Роль налогов в современной экономике

Налоги также могут различаться по срокам уплаты, президентству и некоторым другим факторам в зависимости от особенностей законодательства стран и их бюджетно-налоговой политики.

 

1.3 Основные функции налогов в современной экономике

Функцией налога является проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

 Налоги выполняют целый  ряд функций:

1. Фискальная функция  заключается в финансировании государственных расходов. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - форсирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и других). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и центрального взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

2. Регулирующая функция - государственное регулирование  экономики. Регулирующую роль играет  сама система налогообложения, избранная  правительством. Через налоги власти  воздействуют на общественное  воспроизводство, т.е. любые процессы  в экономике страны, а также  социально-экономические процессы  в обществе.

3. Распределительная функция  налоговой системы проявляется  в сложном взаимодействии с  ценами, доходами, процентом, динамикой  курсов акций и т.д. Налоги выступают  существенным инструментом распределения  и перераспределения национального  дохода, доходов юридических и  физических лиц. Распределительная  функция налогов влияет на  распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных  ресурсов.

4. Стимулирующая функция  налоговой системы является одной из важнейших, но в то же время и самой «труднонастраиваемой» функцией. Как и любая другая, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.

 Стимулирующая функция  налогов в современной российской практике слабо реализуется и неэффективно используется.

5. Контрольная функция  налогов выступает своего рода  защитной функцией: она обеспечивает  воспроизводство налоговых отношений  государства и предприятий, реализацию  и действенность силы государственной  власти. Без контрольной функции  другие функции налогов неосуществимы  или их реализация подрывается  в своей основе.

 Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффективно осуществляться только на основе подчинения власти государства и закона. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной функции налоговой системы. И, наоборот, ослабление контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению. Контрольная функция налоговой системы предопределяет и определяет эффективность других функций. Следовательно, если контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективность налоговой системы в целом.

6. Социальная функция  – поддержание социального равновесия  путём изменения соотношения  между доходами отдельных социальных  групп с целью сглаживания  неравенства между ними.

 Социальная функция  налогов проявляется непосредственно  через механизмы налоговых льгот  и налоговых ставок, что входит  во внутренний механизм действия  налога (НДС, налога на прибыль  и т.д.).

Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов делает возможными изъятие из обращения на непроизводственные цели. В условиях РФ социальная функция налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех обязательств, которые несло советское государство перед своими гражданами, и которое в итоге перешло к РФ. Многие социальные затраты финансируются государством за счет налогов: бесплатное образование, здравоохранение.

 Социальная функция  налоговой системы требует детального  исследования, как с точки зрения  ее усиления, так и с точки  зрения устранения неоправданных  льгот и преимуществ, не отвечающих  характеру рыночных преобразований, социальным критериям или внутрифедеральным отношениям.

 Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в  бюджет, т.е. реализация фискальной  функции, создает материальную возможность  для осуществления регулирующей  функции налогов. Государство может получить больше средств в результате ускорения развития и роста доходности производства. Оно достигается посредством экономического регулирования.

 При помощи налогов  можно поощрять или сдерживать  определенные виды деятельности (повышая или понижая налоги), направлять развитие тех или  иных отраслей промышленности, воздействовать  на экономическую активность  предпринимателей, сбалансировать  платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег  в обращении. Так предоставление  налоговых льгот отраслям промышленности  или отдельным предприятиям стимулирует  их подъём и развитие. Назначая  более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение  цен на товары и услуги. Предоставляя  льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Допустим, не облагая налогами часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. А, не облагая налогами часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем. 
Глава 2. Роль налогов в современной экономике

 

2.1 Влияние налоговой  политики на экономику страны

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. система обязательных платежей государству.

С помощью налоговой системы государство активно вмешивается в “работу” рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и “ухудшению” других.

В современном государстве для мобилизации средств в бюджет применяется сложная система налогов, включающая до 40-50 различных их видов (в России действует 51 налог и сбор и около 20 лицензионных видов деятельности).

Причины такой множественности заключаются в различиях между источниками (зарплата, дивиденды по акциям, арендная плата, другие формы дохода на капитал) и объектами (доход, имущество, его передача, потребление, экспорт и импорт) налогообложения.

Множественность налогов позволяет в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов, воздействовать на поведение участников экономических процессов.

Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство:

- финансирует некоторые расходы на простое и расширенное воспроизводство в народном хозяйстве;

- финансирует социальные программы - пенсионного и социального обеспечения, образования, здравоохранения и др.;

- обеспечивает свою оборону и безопасность;

- содержит законодательные, исполнительные и судебные органы государственной власти и управления;

- предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам.

Налоги служат источником средств для государственной казны: государственного бюджета и других денежных фондов государства.

Также налоги являются средством поддержания и развития рыночной конкуренции. Основным принципом, исходя из которого, строится система налогообложения товаропроизводителей, является принцип его равной тяжести. Он реализуется, как правило, с помощью равных налоговых ставок. Все предприятия, независимо от форм собственности, ставятся в одинаковые условия изъятия дохода или прибыли.

В рыночной экономике налоги являются средством облегчения жизни малообеспеченных слоев населения. С этой целью система налогообложения граждан строится, как правило, по прогрессивной шкале, в которой получатели больших доходов вносят налог по более высоким ставкам, а получатели меньших доходов - по более низким. Нередко устанавливаются не облагаемый налогом минимум доходов, льготы на детей и других иждивенцев.

Государство в странах с рыночной экономикой облагает налогами две группы субъектов, получающих доходы: предприятия (юридических лиц) и граждан (физических лиц). Главные объекты налогообложения: прибыль (доход) предприятий, добавленная в процессе производства стоимость, оборот товаров и услуг, доходы граждан и имущество. Крупными обязательными платежами предприятий являются отчисления, предназначенные на выплату пенсий и пособий по линии социального страхования. Удельный вес других видов налогов и платежей в общей сумме поступлений государству незначителен.

Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения внутреннего валового продукта и национального дохода страны. Государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику.

Налоги воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции они оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования, ко всему прочему, воздействует и на стадии производства, и на стадии потребления. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, так как доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

Наиболее распространены следующие методы налогового регулирования: изменение массы налоговых поступлений, замена одних способов или форм обложения другими, дифференциация ставок налогов, изменение налоговых льгот и скидок, изменение сфер распространения налогов и др.

Налоговое регулирование призвано активно влиять на структуру общественного воспроизводства. С помощью налогового механизма государство создает необходимые условия для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях, определяющих научно-технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг.

Налоговый механизм используется для выравнивания регионального уровня развития страны, стимулируя ускоренный рост в экономически слабо развитых районах путем частичного или полного освобождения от налогов находящихся там предприятий, предоставления им возможности ускоренного списания на издержки производства основных средств и т.д.

Налоговое регулирование затрагивает и социальную сферу. Это относится к экологии, социальной инфраструктуре, социальной защите населения. Расходы фирм, инвестирующих подобного рода мероприятия, как правило, исключаются из налогооблагаемой прибыли.

 

2.2 Роль налогов в формировании бюджета Российской Федерации

Налоги являются основной частью, основным источником бюджета РФ. От размера государственного бюджета, состава и соотношения его доходов и расходов зависят реализация программ экономического и социального развития, устойчивость финансового положения страны, уровень благосостояния граждан. Он может активно влиять на экономическую активность, инвестиционную политику, совершенствование структуры экономики, на развитие приоритетных отраслей и социальной сферы. Центральным показателем госбюджета является величина его доходов. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.  
Применение налогов в качестве основного источника доходов бюджета является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Изменения в налоговой системе планируются всегда, с целью усовершенствования налоговой политики.

В 2012 году поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации  составили 133 609,5млн.руб. и превысили показатели 2011 года на 19796 млн.руб., или на 17,4%.

 

Удельный вес поступлений  федерального бюджета в общем объеме поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2012 году составил 25,2% и относительно уровня 2011 года снизился на 2,7 процентного пункта, в консолидированный бюджет субъекта – 74,8% и, соответственно, увеличился на 2,7 процентного пункта. 

Основная часть поступлений консолидированного бюджета Российской Федерации (104892,7 млн.руб., или 78,5%) обеспечена за счет четырех доходных источников – налога на доходы  физических лиц (41605,2 млн.руб., или 31,1%), налога на прибыль организаций (26292,7 млн.руб., или 19,7%), налога на добавленную стоимость (19262,7 млн.руб., или  14,4%), акцизов (17732,1 млн.руб., или 13,3%).

Поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ составили 26292,7 млн. рублей, или на 27,9% больше, чем в 2011 году, в том числе в федеральный бюджет поступило 2133,8 млн. рублей (8,1% от общего объема поступлений по налогу), в консолидированный бюджет области  – 24158,9 млн. рублей (91,9%).