Управленческая структура предприятия

По данным таблицы 8.3 наблюдается отрицательная динамика показателей ликвидности и платежеспособности ДРСУ-149: снижение суммы оборотных  активов в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 15,1%, а в 2009 по сравнению  с 2008 еще на 5,5%, особенно это касается денежных средств. Прослеживается четкая динамика снижения абсолютной ликвидности на 74,6% в 2008 году по сравнению с 2007 и на 14,3% в 2009 году по сравнению с 2008 и промежуточной ликвидности : в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 37,8% и на 7,8% в 2009 по сравнению с 2008 годом. Коэффициент  платежеспособности снизился в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 74,6%,а в 2009 по сравнению с 2008 на 14,3%. Всё это говорит о потере способности предприятием погашения своих обязательств за счет своих оборотных активов. 

Участие в инвентаризации денежной наличности в кассе.

Инвентаризация  является одним из методов контроля за сохранностью денежных средств в  кассе. Порядок проведения инвентаризации кассы дополнительно регулируется Порядком ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

В кассе организации  могут храниться денежные средства, денежные документы, бланки ценных бумаг  и документов строгой отчетности.

Денежные средства представлены денежной наличностью.

К денежным документам относятся: почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и другие документы.

Бланками строгой  отчетности являются: квитанционные  книжки, бланки удостоверений, дипломы, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и другие.

Сроки и порядок  проведения инвентаризации кассы устанавливается  руководителем организации и  закрепляется в приказе об учетной  политике.

Материальную  ответственность за сохранность всех денежных средств, имеющихся в кассе организации, несет кассир.

Инвентаризация  кассовой наличности проводится на основании  приказа (распоряжения) руководителя организации  комиссией в составе представителя  администрации, главного бухгалтера, кассира (как материально ответственного лица). До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последний кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе, которые должны соответствовать типовым унифицированным формам первичных учетных документов.

Если в кассе  на момент инвентаризации имеются не закрытые платежные ведомости (по которым  осуществляется выплаты заработной платы), выплаченные суммы по таким  ведомостям включаются в акт инвентаризации и приравниваются к наличным деньгам. Кассир подсчитывает выплаченные суммы по каждой ведомости и в конце ведомости делает запись о выплаченной сумме.       

Председатель  инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные  кассовые ордера приложенные к отчету кассира с указанием «до инвентаризации на «___» (дата)».  Этот отчет, составленный на момент инвентаризации, служит бухгалтерии организации основанием для определения учетных остатков денежных средств.   

Кассир должен дать расписку о том, что до начала организации все приходные и расходные документы, подтверждающие движение денежных средств, сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, и вся денежная наличность, поступившая на его ответственность, оприходована, а выбывшая - списана в расход. Это необходимо для предотвращения заявлений кассира (после проверки кассы) о наличии у него документов, не включенных в последний кассовый отчет. Отчет кассира проверяется с соблюдением правильности определения учетного остатка денежных средств в кассе на момент инвентаризации. Этот учетный остаток сверяется записями в кассовой книге и в журнале-ордере.

При инвентаризации кассы также необходимо проконтролировать: соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе; целевое  использование полученных из банка денежных средств по назначению, указанному в чеке; наличие фактов не соответствия даты совершения операции и отражение ее в расходном кассовом ордере; обоснованность записей в кассовых ордерах; своевременность возврата в банк на расчетный счет остатков денежных средств по не выданной заработной плате и другое.

Фактическое наличие  денежных средств в кассе подтверждается их полным полистным пересчетом.

Деньги и другие ценности кассир пересчитывает в  присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Денежные средства пересчитываются по каждой купюре в  отдельности (как правило, начиная  с купюры высшего и кончая купюрами низшего номинала). При наличии  значительного количества купюр  необходимо составить опись, в которой  указывается достоинство купюр, их количество и сумма. Опись подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.

Для организации  учета денежных средств предусмотрен активный счет 50 «Касса». Этот счет имеет 3 субсчета: 50/1 «Касса организации»,  50/2«Операционная касса», 50/3 «Денежные документы».

Путем сопоставления  фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача.

Выявленные при  инвентаризации излишки денежных средств  в кассе подлежат оприходованию (принимаются к учету) и отражаются в составе внереализационных доходов. В бухгалтерском учете фактические излишки денежные средств приходуются следующей записью:

Д – 50/1

К – 91/1

В случае выявления  недостачи денежных средств записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По недостающим денежным средствам по дебету счета 94 отражается их фактическая стоимость.

На сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных средств в учете осуществляется запись:

Д – 94

К – 50/1

Если недостача  денежных средств допущена по вине материально ответственного лица – кассира, то ее сумма списывается в учете проводкой:

Д – 73/2

К – 94

Возмещение сумм недостачи возможно из заработной платы  кассира, что отражается следующей  записью:

Д – 70

К – 73/2

Если недостача  возмещается в кассу организации, то в бухгалтерском учете производится запись:

Д – 50/1

К – 73/2

При отсутствии конкретного виновного лица сумма  недостачи денежных средств, ранее  отраженная по дебету счета 94, включается в состав внереализационных расходов организации и списывается корреспонденцией счетов:  

Д – 91/2

К – 94

Результаты инвентаризации наличных денежных средств в кассе  оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств, в котором  проводится объяснение кассира о  выявленных нарушениях и резолюция  руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах (при смене кассира – в трех экземплярах), подписывается инвентаризационной комиссией и материально ответственным лицом и доводится до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально ответственного лица.