Роль налогов в регулировании экономики Республики Беларусь

Однако, необходимо и в дальнейшем упрощать налоговую систему, что должно привести к существованию семи - восьми основных налогов. Представляется важным уделить внимание совершенствованию системы и порядка взимания местных налогов и сборов, имущественных налогов и сборов.

Дальнейшее планирование смещения акцентов в налоговой политике с косвенного налогообложения в сторону прямого также является перспективным. Это подтверждается ростом ВВП, увеличением доходов населения. Немаловажно и продолжение работы по систематизации категориальных налоговых льгот, что позволит выровнять условия налогообложения для плательщиков и обеспечить частичную компенсацию от реализации мер по предполагаемому снижению налоговой нагрузки [29].

Оперативное реагирование на изменения состояния национальной экономики, будь то поведение предпринимательских организаций или государственных органов, должно быстро анализироваться и при необходимости отражаться в законодательстве путем внесения корректив или дополнений.

В настоящее время в собственности определенной части населения сосредоточено значительное имущество, которое должно облагаться налогом на имущество по дифференцированным ставкам. Жилая площадь в пределах установленных норм не должна облагаться в отличие от излишней. Однако в Республике Беларусь доля налогов на собственность в ВВП остается незначительной, хотя за последнее время несколько возросла.

Как видим, глобальных  проблем в налогообложении в Беларуси нет. Однако есть отдельные вопросы, которые необходимо решать [28].

Таким образом, основными направлениями совершенствования  налоговой системы Республики Беларусь являются:

– улучшение налоговой структуры за счет повышения доли и значения прямого налогообложения и применения общепринятых моделей построения основных налогов и сборов, пересмотра применяемых налоговых льгот и расширения налоговой базы каждого из установленных налогов и сборов;

– оптимизация соотношения республиканских и местных налогов и сборов с ориентацией на повышение роли и расширение самостоятельности местных бюджетов за счет увеличения удельного веса имущественных налогов, экологических платежей, которые будут являться основой формирования местных бюджетов;

– необходимость дополнительного регулирования порядка отражения в налоговом учете индивидуальных предпринимателей сумм дебиторской и кредиторской задолженности

– и др. [28].

Следует продолжить работу по приведению действующего налогового законодательства в соответствие с требованиями Всемирной торговой организации, упорядочению ставок таможенных пошлин в условиях подготовки Республики Беларусь в эту организацию.

Можно отметить, в налогообложении за последние годы произошли положительные и отрицательные изменения. Положительные: прежде всего широкое внедрение упрощенной системы налогообложения существенно облегчили налоговую нагрузку на малый бизнес. С 2013 г. она еще заметнее сократилась за счет снижения налоговых ставок. Отрицательные изменения в налоговой системе в 2013 году: увеличились базовые ставки единого налога, а именно они проиндексированы на уровень инфляции;  введены налоги на недвижимость и земельный налог при упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей [31].

Таким образом, успешная реализация данных направлений совершенствования налогообложения приблизит характеристики налоговой системы страны к международным стандартам, позволит более эффективно использовать бюджетно-налоговый механизм для повышения эффективности и конкурентоспособности национальной экономики.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Налогообложение является атрибутом суверенитета государства, его исключительной прерогативой наряду с печатанием денег и изданием законов. Посредством налогов финансируется многообразная деятельность государства как института политической власти и как одного из основных субъектов,  действующих в экономической системе общества.

Возникновение и существование налогов обусловлено необходимостью удовлетворять коллективные (общественные) потребности граждан. Налогообложение, по сути, представляет собой процесс обобществления части индивидуальных доходов (имуществ) для обеспечения совместного существования их владельцев и последующего коллективного потребления в виде общественных благ [25].

Актуальность работы заключается в том, что происходящие новые преобразования в области политики и экономики, процесс интегрирования белорусской экономики в мировую, требуют проведения адекватной налоговой политики, построения эффективной, справедливой, стабильной налоговой системы.

Проведенное исследование позволяет сделать  следующие выводы:

— налоговая система государства — это совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания;

— существует множество классификаций налогов, основные из них: в зависимости от плательщика,  в зависимости от формы обложения, в зависимости от канала поступления, в зависимости от канала использования, в зависимости от периодичности взимания;

— основным документом, регламентирующий систему налогообложения на территории Республики Беларусь является Налоговый Кодекс — устанавливает систему налогов, сборов, взимаемых в республиканский и местные бюджеты, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством;

— повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной способ изъятия части доходов физических и юридических лиц в государственный и местные бюджеты – свидетельство роста финансовой культуры общества;

— налоговая система государства — это совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

— доходы  бюджета  можно  разделить  на  налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные поступления.  Основным  видом  дохода   всегда   оставались   налоговые поступления, причем существует тенденция к снижению их  доли  в  структуре бюджета с 93 % в 2010 году  до  85%  в  2013 г.  С 2010 г. по  2013 г.  увеличилась  доля неналоговых поступлений с 8 % до 16 %.  В  структуре  налоговых  поступлений  самым  важным источником дохода являются налоги на товары (НДС). 

— белорусская налоговая система в настоящее время максимально приближена к стандартам развитых стран. В целом количество платежей в Республики Беларусь меньше, чем в России, где их 13, и Казахстане, где взимается более 20 видов налоговых платежей.

Принятые меры налоговой реформы позволили Республике Беларусь добиться существенного снижения налоговой нагрузки на экономику.  
         Для совершенствования налоговой системы Республики Беларусь рекомендуется провести следующие мероприятия:

1) реформирование налоговой системы целесообразно осуществлять поэтапно с ориентацией на принятые приоритеты;

2) улучшение налоговой структуры за счет повышения доли и значения прямого налогообложения и применения общепринятых моделей построения основных налогов и сборов, пересмотра применяемых налоговых льгот и расширения налоговой базы каждого из установленных налогов и сборов;

3) оптимизация соотношения республиканских и местных налогов и сборов с ориентацией на повышение роли и расширение самостоятельности местных бюджетов за счет увеличения удельного веса имущественных налогов, экологических платежей, которые будут являться основой формирования местных бюджетов;

4) необходимость дополнительного регулирования порядка отражения в налоговом учете индивидуальных предпринимателей сумм дебиторской и кредиторской задолженности;

5) и др.