Социально- экономическая сущность и функции финансов

Предмет налогообложения- сами товары, имущество, земля, доходы.

Налоговая льгота- уменьшение ставки налогов  из- за специфических условий хозяйствования конкретного налогоплательщика  или выведение из-под налогообложения  отдельных объектов (например, производителей продуктов детского питания).

Налоговый кредит- это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или  суммы налога.

Налоговые каникулы- полное освобождение от уплаты налога на определенное время.

Единица налогообложения- это единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения  налоговой базы.

Налоговая ставка- это размер налога на единицу  налогообложения.

Метод налогообложения- порядок изменения  ставки налога в зависимости от роста  налогооблагаемой базы.

 По динамике налоговых ставок различают следующие виды налогообложения:  равное, пропорциональное, прогрессивное, регрессивное.

Налоги классифицируются по следующим признакам:

1. По способу взимания:

- прямые  налоги- непосредственное изъятие  части дохода налогоплательщика  (налог на прибыль, подоходный  налог с коммерческих банков  и др.);

- косвенные  налоги - это налоги, включаемые в  цену  товаров и услуг (НДС,  акцизы, таможенные пошлины).

2. По видам налогоплательщиков (субъекту  уплаты):

-  налоги с юридических лиц; 

-  налоги с физических лиц.

3. По объекту обложения- на налоги:

-  с дохода;

- с  имущества (налог на имущество  предприятий, налог на имущество  физических лиц и др.);

- рентные  (ресурсные);

- за  выполнение определенных действий;

- на  ввоз и вывоз товаров через  таможенную границу (импортные  и экспортные тарифы).

4. По периодичности взимания- налоги:

- регулярные;

- нерегулярные.

5. По характеру использования:

- общие,  поступающие в бюджеты разных  уровней;

- целевые,  поступающие во внебюджетные  фонды.

6. По уровню бюджетной системы:

- федеральные;

- региональные;

- местные.

 

 Налоговая  система РФ

Налоговая система — это построенная на основании четко сформулированных принципов налогообложения совокупность существующих в данном государстве налогов, установленных законодательством и взимаемых уполномоченными органами.

Налоговая система  включает в себя:

1. систему налогов;
2. порядок установления и ввода в действие налогов;
3. порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней;
4. права и обязанности налогоплательщиков;
5. формы и методы налогового контроля;
6. ответственность участников налоговых отношений.

Налоговая система построена на принципах:

• обязательности, предполагающем неотвратимость уплаты налогов;
• справедливости, предполагающем горизонтальную справедливость (юридические и физические лица, находящиеся в равных условиях по объектам обложения, платят одинаковые налоги) и вертикальную справедливость (справедливое перераспределение налогов между обеспеченными гражданами, которые платят больше, и малообеспеченными, которые платят меньше);
• единства (на территории всего государства уплачиваются одинаковые налоги);
• экономичности, согласно которому издержки по взиманию налогов должны быть минимальными;
• определенности, предполагающем наличие правил (нормативно-правовых актов) исполнения обязанностей налогоплательщиков до начала налогового периода;
• пропорциональности, согласно которому устанавливается лимит налогового бремени по отношению к ВВП;
• стабильности (во времени);
• оптимальности выбора источника и объекта налогообложения.

  Налоговая система РФ является трехуровневой и предусматривает взимание:

• федеральных налогов и сборов;
• налогов субъектов РФ;
• местных налогов.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Бюджетным кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами.

Региональными налогами (налогами субъектов  РФ) признаются налоги, которые установлены Бюджетным кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Бюджетным кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами.

К федеральным налогам и сборам относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• единый социальный налог;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

К региональным относятся налоги:

• на имущество организаций;
• на игорный бизнес;
• транспортный.

К местным относятся налоги:

• земельный;
• на имущество физических лиц.

Бюджетным кодексом РФ устанавливаются специальные  налоговые режимы, которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения; освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов; определять порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

К специальным налоговым режимам  относятся:

• система налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

 

 

Современная налоговая  политика РФ

Налоговая политика представляет собой составную часть общей экономической и социальной политики государства. Именно налоговая политика определяет характер и цели складывающейся налоговой системы. Налоги и другие компоненты налоговой системы являются инструментами налоговой политики.

Суть налоговой политики можно  свести к трем элементам:

• определение и постановка основных целей, вытекающих из целей социально-экономического развития общества;
• разработка методов, определение средств и конкретных организационных форм, которые будут обеспечивать намеченные цели и задачи;
• подбор, расстановка и обучение кадров, которые будут реализовывать эти цели.

Налоговая политика направлена на создание приемлемых как  для государства, так и для  участников рынка и физических лиц  условий налогообложения, обеспечивающих улучшение финансового положения  реального и других секторов экономики  и рост доходов населения. Основные задачи налоговой политики:

- оптимизация  налоговой базы и снижение  уровня неплатежей;

- ликвидация  необоснованных налоговых и таможенных  льгот;

- укрепление  налогового администрирования;

- реструктуризация  задолженности по платежам в  бюджет и государственные внебюджетные  фонды.

Важной  задачей налоговой политики современной  России является создание устойчивой налоговой системы, снижение налоговых  ставок при одновременном расширении налогооблагаемой базы за счет отмены неэффективных налоговых льгот.

 

 

Основы бюджетного устройства и построения бюджетной системы

Бюджетное устройство представляет собой  организационные  принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов. Бюджетная система-  это основанная на экономических  отношениях и государственном устройстве, регулируемая нормами права совокупность бюджетов различных территориальных  уровней. Бюджетные отношения возникают  в процессе:

- формирования  доходов и осуществления расходов  бюджетов всех уровней системы  и  государственных внебюджетных  фондов;

- осуществления  государственных и муниципальных  заимствований;

- регулирования  государственного и муниципального  долга;

- составления  и рассмотрения проектов бюджетов  всех уровней бюджетной системы,  их утверждения, исполнения и  контроля за их исполнением.

Бюджетная система РФ состоит из трех уровней:

- федерального, включающего федеральный бюджет  и бюджеты государственных внебюджетных  фондов;

- субъектов  РФ, состоящих из бюджетов 83 субъектов  РФ и бюджетов территориальных  государственных внебюджетных фондов;

- местного, который образуют бюджеты муниципальных  районов; городских округов; внутригородских  муниципальных образований городов   федерального значения Москвы  и Санкт- Петербурга; городских  и сельских поселений. 

Бюджетное устройство определяется государственным  устройством. Бюджеты, входящие в бюджетную  систему РФ, самостоятельны и не включаются друг в друга, т.е. бюджеты  субъектов Федерации не включаются в федеральный бюджет, а местные  бюджеты не  включаются в региональные бюджеты.

Каждый  из бюджетов на своем уровне служит финансовой базой для деятельности соответствующих государственных  или местных органов.

Совокупность  всех перечисленных бюджетов образует консолидированный бюджет РФ, а совокупность регионального бюджета субъекта РФ и местных бюджетов на территории данного субъекта составляет консолидированный  бюджет субъекта РФ. Показатели консолидированных  бюджетов используются в бюджетном  планировании, при анализе формирования и использования централизованного  финансового фонда страны, для  составления сводного финансового  баланса страны.

Бюджетное устройство в РФ основывается на следующих  принципах:

• единство бюджетной системы РФ.

Оно обеспечивается единой правовой базой, использованием единой бюджетной классификации (группировки доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источников финансирования их дефицитов, составления и исполнения бюджетов и обеспечения сопоставимости их характеристик) и форм бюджетной документации, согласованными принципами бюджетного процесса, единой социально- экономической и налоговой политикой, единым порядком финансирования расходов бюджетов всех уровней.

• разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ:

закрепление соответствующих видов доходов (полностью  или частично) и полномочий по осуществлению  расходов за органами государственной  власти РФ,  органами государственной  власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

• самостоятельность бюджетов;

наличие собственных источников доходов  и право определять направления  их  использования а также право  законодательных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной  системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс.

• равенство бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;
• полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
• сбалансированность бюджетов:

объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать объему доходов  бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

• эффективность и экономность использования бюджетных средств при составлении и исполнении бюджетов;
• общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов;
• гласность;
• достоверность бюджетов;
• адресность и целевой характер бюджетных средств:

бюджетные средства  выделяются в распоряжение конкретным получателям бюджетных  средств с обозначением направления  их на финансирование конкретных целей.

 

Бюджетный процесс

Бюджетный процесс представляет собой совокупность следующих друг за другом этапов формирования и исполнения бюджета, начиная с момента его разработки до момента утверждения отчета об исполнении, подчиненных цели создания централизованного фонда денежных средств (государственного и муниципального бюджетов), эффективного его использования для обеспечения функций государства и местных органов власти.

Кроме того, под бюджетным процессом понимается регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса:

• по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов;
• утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
• контролю за их исполнением;
• составлению, рассмотрению и утверждению отчета об исполнении бюджета.