Специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий

Следует еще раз сказать, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования  юридического лица, применяются правила  Гражданского Кодекса РФ, которые  регулируют деятельность юридических  лиц, являющихся коммерческими организациями.

При постановке на учет в  налоговом органе предприниматель  должен выбрать систему налогообложения, учета и отчетности и указать, что будет привлекать работников на основе договоров гражданско-правового  характера [26].

Коммерческими организациями  являются юридические лица, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, что соответствует  законодательному определению сущности понятия предпринимательской деятельности. Это мотив и цель деятельности субъектов малого предпринимательства [32].

Основными организационно-правовыми  формами субъектов малого предпринимательства  согласно ч.1 ГК РФ являются хозяйственные товарищества и общества: полные товарищества, товарищества на вере (коммандитные), общества с ограниченной ответственностью, открытые и закрытые акционерные общества (ЗАО и ОАО), функционирующие в различных отраслях экономики.

Итак, мы видим, гражданское  законодательство декларирует равенство  подхода к регулированию предпринимательской  деятельности ИП и юридических лиц. Практика показывает, что какая-то дискриминация  в отношении ИП отсутствует. Однако и в том и другом случае существуют определенные отличия [26].

Стоимость организационных  расходов ИП колеблется в среднем  от 1225 до 2000 руб., а юридического лица от 3125 до 4500 руб.

При проведении процедуры  регистрации ИП не нужно выводить средства из оборота. При регистрации  юридического лица приходится отвлекать  для оплаты не менее 50% уставного  капитала минимально от 10000 руб. для  ООО и ЗАО до 100 000 руб. для ОАО. В отношении юридических лиц  предъявляются требования более  жесткого контроля в отношении их финансовой деятельности (обязательный аудит). Также законодательством  предусмотрены определенные дополнительные ограничения на занятие определенными  видами деятельности для ОАО.

Требования по ведению  налогового учета формально одинаковы, но на практике к ИП относятся в  данном вопросе менее требовательно [24].

Итак, малый бизнес представляет собой совокупность малых предприятий, или субъектов малого предпринимательства. Они различаются по форме собственности, организационно-правовой форме, размерам, территориальной принадлежности, используемым технологиям, отношению к закону, отраслям и т.д.

Среди некоммерческих организаций  не выделяются малые предприятия. 

1.2  Сущность и роль малых предприятий в развитии экономики  

Понимание сущности и роли малого предпринимательства требует  ясного представления о том, какое  место оно занимает в национальной экономике и каковы его отличительные  особенности.

Формирование и развитие рыночных отношений предполагает свободное  и равноправное сосуществование  и развитие различных форм собственности  и различных секторов внутри каждой формы собственности. Рассматривая частный сектор экономики, можно  говорить о трёх группах предприятий, которые по общепринятой терминологии определяются как крупные, средние  и малые предприятия в зависимости  от их размеров [23].

Собственников этих предприятий  объединяет единый корпоративный интерес - сохранение, развитие и защита частной  собственности, - которым обусловлены  общие черты в их поведении  во всех отношениях, связанных с  собственностью. Вместе с тем предпринимательство  в целом весьма неоднородно, каждая из этих трёх групп имеет свои внутренние интересы, определяющие стратегию их экономического поведения, отношение  к государству и проводимой им политике, к социально-экономическим, политическим и национальным проблемам.

Малое предпринимательство, или малый бизнес, представляет самый  многочисленный слой мелких собственников, которые в силу своей массовости в значительной мере определяют социально-экономический  и отчасти политический уровень  развития страны [24].

Существенная роль малого предпринимательства в экономической  жизни стран с рыночной системой хозяйствования определяется тем, что  в этом секторе экономики действует  подавляющее большинство предприятий, сосредоточена большая часть  экономически активного населения  и производится примерно половина это на какой год информация? И для какой страны? валового внутреннего продукта [31].

Таким образом, сектор малого предпринимательства способен создавать  новые рабочие места, а, следовательно, может обеспечить снижение уровня безработицы  и социальной напряженности в  стране. Политическое влияние малого бизнеса в различных странах  достаточно велико, поскольку эта  социальная группа давно стала основой  сформировавшегося среднего класса, наиболее представительного по своей  численности и являющегося выразителем  политических предпочтений значительной части населения.

Успешное развитие малого бизнеса в странах с развитой экономикой состоит в том, что  крупное производство не противопоставляется  мелкому. Культивируется принцип кооперирования крупных и малых предприятий.

Функционирование на локальном  рынке, быстрое реагирование на изменение  конъюнктуры этого рынка, непосредственная взаимосвязь с потребителем, узкая  специализация на определенном сегменте рынка товаров и услуг, возможность  начать собственное дело с относительно малым стартовым капиталом - все  эти черты малого бизнеса являются его достоинствами, повышающими  устойчивость на внутреннем рынке, но при определенных условиях становятся недостатками, сдерживающими его  развитие [31].

Малый бизнес в России обладает некоторыми отличающими его от малого бизнеса большинства зарубежных стран особенностями. Отличает его:

-   обладание высокой степенью приспособляемости к сложной экономической обстановке, усугубляемой дезорганизацией в системе государственного управления и нарастающей криминализацией общества;

-   совмещение в рамках одного малого предприятия нескольких видов деятельности, из-за невозможности в большинстве случаев ориентироваться на однопродуктовую модель развития;

-   стремление к максимальной самостоятельности, в то время как значительная часть зарубежных малых предприятий работает на условиях субподряда и т.п.;

-   общий низкий технический уровень и низкая технологическая оснащенность в сочетании со значительным инновационным потенциалом.

Важным экономическим  условием становления малого бизнеса, является наличие и степень развитости рынков факторов производства, таких  как рынок капитала, рынок труда, рынок инвестиционных товаров, включая  землю и иные объекты недвижимости, которое достигается эффективными методами государственного управления, регулирования и контроля [23].

1.3  Особенности налогообложения малых предприятий

Малый бизнес без поддержки  государства и без собственного внутригруппового взаимодействия не всегда способен успешно противостоять  в конкурентной борьбе крупному капиталу, отстаивать свои экономические, политические и социальные интересы [24].

С точки зрения предпринимателя  государство должно создать условия, в которых он сможет эффективно достигать  своих целей, прежде всего экономических (максимизация прибыли, эффективность  инвестиций, собственное благополучие, победа над конкурентами, минимизация  риска).

С точки зрения государства  предприниматель призван обеспечить реализацию целей и интересов  более высокого порядка [21]. Именно в  области пересечения целей и  интересов государства и бизнеса  может осуществляться эффективная  государственная политика.

Таким образом, важнейшими задачами государственной поддержки малого бизнеса становится обеспечение  малым предприятиям равных прав, минимизация  разрыва в условиях хозяйственных  возможностей между малыми и крупными предприятиями, создание равных возможностей ведения предпринимательской деятельности в условиях свободы выбора ее форм и методов проявления самостоятельности  и предприимчивости.

В России же прослеживается опасная тенденция. К определению  целей и задач государственной  политики в отношении предпринимательства  преобладает чисто прикладной фискальный подход, который обусловлен таким  же утилитарным пониманием места  и значения предпринимательского сектора  в экономике [21].

Экономическая политика продолжает ориентироваться на поддержку крупных  государственных и пост государственных  хозяйственных структур и их объединений, в первую очередь финансово-промышленных групп. В формирующейся государственно - монополистической хозяйственной  системе малые предприятия представляются как некое инородное тело, т.е. как инструмент решения тех или  иных социально-экономических задач, использование, которого зависит от множества объективных факторов и не является обязательным [21].

Имея доступ к значительным материальным и финансовым активам, крупные предприятия имеют более  благоприятные условия доступа  к кредитным ресурсам и возможности  получения более льготных кредитов банков, учредителями которых они  являются. Новой малой фирме зачастую невозможно вырваться на давно уже  поделенный монополизированный рынок, получить доступ к государственным  заказам, а также к средствам, идущим на так называемую «поддержку отраслей народного хозяйства». Руководителю крупного предприятия, несомненно, легче  «пробить» выгодное для него административное решение, особенно на местном уровне.

Малый бизнес в силу своей  специфики имеет ярко выраженную региональную ориентацию. Малые предприятия  обычно строят свою деятельность, исходя из потребностей и возможностей насыщения  местного рынка, объема и структуры  локального спроса. Они предоставляют  новые рабочие места местному населению. В условиях развития хозяйственной  самостоятельности регионов малый  бизнес может рассматриваться как  важное средство оптимизации структуры  региональной экономики.

В настоящее время государственная  политика по отношению к малому бизнесу  в РФ находится под постоянным контролем Президента, определяются ее цели, направления, механизмы реализации. Но, несмотря на это , сделаны лишь первые, не всегда верные и последовательные шаги на пути формирования целостной политики поддержки и развития малого предпринимательства и создания механизмов её реализации. Многие меры государственного регулирования деятельности малых предприятий носят противоречивый характер.

Например, в области налогообложения  продление льгот по налогу на прибыль  сочеталось с общим повышением как  федеральных, так и местных налогов, а введение упрощенной системы налогообложения  для микро предприятий - с тенденцией к общей отмене налоговых льгот  для малого предпринимательства.