Контрольная работа по "Инвестиции"

2. Переклассификацию доходов и расходов в соответствии с требованиями МСФО;

     Специфика деятельности, разнообразие операций, совершаемых данным хозяйствующим  субъектом, оказывают влияние на классификацию доходов и расходов, используемую на предприятии. Исходя из этого, разработать универсальную  классификацию не представляется возможным, но, тем не менее, стандарты финансовой отчетности содержат требования относительно отдельных групп доходов и  расходов, которые должны выделяться на каждом предприятии.

     В составе доходов целесообразно  выделить следующие группы:

• Доходы по видам деятельности (классификация доходов по видам деятельности должна совпадать с классификацией, применяемой при перераспределении расходов;
• Прочие доходы;
• Доходы от операцией с инвестициями;
• Доходы от операций с основными средствами;
• Доходы по процентам;
• Доходы по курсовым разницам;
• Другие существенные статьи доходов (выделяются по мере необходимости);

     Согласно  МСФО 18 доходы и расходы по бартерным  операциям при обмене аналогичных  товаров не признаются в отчете о  прибылях и убытках. В российской практике учета таких ограничений  нет. Поэтому в целях удобства при исключении данных доходов и  расходов их целесообразно выделить отдельно.

• Доходы прошлых лет.

     В составе расходов целесообразно  выделить следующие группы:

• Себестоимость по видам деятельности (классификация расходов по видам деятельности должна соответствовать классификации доходов по видам деятельности);
• Общие и административные расходы;
• Коммерческие расходы;
• Расходы по процентам;
• Расходы по курсовым разницам;
• Прочие расходы;
• Расходы по операциям с основными средствами;
• Расходы по операциям с инвестициями;
• Другие существенные статьи (выделяются по мере необходимости);
• Расходы по налогу на прибыль;
• Расходы прошлых лет.

     Сущность  перераспределения состоит в  том, чтобы привести классификацию  доходов и расходов в соответствие требованиям МСФО. При проведении перераспределения доходов и  расходов наиболее часто встречаются  следующие ситуации:

     Несоответствие  доходов и расходов. Например, классификация доходов может предусматривать выделение видов деятельности, по которым не выделяются расходы.

     Классификация расходов по функциональному признаку не является исчерпывающей. Особое внимание следует обратить на формирование общих и административных расходов и расходов по реализации. Некоторые предприятия не выделяют данный вид расходов в отчете о прибылях и убытках отдельной строкой. В этом случае необходимо выделить в отдельную группу общие и административные расходы и расходы на продажу.

     Классификация расходов по функциональному признаку применяется некорректно. Можно встретить ситуацию, когда отдельные элементы затрат общих и административных расходов, расходы по реализации включены в другие группы расходов.

     Требования  РСБУ не предусматривают подробной  детализации при представлении  некоторых групп расходов. Согласно требованиям МСФО операционные и внереализационные расходы необходимо разбить по элементам и включить в зависимости от их принадлежности в прочие, общие и административные или коммерческие расходы, и т. д.

3. Внесение корректировочных проводок в рабочие таблицы;

     В основе построения рабочей таблицы  по формированию расходов положены следующие  три положения:

• В строках таблицы отражаются статьи расходов по данным отчетности предприятия.

     Данные, получаемые в итоговом столбце должны совпадать со следующими строками отчета о прибылях и убытках предприятия

• В столбцах таблицы отражаются статьи расходов отчета о прибылях и убытках, подготовленного в соответствии с требованиями МСФО (по строке Итого после корректировок);
• По столбцу расходы прошлых лет отражаются расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, а также корректировочные проводки по событиям прошлых лет. Данный столбец не участвует при формировании показателей отчета о прибылях по МСФО, так как в нем отражаются корректировки нераспределенной прибыли прошлых лет (принцип начисления).

     В основе построения рабочей таблицы  по формированию доходов положены следующие  три положения:

• В строках таблицы отражаются статьи доходов по данным отчетности предприятия. Данные, получаемые в итоговом столбце должны совпадать со следующими строками отчета о прибылях и убытках предприятия;

• В столбцах таблицы отражаются статьи доходов отчета о прибылях и убытках, подготовленного в соответствии с требованиями МСФО (по строке Итого после корректировок);
• По столбцу доходы прошлых лет отражаются доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, а также корректировочные проводки по событиям прошлых лет. Данный столбец не участвует при формировании показателей отчета о прибылях по МСФО, так как в нем отражаются корректировки нераспределенной прибыли прошлых лет (принцип начисления).

     Для внесения результатов корректировочных проводок в рабочих таблицах по формированию доходов и расходов предусмотрен специальный раздел. При внесении в рабочую таблицу корректировки  разбиваются по соответствующим  статьям доходов (расходов).

     Следует отметить, что окончательный результат  по статьям доходов (расходов) прошлых  лет должен совпадать с оборотами счета 84.12 «Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка прошлых лет».

     При формировании показателей доходов  и расходов организации необходимо учитывать влияние корректировочных проводок на финансовый результат организации. По влиянию на доходы и расходы организации можно выделить два вида корректировочных проводок:

• Изменяют расходы отчетного периода;
• Изменяют доходы отчетного периода.

4. Раскрытие показателя «Операционная прибыль» по элементам затрат;

5. Составление отчета о прибылях и убытках и раскрытие линейных статей.

     В соответствии с МСФО отчет о прибылях и убытках должен включать, как  минимум, следующие линейные статьи:

     Другая  информация, представляемая в отчете о прибылях и убытках или в  примечаниях:

• Анализ расходов, основанный на их характере или функциях, и если классификация происходит по функциям, следует указать:
• амортизационные отчисления для материальных активов;
• амортизационные отчисления для нематериальных активов;
• затраты на персонал.
• сумма дивидендов на акцию, объявленных или предложенных.

     Дополнительные  линейные статьи, заголовки и промежуточные  суммы должны представляться в отчете о прибылях и убытках, если это  необходимо для достоверного понимания  финансовых результатов деятельности компании.

     Пояснения к отчету о прибылях и убытках  должны содержать следующую информацию:

• Раскрытие доходов и расходов по основным видам деятельности с разбивкой по элементам затрат;
• Раскрытие расходов периода (общих и административных и коммерческих расходов) по элементам затрат;
• Раскрытие прочих доходов и расходов по элементам затрат;
• Раскрытие элементов затрат, участвующих в формировании показателя операционной прибыли и раскрытие сумм разницы между начисленными и списанными на себестоимость реализованной продукции расходами на оплату труда, отчислениями во внебюджетные фонды, амортизацией.

Задание 3

     В 2009 г. Компанией А реализована партия товара за 900 000 у.е.  
(1 у.е. = 1 долл. США) с отсрочкой платежа два года. Ставка дисконтирования равна 10% годовых.

     Какова  величина выручки, отраженной в отчете о прибылях и убытках компании А за 2009, 2010, 2011 гг.?

     Решение:

     Любые, даже самые сложные, операции дисконтирования  сводятся  
к формуле дисконтирования:

PV = FV/ (1+i)^n, где:

FV ― текущая стоимость; PV ― будущая стоимость; i ― ставка дисконтирования; n ― срок (число периодов).