Разработка и реализация финансового плана организации

 Финансовый  план состоит обычно из следующих  разделов:

1.        Прогноз объема реализации.                                                                              2.        Производственный план.                                                                                         3.        План доходов и расходов (сметы прямых затрат на материалы, оплату труда, общезаводских накладных расходов, торговых и административных расходов).                                                                                                                            4.      Баланс денежных поступлений и выплат.                                                              5.      План по источникам и использованию средств.                                                     6.      Сводный баланс активов и пассивов организации.                                                7.      Анализ безубыточности.                                                                                           8.      Стратегия финансирования.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.5. Характеристика основных разделов финансового плана.

1. Прогноз объемов  реализации.

Основная задача дать представление о той доле рынка, которую предполагается завоевать  новой продукцией. Рекомендуется составлять такой прогноз на три года вперед с разбивкой по годам. Обычно первый год данные приводятся помесячно, на второй год данные приводятся поквартально, на третий год приводятся общей суммой продаж за 12 месяцев.

Логика такого разбиения проста: предполагается, что для начального периода производства уже точно известны будущие покупатели (имеется предварительная договоренность о будущих продажах), начиная со второго года уже приходится заниматься прогнозными прикидками. Таблица прогноза объёмов продаж может быть представлена по форме, приведённой в таблице 1, см. приложение №1 «Прогноз объёмов реализации».    Наиболее частой ошибкой при составлении прогноза реализации является недоучет эластичности спроса, который должен тщательно оцениваться в разделе «Маркетинговый анализ» бизнес-плана. 
Следует подчеркнуть главные рискованные моменты, способные воспрепятствовать достижению прибыльности и торгового успеха проекта. И чувствительность проекта к этим моментам. Обсуждение должно отражать мнение разработчиков проекта о рискованных ситуациях, которые могут возникнуть перед фирмой, отраслью из-за внешних причин. Сюда может быть включено рассмотрение таких ситуаций, как эффект от сокращения объема продаж или задержка с достижением запланированного уровня производительности. Желательно указать специальные виды страхования, охватывающие кредитный риск. Прогноз объемов реализации (план сбыта) своего рода отправная точка при подготовке главного бюджета, поскольку намечаемый объем продаж оказывает влияние на все составные части главного бюджета. План сбыта обычно показывает количество единиц каждого изделия, которые компания предполагает продавать. Эта цифра умножается на предполагаемую цену продажи единицы изделия для составления плана сбыта. План сбыта включает также исчисление ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит, которые позднее будут учтены при составлении кассового плана. Прогноз объемов реализации призван дать представление о доле рынка, которую предполагается завоевать своей продукцией.  
Обычно он основывается:

·        на оценке показателей перспективного спроса;

·        на оценке предложений со стороны других производителей;

·        на результатах рыночных прогнозов и прогнозе доли рынка;

·        на прогнозах цен на товары.

     2. Производственный план.

После того, как  подготовлен план сбыта, разрабатывается  производственный план, определяется количество единиц изделия, которое  намечается запустить в производство, с тем чтобы обеспечить планируемые  продажи и потребности товарно-материальных запасов. Ожидаемый объем производства определяется вычитанием оцененных запасов готовой продукции на складе на начало периода из суммы предлагаемых к продаже единиц изделия и желательного объема наличной готовой продукции на складе на конец периода.

3. План доходов и расходов (сметы прямых затрат на материалы, на оплату труда, общезаводских накладных расходов, торговых и административных расходов).

Главная задача проверить синхронность поступления  и расходования денежных средств, а  значит, и будущую ликвидность организации при реализации данного проекта. Полученная таким образом информация служит основой для определения общей стоимости всего проекта. 
Баланс денежных расходов и поступлений требует тщательной проработки его при составлении, где статьи и суммы вложения средств и их поступления от реализации продукции отражаются: первый год данные приводятся помесячно, второй год данные приводятся поквартально, третий год приводятся общей суммой продаж за 12 месяцев.

Баланс доходов  и расходов средств состоит из четырех разделов:    1)доходы и поступления средств;         2)расходы и отчисления;          3)кредитные взаимоотношения;          4)взаимоотношения с бюджетом.           По всем этим разделам осуществляется балансовая взаимоувязка доходов и расходов как по каждому разделу, так и по финансовому плану в целом. Главная цель этого баланса - проверка синхронности поступления и расходования денежных средств, и, как результат, определение будущей ликвидности.

Примерная форма  такого баланса представлена в таблице 2:  
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2 « Схема платежного баланса».

Статьи баланса  могут быть разукрупнены по усмотрению аналитика, что позволит учесть особенности  финансирования конкретной организации. (См. таблицу 3 приложение № 2 «Схема аналитического платёжного баланса»).    После составления такого баланса выбирают стратегию получения необходимых денежных средств. Наиболее распространено финансирование через кредиты, однако банки охотнее выдают деньги под расширение уже действующего производства, так как материальным обеспечением кредита могут выступать все активы предприятия.       В целях финансирования можно привлекать акционерный и партнёрский капитал. Что достаточно выгодно при правильной организации управления таким капиталом.          Планирование прямых затрат на материалы. Должна быть составлена смета прямых затрат на материал, чтобы определить, как много материала потребуется и сколько должно быть приобретено, исходя из потребностей производства. Количество материала, подлежащего закупке, зависит от предполагаемого его расхода и имеющихся запасов. 
Смета прямых затрат на оплату труда. В производственном плане существуют предпосылки для подготовки сметы затрат на оплату труда. Для подсчета требуемых прямых затрат труда следует умножить ожидаемый объем производства за каждый период на число часов работы, необходимых для производства одной единицы изделия. Затем результат умножается на стоимость прямых затрат труда за час, чтобы получить бюджетные затраты на оплату труда. 
Смета общезаводских накладных расходов. Это перечень всех общезаводских расходов, помимо прямых трат на материалы и оплату труда, таких как амортизация, налог на имущество и заводская арендная плата. Важно помнить, что амортизация не требует затрат денежных средств и, следовательно, должна вычитаться из сметы общезаводских накладных расходов, когда определяются денежные выплаты по смете общезаводских накладных расходов. 
Смета торговых и административных расходов. Содержит перечень общефирменных расходов, понесенных в процессе реализации продукции и организации бизнеса. Для составления прогнозного отчета о прибылях и убытках (продажа минус переменные затраты минус постоянные затраты) нужно рассчитать переменные торговые и административные расходы, приходящиеся на единицу продукции. 
Очень популярным подходом при планировании является принцип "желаемого дохода". Он начинается с того, что предприниматель определяет, какой доход он хочет получить, а затем определяет объем продаж, необходимый для покрытия всех расходов и обеспечения этого дохода.

Таблица отчёта о доходах и расходах может  быть составлена по форме, приведённой  в таблице 4, см. приложение № 3 « План доходов и расходов». 
План доходов и расходов основывается на следующих прогнозных оценках:

·        доходов от реализации;

·        прочих доходов;

·        издержек производства и реализации продукции;

·        прочих издержек:

·        ожидаемых налоговых выплат;

·        выплат процентов по долгам

4.Баланс денежных поступлений и выплат.

План-баланс демонстрирует финансовое состояние организации на конец рассчитываемого периода времени. Из его анализа можно сделать выводы о росте активов и об устойчивости финансового положения организации в конкретный период времени. Отчет о движении денежных средств характеризует формирование и отток денежной наличности, а также остатки денежных средств фирмы в динамике. Баланс не отражает результатов деятельности фирмы за конкретный период времени, а представляет собой ее "мгновенный снимок", фиксирующий слабые и сильные стороны с точки зрения финансов на данный момент. Исходный баланс капитала (тот, который она должна иметь на начало своей рыночной деятельности) отражает объем капитала, необходимый для старта бизнеса. Он свидетельствует, как предполагается израсходовать этот капитал и каким образом он будет получен.Тем не менее, нужно составить проекты балансов и за первые 3-5 лет существования компании. Эти балансы покажут особенности развития фирмы, т.е. финансовые результаты ее деятельности, изменения операционных характеристик. Составление балансовой отчетности является важным элементом финансового планирования. Форма балансовой отчетности отражает активы и пассивы и собственный капитал, требуемые для открытия бизнеса. Баланс денежных поступлений и выплат - это документ, позволяющий оценить, сколько денег нужно вложить в проект, причем в разбивке по времени, т.е. до начала реализации и уже по ходу дела. Он строится на основе плана дохода и расходов, с поправкой на ожидаемые лаги и с такой же разбивкой по времени. (См. в приложении №4 «Баланс денежных поступлений и выплат» таблица 5.) 

Данный баланс строится на основе прогнозных оценок:

·        объема продаж за наличные;

·        уровня инкассации дебиторской задолженности;

·        объема продаж активов, ценных бумаг;

·        платежей в счет увеличения собственного капитала;

·        дохода от инвестиций;

·        объема привлечения банковских ссуд или средств из других источников;

·        объема материальных и трудовых затрат, необходимых для выполнения    производственного плана;

·        расходов на административные цели;

·        объема выплат по ссудам, время платежей которых наступило;

·        объема выплаты дивидендов;

·        капитальных вложений в здания, сооружения, оборудование;

·        объема налоговых выплат.

     5. План по источникам и использованию денежных средств.

Данный документ показывает, на что расходуются средства, полученные организацией в качестве доходов от собственной хозяйственной деятельности и из других источников. Цель такого плана дать ясную картину, из чего складываются средства организации и каким образом они будут тратиться на прирост активов или на покрытие задолженности. 
План по источникам и использованию средств помогает и предпринимателю, и потенциальному инвестору лучше понять финансовое положение организации и оценить эффективность выбранной финансовой политики. Формат отчёта по использованию денежных средств см. в приложении №5 «Прогноз движения денежных средств» таблица 6.

Прогнозный балансовый отчет подготавливается путем корректировки балансового отчета за предыдущий, только что закончившийся год, с учетом всех тех видов деятельности, которые предполагается использовать в течение бюджетного периода. Такой отчет необходимо иметь по следующим причинам:

·        может вскрыть отдельные неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не планировало;

·        служит в качестве высокоточного инструмента контроля всех остальных перспективных планов на предстоящий период деятельности компании;

·        помогает руководству выполнять расчеты различных коэффициентов и показателей;

·        помогает определить перспективные источники финансирования и важнейшие обязательства прогнозного периода.

6.Сводный баланс активов и пассивов организации.

Баланс активов  и пассивов отражает их состояние в организации на определенную дату. При его составлении используются подготовленный ранее план доходов и расходов и баланс денежных поступлений и выплат. Схема баланса имеет такой вид.(См. приложение №6 «Сводный баланс активов и пассивов» таблица 7).