.

2. Производительность труда  повышается при использовании  компьютерной техники, а такая организация, как ООО «Контакт+», может позволить себе использование такой техники для организации работы,   например, операторов или бухгалтерии,  для создания информационной сети в рамках предприятия: затраты на автоматизацию окупаются за счет увеличения производительности труда и уменьшения количества допускаемых ошибок при работе с документацией.

3. Предприятие обладает достаточной динамичностью, легко приспосабливается к изменяющимся условиям, оперативно отражает изменения потребительского спроса.

4. Предприятие такого  размера быстрее «впитывают» новые веяния научно-технического прогресса, быстрее перевооружается технически (чем, например, крупное предприятие), легче идет на риск в области внедрения новых методов работы.

Деятельность ООО «Контакт+»  прекращается на основании и в  соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, законом «О несостоятельности (банкротстве) предприятий», по решению участников ООО «Контакт+», в других случаях и на условиях, предусмотренных законом. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество ООО «Контакт+» передается участникам, имеющим на это имущество вещные либо обязательственные права, по отношению к

ООО «Контакт+».

В ООО «Контакт+» используется линейно – функциональная организационная структура. В линейно – функциональной структуре принято разделение труда, при котором линейные звенья управления наделены правами единоначалия и выполняют функции распорядительства, а функциональные звенья призваны оказывать помощь линейным подразделениям и осуществлять планирование, координирование, стимулирование, учет, контроль, анализ, регулирование их деятельности в форме информирования и консультирования. Свое воздействие на линейные подразделения они осуществляют через линейных руководителей.

Финансовая бухгалтерия  представляет систематическую информацию о работе предприятия руководству  и непосредственно генеральному директору предприятия.

На предприятии линейная (иерархическая) структура бухгалтерской службы (рис. 5).

Таким образом, в бухгалтерии, на данный момент работают четыре сотрудника: главный бухгалтер, два бухгалтера, кассир.

Рисунок 5 – Организационная структура бухгалтерии

 

В подчинении у главного бухгалтера находятся два бухгалтера, которые ведут учет подответственных им участков учета, и кассир.

Все работники бухгалтерии  ООО «Контакт+» действуют на основании  должностных инструкций, которые  определяют функциональные обязанности, права, ответственность работников и их условия работы.

Главный бухгалтер ООО  «Контакт+» обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением  имущества и выполнением обязательств, за ведением бухгалтерского учета расчетов за оказанные услуги, движением денежных средств на валютных и рублевых счетах, составлением бухгалтерской документации для формирования бухгалтерской  отчетности. Главный бухгалтер ООО «Контакт+» назначается на должность и освобождается от должности руководителем предприятия. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю исследуемого предприятия.

Функции бухгалтера расчетной  группы ООО «Контакт+»:

– Учет рабочего времени сотрудников фирмы.

– Начисление и выдача зарплаты сотрудникам.

– Работа по отчислению взносов и налогов в различные фонды.

– Работа с документацией.