Роль налогов в регулировании экономики Республики Беларусь

Налоговое законодательство Республики Беларусь — система принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, которая включает:

— Налоговый Кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;

— декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;

— международные договоры Республики Беларусь;

— постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение настоящего Кодекса, принятых в соответствии с ним законов, регулирующих вопросы налогообложения, и актов Президента Республики Беларусь;

— нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных настоящим Кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и постановлениями Правительства Республики Беларусь [15].

Согласно Налогового Кодекса на территории республики действуют основные принципы налогообложения: каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком; ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, настоящим Кодексом, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь; налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства; не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами; допускается установление особых видов пошлин согласно международным договорам Республики Беларусь, формирующим договорно-правовую базу Таможенного союза, либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Таможенного союза.

 В налоговой структуре  основную долю доходов бюджета (60 — 65%) составляют косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы) [15].

Приоритетами в налоговой сфере в 2010 - 2013 гг. стали упрощение налоговой системы в целях снижения налогового давления на экономику, совершенствование налогового законодательства и его унификация с российским, улучшение налогового администрирования.

Таким образом, налоговая система государства — это совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

 

 

2 ОЦЕНКА РОЛИ НАЛОГОВ В ЭКОНОМИЧЕСКОМ РАЗВИТИИ И РЕГУЛИРОВАНИИ ЭКОНОМИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 

 

2.1 Анализ структуры  налоговых доходов (за период  с  2010 по 2013 гг.)

 

 

Структура налоговых доходов  государственного  бюджета  Республики Беларусь приведена  в  Приложении А. 

Как видно из приложения, доходы  бюджета  можно  разделить  на  налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные поступления.  Основным  видом  дохода   всегда   оставались   налоговые поступления, причем существует тенденция к снижению их  доли  в  структуре бюджета с 93 % в 2010 году  до  85%  в  2013 г.  С 2010 г. по  2013  г.  увеличилась  доля неналоговых поступлений с 8 % до 16 %. 

Снижение доли налоговых поступлений в 2010 – 2013 гг.  связано   с  тем,  что  государство снизило налоговую нагрузку на организации, индивидуальных предпринимателей.

В  структуре  налоговых  поступлений  самым  важным источником дохода являются налоги на товары (НДС и в какой то мере  акциз).  Из  этого следует,  что  наиболее   контролируемой   сферой   экономики   со   стороны государства является конечное потребление.

Рассмотрим более подробно бюджет страны за каждый год в отдельности.

Исполнение республиканского бюджета в 2010 году проходило в условиях постепенного улучшения внешней конъюнктуры и стимулирования деловой активности на внутреннем рынке, что обеспечило поступательное восстановление экономического роста.

Законом Республики Беларусь «О республиканском бюджете на  2010 год» республиканский бюджет был утвержден по доходам в сумме           35 522 389 047 тыс. рублей, расходам — 38 222 389 047 тыс. рублей с предельным размером   дефицита республиканского бюджета в сумме 2 700 000 000 тыс. рублей, или 1,7 процента к ВВП.

В целях обеспечения сбалансированности бюджета показатели республиканского бюджета были уточнены Указом Президента Республики Беларусь «Об уточнении отдельных показателей республиканского бюджета на 2010 год». В результате внесенных изменений план по доходам республиканского бюджета на 2010 год уменьшен на 5 590 879, 109 млн. рублей, по расходам — на 3 465 579 109 тыс. рублей, планируемый размер дефицита бюджета увеличен на 2 125 300 000,0 тыс. рублей.

За 2010 год в республиканский бюджет поступило доходов на сумму 30 270 124 722,9 тыс. рублей, или 101,1 процента уточненного годового плана. По сравнению с 2009 годом доходы республиканского бюджета, полученные в 2010 году, снизились на 1,2 процента.

Доходы республиканского бюджета в 2010 году формировались за счет налоговых, неналоговых доходов, безвозмездных поступлений. Наибольший  удельный вес в общей сумме фактически поступивших доходов занимают налоговые доходы — 91,9 процента.

Фактически республиканский бюджет исполнен с дефицитом в сумме 4 012 010 676 тыс. рублей, или 2,5 процента к ВВП.

Таким образом, за 2010 год республиканский бюджет исполнен по доходам в сумме 30 270 124 722,9 тыс. рублей  и по  расходам в сумме 34 282 135 398,9 тыс. рублей с превышением расходов над доходами в сумме 4 012 010 676 тыс. рублей [26].  

 Исполнение республиканского  бюджета в 2011 году проходило в  условиях неравномерного экономического  развития. Основными сдерживающими  факторами явились: высокая интенсивность  инфляционных процессов, длительная  нестабильность валютного рынка, девальвация национальной валюты, низкий объем привлечения прямых иностранных инвестиций, рост внешнего долга.

 Законом Республики  Беларусь «О республиканском  бюджете на 2011 год» республиканский  бюджет был утвержден по доходам в сумме 33 611 384 915 тыс. рублей, расходам –– 39 611 384 915 тыс. рублей с предельным размером     дефицита   республиканского бюджета в сумме 6 000 000 млн. рублей (3,0 процента) к ВВП.

За 2011 год в республиканский бюджет поступило доходов на сумму 54 190 172 542,4 тыс. рублей, или 105,6 процента уточненного годового плана. По сравнению с 2010 годом доходы республиканского бюджета, полученные в 2011 году, увеличились на 79 процентов.

 Доходы республиканского  бюджета в 2011 году формировались  за счет налоговых, неналоговых  доходов, безвозмездных поступлений. Наибольший  удельный вес в общей сумме фактически поступивших доходов занимают налоговые доходы — 82,3 процента.

Фактически республиканский бюджет исполнен с превышением доходов над расходами в сумме 2 239 629 270,3 тыс. рублей (0,8 процента) к ВВП.

 Таким образом, за 2011 год  республиканский бюджет исполнен  по доходам в сумме 54 190 172 542,4 тыс. рублей и по расходам в сумме 51 950 543 272,1 тыс. рублей с превышением  доходов над расходами в сумме 2 239 629 270,3 тыс. рублей [20].

 Исполнение республиканского бюджета в 2012 году проходило в условиях улучшения макроэкономических параметров внешней и внутренней сбалансированности, снижения интенсивности  инфляционных процессов, стабилизации обменного курса белорусского рубля и достижения положительного сальдо внешней торговли.

 Законом Республики  Беларусь «О республиканском  бюджете на 2012 год»  республиканский бюджет был утвержден по доходам в  сумме 92 771 972 225 тыс. рублей, расходам –– 92 771 972 225 тыс. рублей с предельным размером дефицита республиканского бюджета в сумме 0 рублей.

 В целях обеспечения  сбалансированности бюджета показатели  республиканского бюджета были  уточнены Указом Президента Республики  Беларусь от 29 декабря 2012 г. № 577 «Об  уточнении отдельных показателей республиканского бюджета на 2012 год и внесении изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 17 февраля 2012 г. № 75». В результате внесенных изменений уточненные показатели республиканского бюджета составили: по доходам –– 94 971 163 020,6 тыс. рублей, расходам –– 95 956 163 020,6 тыс. рублей, предельный размер дефицита республиканского бюджета –– 985 000 000 тыс. рублей. 

 За 2012 год в республиканский  бюджет поступило доходов на  сумму 95 182 041 641,5 тыс. рублей, или 100,2 процента  уточненного годового плана. По сравнению с 2011 годом доходы республиканского бюджета, полученные в 2012 году, увеличились на 75,6 процента.

 Доходы республиканского  бюджета в 2012 году формировались  за счет налоговых, неналоговых  доходов, безвозмездных поступлений. Наибольший  удельный вес в общей сумме фактически поступивших доходов занимают налоговые доходы –– 84,4 процента [8].

 Всего расходы республиканского  бюджета за 2012 год составили    95 883 551 565,3 тыс. рублей, или 99,9 процента  уточненного годового плана.

Дефицит   республиканского бюджета за 2012   год   составил   701 509 923,8 тыс. рублей, или 0,1 процента к ВВП.

 Таким образом, за 2012 год  республиканский бюджет исполнен  по доходам в сумме 95 182 041 641,5 тыс. рублей и по расходам в сумме        95 883 551 565,5 тыс. рублей с превышением расходов над доходами в сумме 701 509 923,8 тыс. рублей [19].

Налоговые поступления в консолидированный бюджет Беларуси за 2013 год по сравнению с 2012-м выросли в сопоставимых ценах на 11 % до 133 899,2 млрд. рублей. Доходы консолидированного бюджета республики за 2013 год составили 188 926,2 млрд. рублей, или 100,7 % к уровню 2012 года. Плановые назначения выполнены на 101,2 %. В республиканский бюджет поступило 105 784,1 млрд. рублей, или 100,7 % плановых назначений, в том числе платежей, учитываемых Министерством финансов (таможенные платежи, платежи, уплачиваемые в иностранной валюте, и другие поступления), – 55 026,9 млрд руб. (100,8 %) [8].

Поступления консолидированного бюджета, контролируемые налоговыми органами, составили 133 899,2 млрд. руб. (70,9 %) доходов (за 2012 год – 64,3 %), в том числе республиканского бюджета 50 757,2 млрд. руб.  или 48 % (за 2012 год – 40,9 %), местных бюджетов – 83 142 млрд. руб., или 100 %. Выполнение плановых назначений консолидированного бюджета обеспечено на 101,3 %, в том числе республиканского бюджета - на 100,7 %, местных бюджетов – на 101,7 %. Сверх плановых назначений в консолидированный бюджет мобилизовано 1 762 млрд. руб. Прирост поступлений в консолидированный бюджет по платежам, контролируемым налоговыми органами, по отношению к 2012 году в сопоставимых ценах составил 11 %, в том числе в республиканский бюджет – 9,5 %, местные бюджеты – 11,9 %.

При этом плательщиками г. Минска сформировано 44,6 % (59 713 млрд. руб.) доходов консолидированного бюджета, Гомельской области - 11,8 % (15 766,3 млрд. руб.), Витебской – 11,1 % (14 822,6 млрд. руб.), Минской – 11 % (14 722 млрд. руб.), Гродненской - 8,4 % (11 248,2 млрд. руб.), Брестской – 7 % (9 407,8 млрд. руб.), Могилевской области – 6,1 % (8 219,3 млрд. руб.).

Основной объем доходов консолидированного бюджета, контролируемых налоговыми органами, сформирован за счет поступлений от организаций – 95,4 %, или 127 776,7 млрд. руб., что в сопоставимых ценах превышает уровень 2012 года на 10,4 %. Организациями государственного сектора экономики в бюджет уплачено 64 113,3 млрд. руб., что составляет 47,9 % доходов бюджета и в сопоставимых ценах на 5,2 % выше данного показателя за 2012 год.

Общая сумма поступлений от плательщиков негосударственного сектора экономики составила 69 785,9 млрд. руб. и превысила уровень 2012 года на 16,9 %. Доля их платежей в формировании доходов бюджета сложилась на уровне 52,1%, что выше 2012 года на 2,6 процентного пункта. От организаций негосударственного сектора экономики в бюджет поступило 63 663,4 млрд. руб., что в сопоставимых ценах выше уровня 2012 года на 16,2 %. Удельный вес платежей данной категории плательщиков в формировании доходов бюджета составил 47,5 % и превысил уровень 2012 года на 2,1 процентного пункта.

Поступления от индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в сопоставимых ценах к уровню 2012 года увеличились на 24,1%, в бюджет поступило 6 122,5 млрд. руб. Доля их участия в формировании доходов бюджета составила 4,6 % и превысила данный показатель за 2012 год на 0,5 процентного пункта. Общая сумма поступлений субъектов малого и среднего бизнеса составила 38 915,3 млрд. руб., что выше уровня 2012 года в сопоставимых ценах на 6,1% [16].

Можно сделать выводы: доходы  бюджета  можно  разделить  на  налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные поступления.  Основным  видом  дохода   всегда   оставались   налоговые поступления, причем существует тенденция к снижению их  доли  в  структуре бюджета с 93 % в 2010 году  до  85%  в  2013 г.  С 2010 г. по  2013  г.  увеличилась  доля неналоговых поступлений с 8 % до 16 %.  Снижение доли налоговых поступлений в 2010 – 2013 гг.  связано   с  тем,  что  государство снизило налоговую нагрузку на организации, индивидуальных предпринимателей. В  структуре  налоговых  поступлений  самым  важным источником дохода являются налоги на товары (НДС).  Из  этого следует,  что  наиболее   контролируемой   сферой   экономики   со   стороны государства является конечное потребление.

 

 

 

 

2.2 Налоговая нагрузка на национальную экономику и роль налогов в регулировании экономики Республики Беларусь