Роль налогов в современной экономике

Министерство образования Российской Федерации

Новосибирский государственный университет

Экономический факультет

Кафедра "Финансы и кредит"

 

 

 

Курсовая работа

Тема: «Роль налогов в современной экономике».

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:  студентка 1-го курса 0703 группы 

Научный руководитель:  яяячччссс            

 

 

 

Москва

2013

Содержание

Введение…………………………………………………………………….……3

Глава 1. Сущность, основные виды и функции налогов

1.1 Понятие и сущность налога…...……………………………………….……..3

1.2 Основные виды налогов …………………………………………………......8

1.3 Основные функции налогов в современной экономике …………….........11

Глава 2. Роль налогов в современной экономике

2.1 Влияние налоговой политики на экономику страны….………….………15

2.2 Роль налогов в формировании бюджета Российской Федерации.........….18

2.3 Налоговые системы развитых стран…………………………….………….23

Заключение…………………………………………………………….……..…28

Список литературы……………………………………………………………30

 

Введение

 

Данная курсовая работа посвящена рассмотрению роли налогов в современной экономике.

Актуальность темы определяется тем, что в условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Все вышеприведенные факторы обуславливают актуальность и значимость тематики работы на современном этапе, направленной на глубокое и всестороннее изучение налоговой системы РФ.

Целью данной курсовой работы является освещение роли налогов в современной экономике.

В соответствии с поставленной целью в работе предполагается решить следующие задачи:

- изучить сущность, принципы и функции налогов;

- охарактеризовать виды и классификацию налогов;

- выделить роль налогов  в современной экономике;

- проанализировать особенности налоговой системы России;

- рассмотреть налоговую систему развитых стран.

Цель и задачи работы обусловили выбор ее структуры. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной при написании работы литературы.

Такое построение работы наиболее полно отражает организационную концепцию и логику излагаемого материала.

При написании работы были использованы учебники по налогообложению, экономике, а также широкий ряд статей экономических журналов и газет.

Данная работа характеризуется достаточно глубоким изучением теоретических аспектов налоговой системы, научно обоснованным анализом особенностей налоговой системы России с учетом изученного материала.

Глава 1. Сущность, основные виды и функции налогов

 

1. Понятие и сущность налога

В современном понимании налог – это обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образований.

Денежные отношения правительства с юридическими и физическими лицами характеризуют экономическую сущность налогов. Они имеют специфическое назначение – мобилизацию средств в распоряжение государства. По-другому, налоги представляют собой совокупность финансовых отношений, связанных с формированием денежных средств государства для выполнения соответствующих функций. По этой причине налоги и возникли вместе с товарным производством и с появлением государства.

Налоги как экономическую категорию следует рассматривать с точки зрения их места в экономической системе, их сущности, назначения, построения системы налогообложения, определения структуры налогов и их взимания с субъектов налога (налогоплательщиков).

Финансовые отношения между государством и населением (физическими и юридическими лицами) по формированию централизованного денежного фонда называются налоговыми отношениями.

К специфическим признакам налогов можно отнести:

1) Тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются важнейшим источником доходов;

2) Принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства;

3) Участие в экономических процессах общества.

Налоги содержат большие возможности по регулированию правительством социально-экономических процессов в стране. При правильном использовании они могут быть сильным регулирующим механизмом в системе социального управления; возможности и регулирования доходов  граждан. В определенных ситуациях они могут ограничивать доходы высокого уровня, а также могут учитывать необходимость предоставления малоимущим гражданам льгот.

Налоги могут быть частью механизма, регулирующего демографические процессы, молодежную политику, иные социальные явления.

Но налоги, наряду с экономической категорией, выступают одновременно и как финансовая категория. В этом случае налоги выражают общие качества, присущие всем финансовым отношениям, и свои функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений.

 В практике налоги  имеют вполне экономическое содержание. Их можно рассматривать как  плату государству за те услуги, которые оно оказывает населению  и другим субъектам экономики  в виде внутренней и внешней  безопасности, экономической и социальной  стабильности и других благ, относящихся  к категории общественных.

 По объектам обложения  налоги делятся на:

- налог на доходы (выручку, прибыль, заработную плату, проценты, дивиденды, ренту);

- налог на добавленную  стоимость продукции, работ, услуг;

- налог на имущество (предприятий  и граждан);

- налог на определенные  виды деятельности и сделки (например, сделки с ценными бумагами);

- налог за пользование  природным ресурсами.

Налоги могут устанавливаться на различных уровнях государственной власти: федеральном, региональном, местном. Это означает, что они поступают в соответствующие бюджеты.

Налоги могут поступать не только в госбюджет, но и во внебюджетные фонды: фонд социального страхования, фонд занятости, дорожный фонд и т.д.

Для понимания сущности налогов важно знать основные признаки налогов. К ним относятся:

- легитимность налога, которая подразумевает изъятие налога (сбора) только с законных операций;

- безвозмездность налога - означает, что субъект налога  передает часть своего дохода  государству и не получает  взамен никаких льгот;

- принудительность изъятия  налога (сбора) из части дохода  субъекта налога в соответствии  с законом о налогообложении;

- императивность налога  – означает, что субъект налога  не вправе отказываться от  выполнения возложенных на него  обязанностей по внесению налогового  оклада (части своего дохода) в  соответствующий бюджет;

- смена формы собственности  налога – означает, что собственность (часть дохода) субъекта налога  передается в собственность государства  и др.

 

1.2 Основные виды налогов

По своей сути налоги можно разделить на две обширные группы: прямые налоги и косвенные налоги. К прямым налогам можно отнести те, которые взимаются государством непосредственно из денежных начислений, например заработной платы, доходов физических и юридических лиц. К таким налогам можно отнести налог на прибыль и различные подоходные налоги. К косвенным же налогом относятся те, которые включаются в стоимость товаров и услуг. К ним относятся налог с продаж, налог на добавленную стоимость и ряд других налогов.

Согласно ставке налогов, налоги можно разделить на аккордные и подоходные. Аккордные налоги не учитывают размер дохода, его ставка является одинаковой для всех объектов хозяйствования. Подоходный же налог представляет собой взимание определённого процента, установленного государством, в зависимости от уровня дохода объектов хозяйствования. Подоходные налоги в соответствие с порядком начисления ставки можно разделить на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги. При прогрессивном налоге с увеличением дохода экономического агента увеличивается и ставка налога, соответственно при уменьшении доходов уменьшается и ставка налога. Регрессивные налоги предполагают снижение ставки с увеличением уровня доходов и наоборот. При пропорциональных налогах ставка остаётся неизменной при изменении уровня доходов.

По целевой направленности различают абстрактные и целевые налоги. Абстрактные налоги предназначены для формирования доходной части бюджета, целевые же направлены для финансирования конкретного направления государственных расходов.

В зависимости от субъекта налогообложения налоги делятся на налоги, взимаемые с физических лиц (подоходный налог), налоги, взимаемые с юридических лиц (налог на прибыль), смежные налоги, которые взимаются вне зависимости от вида субъекта (НДС и пр.).

По иерархии уровня власти или принадлежности к уровню управления и власти налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. В основу классификации признака положена иерархия уровня власти, издающей закон о налогообложении и устанавливающей налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налогов.

По объекту обложения или сфере изъятия налоги можно подразделить на налоги, изымаемые с имущества, земли, ренты, капитала, работ, услуг, товаров, средств потребления и т.д. В основу классификации налогов положен признак, характеризующий:

- операции по реализации  товаров (работ, услуг)

- имущество

- доход

- прибыль

- природные ископаемые  и т.д.

Признак имеет стоимостную оценку, количественную или качественную характеристику, с наличием которых у налогоплательщика в соответствии с законом возникает обязанность по уплате налога.

По источнику уплаты налоги подразделяются на налоги, взимаемые с дохода (заработной платы, прибыли), выручки, себестоимости продукции и т.д. В основу классификации положен признак дохода субъекта налога, из которого вносится оклад налога в бюджет.

По полноте прав использования налоговых сумм налоги можно подразделить на закрепленные и регулирующие. В основе такой классификации лежит признак, отражающий полноту прав на использование налоговых сумм. Закрепленный налог представляет собой налог, который полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе поступает в соответствующий бюджет (только в федеральный или региональный или местный), за которым он закреплен. Регулирующий налог – это налог, используемый для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам, утвержденным в установленном порядке на определенный период времени или на налоговый период.

По методу обложения (от ставки) налоги подразделяются на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, линейные, дифференциальные, ступенчатые и твердые.

По способу обложения налоги подразделяются на кадастровые, декларационные, налично-денежные и безналичные. В основе классификации заложен признак взимания налога по способу обложения наиболее налогом налогоплательщика.

По назначению налоги подразделяют на общие и специальные (целевые). Общие налоги обезличиваются и поступают в единый бюджет соответствующего территориального образования (федеральный, территориальный, местный). Целевые же налоги имеют целевое, вполне определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, дорожный, медицинский, страховой и т.д.