Роль налогов в регулировании экономики Республики Беларусь

4.   Расширен перечень электронных услуг и, в частности, дана физлицам возможность уплачивать налоги через Интернет, с использованием банковских карточек.

5.   Внедрена система Tax Free, предоставляющая право иностранным гражданам в возврате налога на добавленную стоимость по товарам, которые приобретены ими в рознице в Беларуси [5].

Что касается основных доходных источников, то за счет налога на добавленную стоимость в бюджет поступило 30 490,7 млрд. руб., в том числе сверх плана – 220 млрд. руб., темп роста к 2012 году составил 114,2 %. В структуре доходов консолидированного бюджета поступления по данному источнику занимают 22,8 % и превышают уровень 2012 года на 0,7 процентного пункта. Налога на прибыль в бюджет поступило 21 524,4 млрд. руб., в том числе сверх плана – 153,1 млрд. руб., удельный вес – 16,1 %. Подоходного налога поступило 26 991,8 млрд. руб., в том числе сверх плана – 286,7 млрд. руб. (темп роста – 117,4 %, удельный вес – 20,2 %), акцизов – 16 894,1 млрд. руб., в том числе сверх плана – 98,5 млрд. руб. (темп роста - 130,5 %, удельный вес – 12,6 %) [16].

В заключение следует отметить, что белорусская налоговая система в настоящее время максимально приближена к стандартам развитых стран.

Благодаря отмене за последние пять лет более 26 обременительных «оборотных» налогов стандартный плательщик уплачивает шесть основных налогов. В целом количество платежей в Республики Беларусь меньше, чем в России, где их 13, и Казахстане, где взимается более 20 видов налоговых платежей [22].

Принятые меры налоговой реформы позволили республике добиться существенного снижения налоговой нагрузки на экономику.  
          Если еще в 2008 году налоговая нагрузка (без ФСЗН) достигала 36,1 % к ВВП, то, по оценкам, в 2013 году ее уровень составит 27,2 % к ВВП. В 2014 году прогнозируется дальнейшее снижение налоговой нагрузки на 0,7 процентного пункта.

НДС, уровень ставки которой в Беларуси выше по сравнению с другими странами ЕЭП, является основным доходным источником бюджета, на долю которого приходится более 30% всех доходов. Более высокая ставка НДС в Беларуси, в первую очередь предопределена структурой экономики, высоким уровнем социальных обязательств и отсутствием, в отличие других стран ЕЭП, значительных стратегических ресурсов, формирующих дополнительные доходы бюджета. 

 

 

 

 

3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

          

 

Налоговая система является важнейшим элементом рыночных отношений.

Налоги становятся в руках государства одним из главных инструментов управления развитием экономики. Налогообложение значительно влияет как на предпринимательскую, так и на инвестиционную деятельность. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит не только эффективное функционирование всего народного хозяйства, но и инвестиционная привлекательность страны в целом.

Задача оптимизации налоговой системы не может иметь однозначного и окончательного решения. Совершенствование налогов в разных государствах не было разовым мероприятие, а было и есть непрерывный процесс, обусловленный изменениями экономических ситуаций. Стабильными и неизменными остаются лишь сложившиеся налоговые традиции. Корректировке подвергаются налогооблагаемая база, ставки налогов, льготы. Иными словами, налоговые системы являются воплощением налоговой политики государств, которая проводиться в реальных экономических условиях и должна быть максимально эффективной [23, с. 86].

Реформирование налоговой системы целесообразно осуществлять поэтапно с ориентацией на принятые приоритеты.

Позиция правительственных структур, как правило, основывается на интересах бюджета и склоняется к необходимости лишь частичных корректировок налоговой системы, тогда как представители реального сектора экономики отстаивают существенный пересмотр налогового законодательства исходя из интересов отдельных отраслей и предприятий.

В этой полемике четко отражается двойственная природа налогов. С одной стороны, основная задача налоговой системы – обеспечить достаточные поступления в бюджет, с другой – налоги должны взиматься так, чтобы они не мешали, а напротив, способствовали развитию экономики. Решить сразу эти две цели всегда трудно. Тем не менее, в мировой практике налогообложения уже найдены те принципы и механизмы, соблюдения которых обеспечивает и достаточную доходность налоговой системы, и одновременно ее нейтральность по отношению к темпам роста производства, инвестиций и экспорта. Конкретно они выражаются в стандартном для разных стран минимуме и составе применяемых налогов и сборов, определенном их соотношении и методах взимания каждого из основных налогов [15].

Основной целью бюджетно-налоговой политики является обеспечение финансовой и социальной стабильности. Эта политика будет направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста и структурной перестройки экономики, снижение налоговой нагрузки и повышение жизненного уровня населения.

Создание эффективной системы налогообложения, создающей стимулы для развития предпринимательства, является в настоящее время в Республике Беларусь одной из актуальных задач.

 Создание благоприятных  условий для предпринимательской  деятельности является одним  из основных стратегических факторов  устойчивого социально-экономического  развития республики.

Раскрепощение деловой инициативы граждан способствует формированию развитой конкурентной среды, внедрению новых производственных и управленческих технологий, развитию инновационной деятельности, созданию новых рабочих мест, насыщению рынка товарами и услугами, увеличению налоговых поступлений в бюджет государства, повышению благосостояния и качества жизни [18].

Задача оптимизации налоговой системы не может иметь однозначного и окончательного решения. Совершенствование налогов в разных государствах не было разовым мероприятие, а было и есть непрерывный процесс, обусловленный изменениями экономических ситуаций. Стабильными и неизменными остаются лишь сложившиеся налоговые традиции. Корректировке подвергаются налогооблагаемая база, ставки налогов, льготы. Иными словами, налоговые системы являются воплощением налоговой политики государств, которая проводиться в реальных экономических условиях и должна быть максимально эффективной [10].

Реформирование налоговой системы целесообразно осуществлять поэтапно с ориентацией на принятые приоритеты.

Позиция правительственных структур, как правило, основывается на интересах бюджета и склоняется к необходимости лишь частичных корректировок налоговой системы, тогда как представители реального сектора экономики отстаивают существенный пересмотр налогового законодательства исходя из интересов отдельных отраслей и предприятий.

В этой полемике четко отражается двойственная природа налогов. С одной стороны, основная задача налоговой системы – обеспечить достаточные поступления в бюджет, с другой – налоги должны взиматься так, чтобы они не мешали, а напротив, способствовали развитию экономики. Решить сразу эти две цели всегда трудно. Тем не менее, в мировой практике налогообложения уже найдены те принципы и механизмы, соблюдения которых обеспечивает и достаточную доходность налоговой системы, и одновременно ее нейтральность по отношению к темпам роста производства, инвестиций и экспорта. Конкретно они выражаются в стандартном для разных стран минимуме и составе применяемых налогов и сборов, определенном их соотношении и методах взимания каждого из основных налогов [14, с. 123].

Основная часть этих денег направляется на оказание государственной финансовой поддержки субъектам малого предпринимательства для реализации инвестиционных проектов путем предоставления за счет бюджетных средств льготных банковских кредитов, которые выделялись с процентной ставкой в размере не выше ставки рефинансирования, установленной Национальным банком.

Указом Президента Республики Беларусь от 11 апреля 2011 года  № 136 утверждена Программа социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011 – 2015 годы.

Основной целью социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011–2015 годы является рост благосостояния и улучшение условий жизни населения на основе совершенствования социально-экономических отношений, инновационного развития и повышения конкурентоспособности национальной экономики.

Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011 – 2015 гг. предусмотрено продолжать налоговую реформу, которая обеспечит закрепление сложившихся положительных тенденций в области налогообложения и дальнейшее совершенствование налогового законодательства в целях снижения налоговой нагрузки, улучшения налогового администрирования и повышения рациональности, справедливости и стабильности налоговой системы. Повышение справедливости и нейтральности налоговой системы требует, прежде всего, ликвидации многочисленных налоговых льгот, отмены, имеющих негативное влияние на экономику оборотных налогов и сборов, исчисляемых от выручки от реализации товаров и услуг, урегулирования значительного объема задолженности предприятий по налоговым платежам и совершенствования процедур уплаты налогов, сборов (пошлин). В связи с этим предусматривается:

– отмена мелких, неэффективных, а также оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность субъектов хозяйствования налогов и сборов;

– выравнивание условий налогообложения для всех категорий плательщиков путем максимального сокращения существующих налоговых льгот и оптимизации налоговых ставок;

– совершенствование системы налогового администрирования, которая должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для плательщиков;

– внесение корректив в определение налоговой базы по отдельным налогам, сборам (пошлинам) в целях уточнения их экономического содержания;

– сокращение числа контролирующих органов и количества плановых проверок;

– сокращение возможностей для уклонения от уплаты налогов [27].

Также особо важным направлением в налоговой политике является стабильность налогового законодательства. Недопустимо вносить изменения каждые 2–3 месяца. Следует анализировать ситуацию, накапливать необходимые изменения и дополнения, вносить их на рассмотрение вместе с бюджетом. В результате нарушается главное требование, необходимое для бесперебойного функционирования налогового механизма — устойчивость и предсказуемость налогового законодательства. Нестабильность налогового законодательства сдерживает как отечественных, так и иностранных инвесторов [28].

Проанализировав налоговое законодательство, можно отметить положительные и отрицательные изменения в налоговой системе  за последние годы.

Положительные изменения: прежде всего широкое внедрение упрощенной системы налогообложения существенно облегчили налоговую нагрузку на малый бизнес. С 2013 г. она еще заметнее сократится за счет снижения налоговых ставок.

Отрицательные изменения в налоговой системе в 2013 году: увеличились базовые ставки единого налога, а именно они проиндексированы на уровень инфляции;  введены налоги на недвижимость и земельный налог при упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей, что усложнило администрирование [24].

Тем не менее, по данным рейтинга Всемирного банка «Ведение бизнеса-2013» («Doing Business-2010») по такому показателю как простота налогообложения Республика Беларусь заняла 58-ю позицию среди 185 стран в отчете Всемирного банка и Международной финансовой корпорации «Ведение бизнеса — 2013: разумный подход к регулированию деятельности малых и средних предприятий».

В прошлогоднем докладе — «Ведение бизнеса — 2012» — Беларусь после традиционного пересмотра рейтинга сменила 69-ю позицию на 60-ю. Учитывая это, по сравнению с прошлым годом республика улучшила свой рейтинг в отчете на две позиции.

Следует отметить, что Беларусь попала в топ-10 ведущих стран-реформаторов, достигших значительного улучшения в плане ведения бизнеса с 2005 года, заняв в нем третью позицию. Первое место здесь досталось Грузии, за ней следует Руанда. Позади Беларуси расположились Буркина-Фасо, Македония, Египет, Мали, Колумбия, Таджикистан и Кыргызстан.

Отчет «Ведение бизнеса-2013» приводит рейтинг стран по ключевым аспектам нормативно-правового регулирования предпринимательской деятельности для национальных компаний. Рейтинг учитывает реформы, проведенные в странах в период с июня 2011 года по май 2012 года. За основу были взяты 10 индикаторов, из которых сформированы страновые рейтинги 185 стран. При этом следует учитывать, что после корректировки предыдущего исследования рейтинг Беларуси по некоторым категориям в нем изменился.

 Согласно данным отчета  «Ведение бизнеса – 2013» рейтинг  Беларуси вырос по пяти категориям из 10, причем по двум из них значительно. Наибольшего прогресса в сравнении с предыдущим докладом республика достигла по категории «Налогообложение», улучшив рейтинг сразу на 29 позиций – с 158-й до 129-й.

При этом эксперты Всемирного банка и Международной финансовой корпорации выделили две реформы, которые улучшили условия ведения бизнеса в Беларуси, и одну реформу, создавшую дополнительные препятствия в этой сфере.

Позитивные реформы, по мнению экспертов международных организаций, произошли в сфере налогообложения и разрешения ситуаций неплатежеспособности. Так, Беларусь сделала процедуру уплаты налогов более простой и менее затратной для компаний за счет снижения ставки налога на прибыль, а также посредством стимулирования осуществления платежей и предоставления отчетной документации в электронной форме.