Специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий

2 343 200 руб.   6 % = 140 592 руб.;

Взносы, уплаченные в ПФ РФ: 110 880 руб.  50 % = 55 440 руб.;

140 592 руб. – 55 440 руб. = 85 152 руб.

При сравнение суммы налога, подлежащей уплате ООО «Пульс» по итогам 2006 года с применением объекта  налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, и суммы налога, которую ООО «Пульс» уплатило бы за этот же период, если бы в качестве объекта налогообложения выбрало  доходы, следует сделать вывод  о том, что ООО «Пульс» выбрало  не самый экономичный вариант  налогообложения.

При объекте налогообложения  в виде дохода ООО «Пульс» заплатило бы единый налог на 38 388 рублей меньше:

123 540 руб. – 85 152 руб. = 38 388 руб.;

Так как, ООО «Пульс» в 2007 году увеличивает объемы выполненных  работ и оказываемых услуг, тем  самым, расширяя штат сотрудников на 15 человек, то расходы, уменьшающие  полученные доходы (в части заработной платы и взносов в ПФ РФ), возрастают.

Проведем расчет на 2007г.

Полученный доход возрастет  в связи с незначительным повышением тарифов на оказываемые услуги и  составит 3 050 000 руб.

Расходы, уменьшающие полученный доход, также возрастут, и составят 2 922 480 руб., что составляет 95 % от величины дохода.

Заработная плата увеличится на 47 880 руб., соответственно увеличатся взносы на обязательное пенсионное страхование (14 %) и составят – 6703 руб.

В связи с тем, что взносы в ПФ РФ уменьшают единый налог  в части уплаченных за отчетный период, то единый налог при объекте налогообложения  доходы составит:

110 880 + 6 703 = 117 583 руб.

117583  50 % = 58 792 руб. (Сумма взносов в ПФ РФ, исчисленная и уплаченная за отчетный период);

3 050 000  6 % = 183 000 руб. (единый налог, исчисленный);

183 000 – 58 792 = 124 208 руб. (единый  налог к уплате).

Единый налог при объекте  налогообложения доходы минус расходы:

(3 050 000 – 2 922 480)  15 % = 19 128 руб.

В данной ситуации необходимо рассчитать минимальный налог, который  составит: 3 050 000  1% = 30 500 руб., что в 4 раза меньше, чем налог, рассчитанный при объекте налогообложения доходы.

Таким образом, по проведенному анализу практики применения УСН  ООО «Пульс» необходимо сделать  следующие выводы.

С 2006 года ООО «Пульс» перешло на УСН.

Это означает, что организация  перестала быть плательщиком НДС, но, тем не менее, с оплаты поступившей от покупателей, за оказанные услуги за предыдущий год - 2005 год, необходимо исчислить и уплатить НДС. Налог на прибыль не уплачивается, т. к. ООО «Пульс», применяло метод начисления для налогообложения, и прибыль, полученная от этих хозяйственных операций, отражена в 2005 году.

Из приведенных выше расчетов можно сделать следующие выводы :

Несомненно, применение УСН  для ООО «Пульс» намного выгоднее применения общеустановленной системы, по следующим параметрам:

-   чистая прибыль организации увеличилась;

-   налоговая нагрузка наоборот снизилась в связи с отменой наиболее весомых налогов: НДС, налога на прибыль, налога на имущество, единого социального налога;

-   в несколько раз сократилась налоговая отчетность организации, в связи с тем, что с переходом организации на упрощенную систему налогообложения, отпала необходимость предоставления налоговых деклараций по налогам – на прибыль, на имущество, единому социальному налогу, НДС;

-   при рассмотрении обоснованности выбора объекта налогообложения, расчет показал, что выбранный объект – доходы, уменьшенные на величину расходов, не очень выгоден для ООО «Пульс». Но, в 2007 году организация увеличит объем выполненных работ, оказываемых услуг, при этом увеличит штат сотрудников. Это в свою очередь повлечет увеличение затрат по статьям, уменьшающим налоговую базу для расчета единого налога.

Итак, если затраты возрастут  и составят более 60 % от величины дохода, то при таких затратах объект налогообложения  – доходы, уменьшенные на величину расходов, наиболее выгоден. 

 

 

Заключение

Вопрос о налогообложении  малого бизнеса приобрел особую актуальность в переходной экономике России. Наличие  малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для  деятельности в независимых от государства  и крупного капитала сферах самостоятельной  и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Эта задача в сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета.

Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося  снижением издержек по ведению учета  и предоставлению отчетности, а также  налогового бремени, позволяет разрешить  ряд проблем, стоящих в настоящее  время перед российским обществом.

Поэтому предметом изучения данной квалификационной работы стала  упрощенная система налогообложения  как специальный режим налогообложения  малых предприятий.

В работе рассмотрены и  исследованы ряд аспектов применения УСН, разработка предложений по адаптации  законодательных нововведений при  применении УСН малыми предприятиями, дан сравнительный анализ налоговой  нагрузки при смене налоговых  режимов и выборе объектов налогообложения  при УСН.

На основании проведенной  работы можно сделать следующие  выводы.

Несомненным преимуществом  упрощенной системы является уплата единого налога вместо уплаты нескольких налогов (налога на прибыль, НДС, налога на имущество, ЕСН) и соответственно заполнение одной налоговой декларации по единому налогу, вместо множества  налоговых расчетов и деклараций. При этом за организациями и ИП сохраняется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Кроме того, организации, перешедшие на УСН, могут не вести бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.

Однако, как показывает практика, ведение бухгалтерского учета все-таки необходимо и позволяет избежать проблем в дальнейшем.

В ходе квалификационной работы выявлено, что существенным минусом  при применении УСН является возникновение  проблем в связи с действующим  механизмом взимания налога на добавленную  стоимость. Еще один недостаток упрощенной системы обусловлен тем, что доходы и расходы при применении данной системы налогообложения признаются по кассовому методу. Несмотря на имеющиеся  недостатки, многие организации и  индивидуальные предприниматели на практике оценили достоинства применения УСН.

Первые шаги в этом направлении  уже сделаны. Остается надеяться, что  после всех согласований и корректировок  упрощенная система останется действительно  упрощенной, а малые предприятия  дождутся серьезных налоговых послаблений, что в свою очередь должно привести к увеличению их количества, что, в  конечном счете, будет способствовать более стремительному развитию экономики  и повышению благосостояния страны в целом.

В конечном итоге это выгодно  всем: и государству, которое в  результате этих мер увеличивает  совокупный объем налоговых поступлений  в бюджет, и самим организациям и предпринимателям, которые, избавившись  от риска быть подверженными санкциям налоговых органов, легализуют свои доходы.

 

Список использованных источников 

 

1.  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.

2.  Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29.12.1995 г. .№ 222-ФЗ.

3.  Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.1995 г. № 88-ФЗ.

4.  Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах» от 06.08.2001 г. № 110-ФЗ.

5.  Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» от 24.07.2002 г. № 104-ФЗ.

6.  Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в главы 22,24,25,26.2,26.3. и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» от 31.12.2002 г. .№191-ФЗ.

7.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 г. № 101-ФЗ).

8.  Письмо ФНС от 08.02.2005 г. № ГИ-6-22/96@ // Электронная версия информационной правовой системы «КонсультантПлюс: ВерсияПроф».

9.  Письмо ФНС от 21.02.2005 г. № 22-2-14/224@.) // Электронная версия информационной правовой системы «КонсультантПлюс: ВерсияПроф».

10.  Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 г. № 03-03-02-04/1/30 // Электронная версия информационной правовой системы «КонсультантПлюс: ВерсияПроф».

11.  Письмо Минфина РФ от 11.05.2005 г. № 03-04-11104 // Электронная версия информационной правовой системы «КонсультантПлюс: ВерсияПроф».

12.  Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (Утверждено Приказом Мин.финансов РФ от 9.12.1998 года № 60н).

13.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н), с последующими изменениями и дополнениями.

14.  Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н.