Экономический анализ банковской деятельности

     Классификация активов по группам риска имеет  принципиально важное значение для  оценки достаточности банковского  капитала. Поскольку методики оценки различны в разных странах, выделяемые группы активов также существенно отличаются. Требования Центрального банка России предписывают выделять пять групп риска активов для расчета обязательных экономических нормативов деятельности кредитных организаций и пять групп для оценки риска кредитных вложений и расчета величины резервов на возможные потери по ссудам. Со степенью риска активов тесно связана их диверсифицированность, характеризующая распределение ресурсов банка по различным направлениям размещения и, следовательно, уровень защищенности вложений от изменения рыночной конъюнктуры и кредитоспособности заемщиков. Считается, что чем выше диверсификация активов, тем выше ликвидность баланса и ниже уровень риска. Доходность активов как критерий качества отражает их способность приносить доход, создавать источник для развития банка и укрепления его капитальной базы. По степени доходности различают две группы активов: приносящие доход и не приносящие дохода, или работающие и неработающие активы.

     Активами, приносящими банку  доход, являются: краткосрочные (за исключением бесплатных кредитов) и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности. Важно подчеркнуть, что оптимальным уровнем активов, приносящих доход в суммарных активах, считается 85%, а в динамике это соотношение должно увеличиваться.

     Активы, не приносящие банку  доход, - касса, корреспондентский счет, резервный счет, объем основных средств, сумма иммобилизационных собственных средств.

     Основной  агрегированный показатель, характеризующий  активы, - соотношение доходных и  недоходных активов. Чем выше доля доходных активов, тем больше доходов и, соответственно, прибыли получает банк. Однако рост доходных, а, следовательно, низколиквидных и высокорисковых активов повышает общий уровень кредитного риска банка и снижает его ликвидность.

     Следующий этап анализа – анализ отдельных  разделов и статей активов банка. Анализируются структура и качество кредитного портфеля, портфеля ценных бумаг.

     Кредитование — основной вид деятельности любого коммерческого банка. Кредиты составляют основную статью доходных активов в балансе банка, а полученные по ним проценты являются основной статьей банковских доходов. От качества кредитного портфеля зависят ликвидность и рентабельность банка и само его существование. Поэтому анализ эффективности кредитных операций является одним из определяющих аспектов анализа экономической деятельности банка.

     В процессе анализа необходимо оценить  влияние основных факторов на эффективность кредитных операций и, соответственно, на доходность и ликвидность банка⁴. Анализируются:

• структура кредитных вложений в разрезе основных категорий заемщиков — физических и юридических лиц, а также отраслевая структура кредитного портфеля;
• качество кредитного портфеля в разрезе групп риска и полнота начисления резерва на возможные потери по ссудам;
• оборачиваемость кредитных вложений, т.е. срок фактического размещения ресурсов, которая сопоставляется с оборачиваемостью привлеченных средств;
• средняя процентная ставка по кредитам.

     Анализ  структуры кредитных вложений важен  в том отношении, что для снижения рисков кредитный портфель необходимо дифференцировать как по отраслевой принадлежности заемщиков, так и  по форме собственности.

     О качестве кредитного портфеля можно судить по доле просроченной задолженности в общей сумме кредитных вложений. Кроме того, определенные выводы можно сделать, сопоставляя задолженность по ссудам на отчетную дату с суммой принятых в обеспечение ценных бумаг, гарантий, поручительств и имущества.

     Еще одной группой показателей качества кредитного портфеля являются суммы задолженности по процентам по основному долгу, списанные из-за невозможности взыскания, а также суммы задолженности, списанной из-за невозможности взыскания.

     Уровень просроченной задолженности оценивается  в динамике и сравнивается со средним уровнем просроченной задолженности в регионе, по Российской Федерации в целом. Уровень сомнительной задолженности оценивается в динамике по ее доле в общей сумме кредитных вложений. Задолженность по списанным с баланса кредитам и неполученным процентам оценивается как по остатку (рост — отрицательный показатель), так и по оборотам (превышение оборотов по активу над оборотами по пассиву — отрицательный показатель), если имеется такая информация.

     Особое  внимание следует уделить качеству обеспечения. Основной характеристикой качества обеспечения является его приемлемость. Обеспечение считается приемлемым, если оно имеет рыночную стоимость, способно сохранить свою стоимость на протяжении всего срока действия кредитного договора, может быть легко реализовано. Обеспечение принимается по каждому конкретному кредиту и должно покрывать и сумму долга, и проценты по ссуде, поэтому долю кредитов с плохим обеспечением или без обеспечения по данным отчетности определить нельзя. Косвенной характеристикой обеспеченности является отношение суммы принятого обеспечения к сумме задолженности по ссудам. Если оно меньше 1,3—1,4, в банке явно практикуют выдачу необеспеченных и слабообеспеченных кредитов.

     Анализ  доходности кредитного портфеля проводится на основе данных «Отчета о прибылях и убытках» и среднегодовых остатков кредитных вложений. Для более точной оценки доходности кредитного портфеля среднегодовой объем кредитных вложений следует рассчитывать на основе среднедневных остатков ссудной задолженности.

     Для расчета доходности кредитных вложений используется следующая формула:

где ПП— полученные проценты по срочным и просроченным кредитам, полученные просроченные проценты за период; KB — средний остаток ссудной задолженности за период.

     Оборачиваемость кредитных вложений банка является показателем активности банка на кредитном рынке. Ускорение или  замедление оборачиваемости кредитов является качественной характеристикой кредитного процесса.

     Расчет  производится по формуле:

где О_к — оборачиваемость кредитных вложений, дни; О_п — оборот по погашению кредита за период; KB — средний (среднедневной) остаток кредитных вложений за период; Т— число дней в периоде.

     Замедление  оборачиваемости кредита при  прочих равных условиях означает рост более долгосрочных вложений, выдачу кредитов на более длительные сроки погашения или ухудшение качества кредитного портфеля — рост просроченной задолженности. Одновременно замедление оборачиваемости кредита ухудшает ликвидность активов банка. Кроме того, через показатель оборачиваемости кредита иногда можно судить и о достоверности отчетности банка.

     Важным  направлением деятельности банков и  источником их доходов являются вложения в ценные бумаги.

     Если  основная направленность банка —  кредитные операции, доля ценных бумаг  в портфеле его активов будет  невелика, и наоборот.

     В процессе анализа банковских операций с ценными бумагами необходимо проанализировать:

• цели проведения операций с ценными бумагами;
• структуру портфеля ценных бумаг и его качество;
• полноту формирования резерва под возможное обесценение ценных бумаг;
• доходность портфеля ценных бумаг;
• ликвидность портфеля ценных бумаг.

     При анализе структуры и ликвидности портфеля ценных бумаг определяются:

• соотношение котируемых и некотируем ых бумаг и их динамика. Рост доли некотируемых ценных бумаг означает снижение ликвидности портфеля;
• соотношение государственных и корпоративных бумаг;
• структура корпоративных ценных бумаг: акции, облигации, векселя и проч. (анализируется их динамика);
• если имеется возможность оборачиваемость портфеля ценных бумаг в целом, оборачиваемость каждой категории бумаг (проводится сопоставление с предыдущим годом или за ряд лет);
• по результатам анализа делаются выводы.

     Ликвидность портфеля ценных бумаг означает, что  бумаги в портфеле можно продать в любое время и с минимальными потерями. При анализе ликвидности портфеля необходимо анализировать каждую бумагу, оценивать финансовую устойчивость эмитента, по облигациям и векселям рассматривать срок до погашения и т.д. В этом анализе нет готовых рецептов на все возможные случаи — есть методы оценки эмитента, методы расчета рисков, методы расчета потенциальных потерь или доходов, но в каждом конкретном случае аналитик определяет ликвидность ценной бумаги самостоятельно.

     Основным  показателем, характеризующим эффективность  вложений банка в ценные бумаги, является чистая доходность портфеля ценных бумаг, т.е. разница между доходами по ценным бумагам и расходами по ним, отнесенная к объему вложений (в среднегодовом исчислении). В отличие от анализа доходности кредитных операций здесь более уместны именно показатели чистого дохода, поскольку получение доходов по ценным бумагам предполагает наличие расходов по приобретению этих бумаг, и не имеет смысла рассматривать эффективность покупок и продаж ценных бумаг по отдельности.

     Доходность  портфеля ценных бумаг за период можно  определить по формуле:

где Д_t — доходность в конце периода; С₁ — стоимость портфеля в конце периода; С₀ — стоимость портфеля в начале периода.

     Таким образом, описанный выше анализ активов банка заключается в исследовании того, насколько эффективно размещаются собственные и привлеченные средства с позиций доходности, ликвидности и возможного риска.

     Его использование позволяет сделать  выводы в отношении уровня принимаемых  банком рисков, качества управления активами. 
 
 

4. Анализ финансовых результатов банковской деятельности

     Прибыль или убытки, полученные банком, - показатели, концентрирующие в себе результаты различных пассивных и активных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.

     Методика  анализа результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием прибыли.

     Информационной  базой для анализа финансовых результатов деятельности банка  служат счета 701 "Доходы" и 702 "Расходы", 703 "Прибыль", 704 "Убытки", 705 "Использование  прибыли", формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка"⁵ и № 3 "Приложение к балансу", а также "Окончательный отчет о прибылях и убытках" общей финансовой отчетности.

     В процессе анализа рекомендуется  использовать:

• экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса;
• вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов работы банка;
• оценку динамических рядов показателей прибыльности по кварталам и годам;
• расчет и оценку степени зависимости прибыли от отдельных факторов;
• сопоставление полученных результатов с рекомендуемыми в зарубежной и отечественной практике уровнями.

     Цель  анализа финансовых результатов - выявление  резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе.

4.1. Анализ доходов

     Анализ  банковской деятельности с точки  зрения ее доходности позволяет руководству  сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации получения банком больших  доходов. Решение этих задач невозможно без грамотного экономического анализа.

     К основным факторам роста валовых доходов банка относятся:

• повышение уровня доходности кредитных операций (процентные доходы);
• рост доходности некредитных операций (непроцентные доходы);
• увеличение доли "работающих" активов, т.е. приносящих доход, в суммарных активах.