Роль налогов в регулировании экономики Республики Беларусь

 

 

На сегодняшний день одной из наиболее актуальных проблем экономики Республики Беларусь является совершенствование налоговой системы. В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из главных экономических инструментов, используемых государством для воздействия на сферу экономики, политики и социальной защиты граждан. Она должна стимулировать экономическую, производственную и инвестиционную деятельность в стране. Грамотно построенная, эффективная и динамичная налоговая система – залог экономических успехов любого государства.

Развитие налоговой системы страны вызывает постоянные противоречия между бизнесом и государством в вопросах налогообложения, поскольку требует сочетания двух противоположных факторов: поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства и снижения налогового давления на налогоплательщиков, побуждая их к активной предпринимательской деятельности и постоянному поиску путей повышения эффективности своей финансово-хозяйственной деятельности [28].

Уровень налоговой нагрузки на экономику является одним  из важнейших показателей функционирования налоговой системы. Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают обобщённую характеристику действия налогов, указывающую на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий плательщиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов в ВВП.

В Республике Беларусь на сегодняшний день более высокий уровень налоговой нагрузки на экономику, чем в соседних государствах и странах-членах таможенного союза. Высокая налоговая  нагрузка негативно влияет на конкурентоспособность белорусской продукции,  ослабляет стимулы к труду и сбережениям, приводит к скрытию доходов субъектами хозяйствования и ведет к неуплате налогов, что в целом снижает эффективность функционирования экономики.

В 2011 году величина налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь составила 26,8  %  к ВВП и по сравнению с 2010 годом сократилась на 0,5 %.

Величина и структура налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь в 2010-2011 гг. представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Величина и структура налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь в 2010-2011 годы

Показатели	2010 г.  в % к ВВП	2011 г. в % к ВВП	Отклонения (+/-)
Налоговая нагрузка в том числе:	27,3	26,8	- 0,5
- косвенные налоги	13,5	12,4	- 1,1
- прямые налоги	8,6	7,9	-0,7
- смешанные налоги	1,4	0,8	-0,6
- прочие налоговые доходы, сборы, пошлины	3,8	5,7	+ 1,9

Примечание – Источник: [13].

Снижение уровня налоговой нагрузки в 2011 году связано с отменой ряда налоговых платежей (сбор на развитие территорий, налог на услуги и три платежа, относимые к экологическому налогу), сокращением объектов налогообложения и исключением отдельных субъектов из состава плательщиков налогов, упрощением порядка исчисления налоговых обязательств.

В структуре налоговой нагрузки  2011 году  наибольший удельный вес в ВВП сохранился за косвенными налогами и сборами, однако по сравнению с 2010 годом он снизился на 1,1 %. Объем поступлений в бюджет косвенных налогов и сборов, устанавливаемых, как правило, в виде надбавок к цене товаров, работ, услуг и не зависящих от финансовых результатов деятельности плательщиков, сократился по отношению к 2010 году в сопоставимых ценах на 3,2 %, а их доля в ВВП уменьшилась с 13,5 % до 12,4 % [26]. В общей сумме платежей этого вида 78 процентов приходится на налог на добавленную стоимость.

Темп роста поступлений НДС составил 103,1 процента, вместе с тем удельный вес в ВВП снизился с 9,9 до 9,7 процента. Сокращение доли этого налога обусловлено опережающей динамикой ВВП (темп роста 105,3 процента) по отношению к росту НДС. Сдерживающим фактором повышения поступлений НДС послужило увеличение возмещения из бюджета налога на 47,3 процента в связи с ростом экспортных оборотов, облагаемых по ставке «ноль» процентов, и либерализацией порядка принятия к вычету «входного» НДС.

Более 16 процентов общего объема косвенных налогов формируют акцизы. Их поступления снизились в сопоставимых ценах на 18,7 процента, а удельный вес в ВВП – с 2,6 до 2 процентов.

Основной причиной такой динамики явилось сокращение поступления акцизов на автомобильное топливо в сопоставимых ценах более чем на 30 процентов в результате снижения по сравнению с 2010 годом ставок акцизов в сопоставимых ценах в среднем на 35 процентов.

Темп роста налога при упрощенной системе налогообложения составил 102 процента, удельный вес в ВВП сохранился на уровне 2010 года и составил 0,4 процента.

Кроме того, с 2011 года отменен налог на услуги, удельный вес которого в 2010 году составлял 0,1 процента в ВВП.

По остальным косвенным налогам и сборам, к которым относятся сбор за проезд автомобильных транспортных средств, консульский, гербовый и курортный сборы, средства от реализации контрольных (идентификационных) знаков, поступления  снизились на 30,8 процента, а их удельный вес в ВВП остался неизменным по сравнению с 2010 годом – 0,2 процента.

Удельный вес прямых налогов и сборов, объектами обложения которыми являются доходы и собственность плательщиков, составил 7,9 процента в ВВП и сократился по сравнению с 2010 годом на 0,7 процентного пункта. Доля смешанных налогов в ВВП составила 0,8 процента и сократилась на 0,6 процентного пункта, темп роста – 60,3 процента.

За счет прочих налоговых доходов, сборов, пошлин сформировано 5,5 процента ВВП, их удельный вес возрос на 1,9 процентного пункта, поступления – более чем на 57 процентов [20].

В 2012 году продолжилась работа по дальнейшему совершенствованию налоговой системы, её упрощению и, безусловно, сокращению налоговой нагрузки на плательщиков.

В 2012 г. налоговая нагрузка составила 26,2 % к ВВП и по сравнению с 2011 г. выросла на 1,5 процентного пункта, что связано с опережающей динамикой налоговых доходов (107,4 %) по отношению к росту ВВП (101,5 %) [21].

Налоговая нагрузка Республики Беларусь в 2011 – 2012 гг. приведена в таблице 2.

 

 

 

Таблица 2  - Налоговая нагрузка на экономику Республики Беларусь в 2011 – 2012 годы.

Показатели	Удельный вес в % к ВВП			Отклонение (+/-)
	2011 г.	2012 г.
1	2	3		4
Налоговая нагрузка,  в том числе:	24,7	26,2		1,5
- налоги на товары и  услуги	11,6	12,0		0,4
- налоги на доходы и  прибыль	6,2		7,6	1,4
- налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	5,2		4,8	- 0,4
- налоги на собственность	0,9		1,0	0,1
- другие налоги, сборы (пошлины) и иные обязательные платежи	0,8		0,8	-

     Примечание – Источник: [13].

Основное увеличение уровня налоговой нагрузки в 2012 г. произошло за счет прироста на 22,6 % поступлений по группе налогов на доходы и прибыль, в состав которой включены налоги, взимаемые с доходов физических лиц и прибыли (доходов) организаций от осуществления предпринимательской деятельности. В результате их удельный вес в ВВП вырос по сравнению с 2011 г. на 1,4 процентного пункта и составил 7,6 %.

Несмотря на законодательное снижение в 2012 г. ставки налога с 24 % до 18 %, его поступления возросли на 28,5 %, а удельный вес в ВВП — с 2,9 % до 3,7 %. Это связано с тем, что в 2012 г. в состав совокупных поступлений налога на прибыль помимо текущих платежей в счет исполнения налоговых обязательств текущего года впервые включен произведенный организациями в марте окончательный расчет за 2011 г.

По этой причине темп роста поступлений налога на прибыль в январе–марте 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. составил 166,5 %, тогда как за апрель–декабрь 2012 г. — 93,4 %.

Поступления подоходного налога с физических лиц составили 48,5 % всех налогов на доходы и прибыль, темп роста сложился в размере 118,6 %, а удельный вес в ВВП увеличился с 3,1 % до 3,7 %, что связано с поступательным повышением уровня доходов физических лиц.

Третьим доходным источником вышеназванной группы платежей является налог на доходы (2,4 %), его темп роста составил 97,5 %, удельный вес в ВВП сохранился на уровне 2011 г. — 0,2 %.

Еще одним фактором, повлиявшим на увеличение налоговой нагрузки, послужил прирост поступлений по самой большой в структуре налоговых доходов группе налогов на товары и услуги (45,8 %), в которую вошли налоги от выручки от реализации товаров (работ, услуг), налоги на отдельные товары (продукцию), налоги и сборы на отдельные виды деятельности, сборы за пользование товарами (разрешения на их использование), осуществление деятельности.

Центральное место в этой группе занимает налог за добычу (изъятие) природных ресурсов. Поступления этого налога по сравнению с 2011 г. увеличились более чем в 5 раз, что связано с изменением порядка исчисления налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти (с 1 августа 2011 г.) и соли калийной (с 1 января 2012 г.). В результате удельный вес в ВВП вырос с 0,1 % до 0,4 %.

Темп роста экологического налога составил 105 %, удельный вес сохранился на уровне 2011 г. — 0,1 % в ВВП [21].

Небольшое увеличение налоговой нагрузки отмечено также за счет налогов и сборов на отдельные виды деятельности, к которым относятся платежи, взимаемые с организаций и ИП, осуществляющих отдельные виды деятельности либо оказывающих отдельные виды услуг, которые в соответствии с законодательством являются объектами налогообложения.

Около 60 % всех поступлений этой группы занимает налог на игорный бизнес. Его темп роста составил 125,7 %, а удельный вес в ВВП вырос с 0,04 % до 0,05 %. Положительная динамика обусловлена ростом ставок этого налога почти на 26 %.

Наибольший вклад в формирование общих поступлений этих платежей — более 93 % — принадлежит НДС. Темп роста поступлений НДС составил 98,1 %, а удельный вес в ВВП снизился с 8,9 % до 8,6 %. Основной причиной отрицательной динамики является увеличение по сравнению с 2011 г. на 31 % возмещений из бюджета налога в связи с расширением экспортной составляющей в деятельности субъектов хозяйствования, при которой обороты по реализации облагаются по ставке ноль (0) процентов.

Наиболее значимым фактором, повлиявшим на понижение налоговой нагрузки, стала отрицательная динамика поступлений по группе налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (25,5 трлн. руб.), преобладающую часть которых составляют таможенные сборы, ввозные и вывозные таможенные пошлины. Темп роста поступлений этой группы составил 96,2 %, а удельный вес в ВВП снизился с 5,1 % до 4,8 %. Такая динамика обусловлена сокращением по сравнению с 2011 г. суммы ввозных таможенных пошлин (темп роста составил 93,2 %) в связи со снижением на 5,2 % импорта товаров из стран вне СНГ. При этом их удельный вес в ВВП уменьшился с 2,7 % до 2,5 %. Кроме того, уменьшился объем вывозных таможенных пошлин на калийные удобрения (темп роста — 82,7 %) по причине снижения их экспорта на 20 %, что привело к сокращению доли этих вывозных таможенных пошлин в ВВП с 1,2 % до 1 %.

В заключение подчеркнем, что увеличение в 2012 г. налоговой нагрузки на экономику (по предварительным данным) на 1,5 процентного пункта, обусловлено прежде всего законодательными изменениями механизма уплаты налога на прибыль и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной и нефти, а также повышением ставок акцизов на алкогольные и табачные изделия, пиво в рамках гармонизации налоговой политики в странах Таможенного союза. Кроме того, вследствие опережающей динамики заработной платы работников по отношению к росту производительности труда произошло усиление фискального давления на экономику за счет подоходного налога с физических лиц.

По оценкам экспертов налоговая нагрузка на экономику Республики Беларусь в 2013 г. снизилась на 1-1,5%.  К основным изменениям, которые произошли в налоговой системе Республики Беларусь в 2013 году,  относятся:

1.   Расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения за счет увеличения критерия численности работников организаций с 15 до 50 человек, а также критерия выручки — с 4,3 млрд. до 8,2 млрд. руб.  Кроме того, по упрощенной системе налогообложения  снижены ставки с 7 % до 5 % и с 5 % до 3 % соответственно для тех, кто применяет упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость и с его уплатой.

2.   Продление срока действия льгот по налогу на прибыль и по подоходному налогу в отношении корпоративных ценных бумаг, а также установление дополнительной налоговой льготы по налогу на прибыль в отношении эмиссионного дохода.

3.    Совершенствование порядка применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в отношении экспортеров: им позволено применять нулевую ставку без поступления валютной выручки на счета в банках Беларуси (закон №431-3 «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» в главу 12 НК).