Сущность и функции государственных финансов

          За 2008 год по корпоративному подоходному налогу при плане 944,7 млрд.тенге в бюджет поступило 920,9 млрд.тенге, или 97,5%. Недоисполнение составило 23,8 млрд.тенге, что связано с происходящим в мире финансовым кризисом, в результате чего крупными предприятиями сданы дополнительные расчеты авансовых платежей к уменьшению на 42,5 млрд.тенге за ноябрь –декабрь месяца 2008 года. По налогу на добавленную стоимость при плане 750,4 млрд.тенге в бюджет поступило 641,0  млрд.тенге, или 85,4%, в том числе:

    - по налогу на добавленную стоимость  на товары внутреннего производства  при плане 205,9 млрд.тенге в бюджет  поступило 143,2 млрд.тенге, исполнен  на 69,6%. По состоянию на 1 января 2009 года возмещение из бюджета составило 253,5 млрд.тенге, что на 69,2 млрд.тенге больше показателя прошлого года.

    - по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары при плане 544,6 млрд.тенге в бюджет поступило 497,7 млрд.тенге, или исполнен на 91,4%. Недоисполнение плана связано с проблемами с кредитованием и замедлением темпов роста в строительной и других отраслях экономики. 

    По  поступлениям за использование природных  и других ресурсов при плане 54,5 млрд.тенге в бюджет поступило 56,5 млрд.тенге, план исполнен на 103,8%, в том числе:

    - по роялти при плане 20,0 млрд.тенге  фактически поступило                      20,2 млрд.тенге, или 101,1%. Перевыполнение  плана связано с увеличением  объемов добычи урана предприятиями  горнодобывающей промышленности;

    -  по плате за использование радиочастотного спектра при плане  3,5 млрд.тенге фактически поступило 11,0 млрд.тенге, перевыполнение обусловлено разовыми поступлениями за счет распределения в 2008 году номиналов радиочастотного спектра по крупным операторам связи на конкурсной основе.

    Недоисполнение  плана наблюдается по бонусу на сумму 6,1 млрд.тенге, так как бонусы являются разовыми фиксированными платежами  недропользователей, их поступление  зависит от заключенных контрактов на недропользование, а также от коммерческих обнаружений полезных ископаемых на контрактных территориях.

    По  налогам на международную торговлю и внешние операции исполнен на 132,8%, при плане 317,3 млрд.тенге в бюджет поступило 421,4 млрд.тенге. Исполнение обеспечено в основном за счет введения ЭТП на сырую нефть. Так, с момента введения ставки дополнительные поступления в бюджет от экспорта нефти составили 271,9 млрд.тенге, что составляет 32,0% от всех поступлений платежей, взимаемых таможенными органами.

    Неналоговые поступления  перевыполнены на 21,0 млрд.тенге  или  при   плане  на отчетный  период 51,8 млрд.тенге  фактически поступило 72,8 млрд.тенге, исполнение плана составило 140,6% [5, с. 16].

          Основное перевыполнение плановых показателей объясняется  за счет поступлений дивидендов по итогам деятельности 2006 года и досрочным поступлениями по итогам 2007 года в сумме 8,3 млрд.тенге, в связи с поступлениями в сумме 7,6 млрд. тенге, по которым план в отчетном периоде не устанавливался.

    По  поступлениям от продажи основного  капитала перевыполнение составляет 0,1 млрд. тенге, при плане 8, 5 млрд.тенге фактически поступило 8, 6 млрд.тенге. Неисполнение плана  связано со снижением поступлений от продажи земельных участков, что связано с финансовой несостоятельностью покупателей в связи с затруднением в получении кредитов от банков второго уровня и с уменьшением количества продаж квартир, в связи с затягиванием оформления ипотечных займов в банках второго уровня республики.

    Гарантированный трансферт из Национального фонда  Республики Казахстан по состоянию на 01.01.2009 года перечислен в республиканский бюджет в сумме 464,9 млрд. тенге для реализации бюджетных программ развития.

    Всего с начала года по состоянию на 01.01.2009 года в Национальный фонд Республики Казахстан поступило 1 604,5 млрд. тенге, в том числе прямых налогов от предприятий нефтяного сектора перечислено в сумме 1 700,5  млрд. тенге. 

    По  состоянию на 1 февраля 2009 года доходы государственного бюджета исполнены  на  105,5%  при плане 195,9 млрд.тенге  фактическое  поступление составило 206,6 млрд.тенге.

    План  государственного бюджета на 1 февраля 2009 года по налоговым поступлениям исполнен 104,9% или перевыполнение составило 7,8 млрд.тенге. Неналоговые поступления перевыполнены на  2,1  млрд.тенге, или на 139,9%. Поступления   от    продажи  основного  капитала  перевыполнены  на 0,9  млрд. тенге или на 151,0%. Поступления трансфертов  исполнены на 100%.

    На 1 февраля 2009 года неисполнение плана  по налоговым поступлениям сложилось [5, с. 17]:

     - по социальному налогу при  плане 17,1 млрд.тенге, в бюджет поступило 15,9 млрд.тенге, или 92,9%. На неисполнение плана повлияли: 1) уменьшение социальных налоговых ставок; 2) сокращение на предприятиях количества служащих, 3) уменьшение объема производств;

    - по налогу на добавленную стоимость (НДС) неисполнение плана составило 13,7 млрд.тенге, в том числе:

    -  НДС на ТВП исполнен на  79,4%  или недоисполнен на 3,8 млрд.тенге. По  состоянию на 1 февраля 2009 года возмещение из бюджета составило 19,2 млрд.тенге, что на 5,5 млрд. тенге больше аналогичного показателя прошлого года, также валовое поступление налога уменьшилось в сравнении с прошлым годом на 5,5 млрд.тенге.

    - НДС на импортируемые товары  исполнен на 68,9% или недоисполнен -  9,9 млрд.тенге. Основными причинами  неисполнения являются возникшие проблемы у заемщиков с кредитованием и замедлением темпов роста в строительной и других отраслях экономики, а также, снижение ставки НДС в 2009 году с 13 % до 12 %.

    Всего по акцизам при плане 4,1 млрд.тенге  в бюджет поступило 2,4 млрд.тенге, или 59,4%, неисполнение составило 1,7 млрд.тенге, в том числе:  по акцизам на товары внутреннего производства план исполнен на 85,0%, или   при  плане  1,7  млрд.тенге   поступления    составили   1,5 млрд.тенге, в том числе:

    - по акцизам на импортируемые товары при плане 2,3 млрд.тенге фактически поступило 0,9 млрд.тенге, недоисполнение составило 1,4 млрд.тенге, за счет недостаточного объема импорта подакцизных легковых автомобилей, что связано со снижением покупательской способности на дорогие автомобили с большими объемами двигателя, также неисполнение наблюдается по всем видам спирта, что связано с низким объемом импорта спирта.

    По  налогам на международную торговлю и внешние операции исполнен на 69,5%, при плане 12,6 млрд.тенге в бюджет поступило 8,8 млрд.тенге. Снижение средневзвешенной ставки тарифа с 7,2 % до 6,5 % по импортной пошлине, отразилось на общих суммах поступлений в бюджет, и на показателе по адекватности роста сумм платежей и объемов импорта.

    Вместе  с тем по следующим видам налогов  наблюдается перевыполнение  плана, так  по   корпоративному подоходному налогу – 18,6 млрд.тенге, индивидуальному подоходному налогу – 1,8 млрд.тенге, поступлениям за пользование природных и других ресурсов – 7,7 млрд.тенге.

    - по  корпоративному   подоходному  налогу  при плане 50,4 млрд.тенге в бюджет поступило 69,0 млрд.тенге, или 136,8%. Перевыполнение сложилось за счет уплаты авансовых платежей в счет будущих платежей подрядными компаниями КПО Б.В, исходя из среднемесячных начислений. Вместе с тем,  наблюдается рост уплаты по КазТрансОйл на 2,6 млрд.тенге, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Также уплачен КПН АО ФНБ  «Самрук-Казына» в сумме 1,6 млрд.тенге, в 2008 году акционерным обществом уплата не производилась [5, с. 19].

    По  налогам с заработной платы исполнение плана обусловлено  ростом налогооблагаемой базы:  среднемесячная заработная плата за январь-декабрь 2008 года составила 60,7 тыс.тенге, и возросла  по сравнению с соответствующим периодом 2008 года на 14,1%, фонд заработной  платы на 16,7 %. Так, план по индивидуальному подоходному налогу исполнен на 109,6%, при плане 18,6 млрд. тенге в бюджет поступило 20,4 млрд.тенге.

    По  поступлениям за использование природных  и других ресурсов при плане 3,0  млрд.тенге в бюджет поступило 10,8 млрд.тенге, план исполнен на 354,8%, в том числе:

    - по плате за эмиссию в окружающую  среду при плане 2,7  млрд.тенге  в бюджет поступило 9,3 млрд.тенге,  или 348,7%, обусловленные крупными  поступлениями за сверхлимитные  выбросы в окружающую среду  от природопользователей, осуществляющих свою деятельность в порядке специального природопользования.

    Перевыполнение  плана наблюдается по бонусу на сумму 0,3 млрд.тенге, бонусы являются разовыми фиксированными платежами недропользователей, их поступление зависит от заключенных контрактов на недропользование, а также от коммерческих обнаружений полезных ископаемых на контрактных территориях.

    По  неналоговым поступлениям при плане  на отчетный период 5,2 млрд.тенге фактически поступило 7,2 млрд.тенге, исполнение плана  составило 139,9%.

    Основное  перевыполнение плановых показателей  объясняются за счет поступлений: 1) штрафов в сумме 1,0 млрд.тенге, по которым план на 2009 год не утверждался, 2) возмещений ущерба причиненного вреда  экологии от АО «СНПС Актобемунайгаз»  в сумме 0,4 млрд.тенге.

    По  поступлениям от продажи основного  капитала перевыполнение  составляет  0,9 млрд.тенге, в связи с увеличением  продаж имущества, закрепленного за государственными учреждениями, финансируемыми из республиканского бюджета.

    Гарантированный трансферт из Национального фонда Республики Казахстан по состоянию на 01.02.2009 года перечислен в республиканский бюджет в сумме 30,0 млрд.тенге для реализации бюджетных программ развития.

    Всего с начала года по состоянию на 01.02.2009 года в Национальный фонд Республики Казахстан поступило 183,6 млрд. тенге, в том числе прямых налогов от предприятий нефтяного сектора перечислено в сумме 183,4  млрд. тенге. 

    По  состоянию на 1 марта  2009 года доходы государственного бюджета исполнены на 104,6%  при плане  448,5 млрд.тенге  фактическое поступление составило 510,7 млрд.тенге.

    План  государственного бюджета на 1 марта 2009 года по налоговым поступлениям    исполнен    104,8%      или       перевыполнение      составило16,1 млрд.тенге. По    неналоговым     поступлениям    план    перевыполнен на  4,6  млрд.тенге, или процент исполнения составил 155,5%. По поступлениям   от    продажи основного капитала  план перевыполнен  на 1,5  млрд. тенге или исполнено на 139,5%. Поступления трансфертов исполнены на 100% [5, с. 21].

    На 1 марта 2009 года неисполнение плана  по налоговым поступлениям сложилось:

    - по индивидуальному подоходному  налогу при  плане 39,2 млрд.тенге, в бюджет поступило 38,6 млрд.тенге, или 98,4%, что связано со снижением  фонда заработной платы крупными предприятиями из-за падения объемов производства и реализации.

    -  по социальному налогу при плане 33,6 млрд.тенге, в бюджет поступило 32,3 млрд.тенге, или 96,1%. На неисполнение плана повлияли: 1) уменьшение социальных налоговых ставок; 2) сокращение на предприятиях количества служащих; 3) уменьшение объема производств.

    - по налогу на добавленную стоимость  (НДС) неисполнение плана составило  28,5 млрд.тенге, в том числе: 

    -  НДС на ТВП исполнен на  54,5%  или недоисполнен на 14,5 млрд.тенге. По  состоянию на 1 марта 2009 года возмещение из бюджета составило 34,1 млрд.тенге, что на 8,9 млрд.тенге больше аналогичного показателя прошлого года.

    - НДС на импортируемые товары  недоисполнен -  14,0 млрд.тенге, или  78,3%. Основными причинами неисполнения  являются возникшие проблемы у заемщиков с кредитованием и замедлением темпов роста в строительной и других отраслях экономики, а также снижение ставки НДС в 2009 году с 13 %  до 12 %.

    Всего по акцизам при плане 9,1 млрд.тенге  в бюджет поступило 7,0 млрд.тенге, или  77,2%, неисполнение составило 2,1 млрд.тенге, в том числе:   - по акцизам на товары внутреннего производства план исполнен на 101,0%, или   при плане 4,4  млрд.тенге   поступления    составили   4,5 млрд.тенге;

    - по акцизам на импортируемые  товары при плане 4,7 млрд.тенге фактически поступило 2,5 млрд.тенге, недоисполнение составило 2,1 млрд.тенге, за счет недостаточного объема импорта подакцизных легковых автомобилей, что связано со снижением покупательской способности на дорогие автомобили с большими объемами двигателя, также неисполнение наблюдается по пиву, что связано с низким объемом импорта данного вида продукции.