Отчет по практике в ООО «КРЦ «ЭФКО - Каскад»

Выбор критериев эффективности инвестиционных проектов и их количественного выражения — одна из основных задач, стоящих перед руководителем предприятия при принятии решения об инвестировании. Финансовые показатели, которые будут достигнуты в будущем, должны контролироваться и измеряться.

На примере ООО « КРЦ «ЭФКО - Каскад», в основном, инвестиции вкладывают в производство или же в ценные бумаги. Каскад не является производственным предприятием, он создан по решению акционеров, специально для распределения (реализации) готовой продукции (растительного масла «Слобода», специализированных жиров и маргаринов) компании «ЭФКО».

Единственное, что можно отметить, ООО « КРЦ «ЭФКО - Каскад» использует кредиты, в основном они идут на пополнение оборотных средств, т.е. на покупку и реализацию готовой продукции на складе, или же для расчётов по импортным контрактам.

Следовательно, ООО « КРЦ «ЭФКО - Каскад» не осуществляет инвестиционную деятельность, т.к. является распределительным центром, а не производственным предприятием.

 

 

6. Система налогообложения на ООО «КРЦ «ЭФКО - Каскад»

 

 

Все вопросы, касающиеся налогообложения предприятия, в том числе ООО « КРЦ «ЭФКО - Каскад» регулируются Налоговым кодексом РФ. В нем устанавливаются виды налогов уплачиваемых в разные уровни бюджетов, ставки налогов, сроки уплаты, санкции за нарушение налогового  законодательства и др.

Организации в соответствии с законодательством Российской Федерации уплачивают федеральные, региональные и местные налоги.

К федеральным налогам относятся: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог. К местным налогам относят земельный налог.

ООО « КРЦ «ЭФКО - Каскад» применяет общий режим налогообложения и является плательщиком следующих налогов (Приложение 6):

1. налога на прибыль организации;
2. налога на добавленную стоимость;
3. единого социального налога;
4. налога на имущество организации; и тд.
1. Налог на прибыль организации. Регламентируется главой 25 НК РФ. Является федеральным налогом. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная ООО « КРЦ «ЭФКО - Каскад». Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК, подлежащей налогообложению. Налоговая декларация предоставляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Налог на добавленную стоимость. Регламентируется главой 21 НК РФ. Является федеральным налогом. Налогооблагаемым объектом в ООО « КРЦ «ЭФКО - Каскад» является реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав. Налоговый период составляет один месяц. НДС уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Источником уплаты налога является выручка. В соответствии со ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
3. Единый социальный налог. Регламентируется главой 24 НК РФ. Является федеральным налогом. В соответствии со ст.236 НК РФ объектом налогообложения ООО КРЦ «ЭФКО - Каскад»  признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Налоговая база в соответствии со ст. 237 НК РФ определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 НК РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Ставки налога регламентируются ст. 24 НК РФ. В соответствии со ст. 243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается ООО « КРЦ «ЭФКО - Каскад» отдельно в федеральный бюджет и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Налоговая декларация по ЕСН по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего истекшим налоговым периодом.
4. Налог на имущество организации. Регламентируется главой 30 НК РФ. Является региональным налогом. В соответствии со ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для ООО « КРЦ «ЭФКО - Каскад»  признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. В соответствии со ст. 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом признается первый квартал. Согласно ст. 380 НГ РФ налоговые ставки устанавливаются в размере 2,2 процента. В соответствии со ст. 382 КК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу рассчитываются не позднее 30 дней с даты окончания  соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для действующего предприятия анализ данных о налоговой нагрузке за прошедшие годы служит основой для принятия обоснованных управленческих решений в будущем. Наличие налогового поля предприятия позволяет спрогнозировать налоговую нагрузку на финансовый результат и денежные потоки при изменении условий хозяйственной деятельности. Для вновь создаваемого предприятия расчет налоговой нагрузки планируемой хозяйственной деятельности позволяет оценить ее перспективность.

Налоговая нагрузка - это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов - от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике.

Также предприятие выступает налоговым агентом по: налогу на доходы физических лиц; налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшим в качестве объекта налогооблагаемые доходы без расходов. Уплачивается так же транспортный налог, так как компания имеет в собственности транспортные средства.

О налоговой нагрузке ООО «КРЦ «ЭФКО - Каскад» свидетельствуют следующие показатели, определяющие налоговое поле организации по данным годовой отчётности за 2013 г., схематически представленные на рисунке 2. (Приложение 6).

 

Рис.2. Структура и динамика налогов, уплачиваемых

ООО «КРЦ «ЭФКО - Каскад» за 2013 г.

 

В ходе рассмотрения бухгалтерской и налоговой отчетности было выявлено, что ООО «КРЦ «ЭФКО - Каскад» вовремя уплачивает налоги, задолженностей никаких не выявлено. Во время прохождения практики, на предприятии проводилась налоговыми органами налоговая (документальная) проверка с 01.07.2013 по 30.08.2013 гг.

 

 

7. Рекомендации  по совершенствованию деятельности

ООО «КРЦ «ЭФКО - Каскад»

 

 

Одной из важнейших задач, решаемых в данной работе, является предоставление рекомендаций по совершенствованию качественных характеристик анализируемого объекта и повышению экономической эффективности его функционирования. В связи с изложенным представляется целесообразным:

1. Ликвидировать или уменьшить кредиторскую задолженность. Этого можно достичь путем правильного управления ею, которое осуществляется в несколько этапов:
1. анализ кредиторской задолженности предприятия в предшествующем периоде. Основной целью анализа является выявление потенциала формирования заемных средств предприятия за счет этого источника;
2. определение состава кредиторской задолженности в предстоящем периоде. В процессе этого этапа устанавливается перечень конкретных видов кредиторской задолженности предприятия с учетом новых видов хозяйственных операций (например, личного страхования персонала), новых видов деятельности, новых видов обязательных платежей и др.;
3. установление периодичности выплат по отдельным видам кредиторской задолженности. На этом этапе по каждому виду кредиторской задолженности устанавливается средний период начисления средств с момента начала этих начислений до осуществления их выплат. В этих целях рассматриваются конкретные сроки уплаты отдельных налогов, сборов, отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, сроки выплаты заработной платы в соответствии с заключенным коллективным трудовым договором и индивидуальными контрактами;
4. прогнозирование средней суммы и размера прироста кредиторской задолженности по предприятию в целом. Средняя сумма кредиторской задолженности по предприятию в целом определяется путем суммирования прогнозируемого его размера по отдельным видам этой задолженности;
5. обеспечение контроля за своевременностью начисления и выплаты средств в разрезе отдельных видов кредиторской задолженности. Начисление этих средств контролирует бухгалтерия по результатам осуществления отдельных хозяйственных операций предприятия. Выплата этих средств включается в разработанный платежный календарь и контролируется в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности предприятия.

С учетом прогнозируемого  прироста кредиторской задолженности на предприятии формируется общая структура заемных средств, привлекаемых из различных источников.

2. Повысить коэффициенты ликвидности. Основным фактором повышения уровня абсолютной ликвидности является равномерное и своевременное погашение дебиторской задолженности. Для повышения уровня текущей ликвидности необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, для чего следует увеличивать собственные оборотные средства и обоснованно снижать уровень запасов.
3. Во главу всей работы предприятия положить разработку новой концепции маркетинга:
1. улучшить рекламную деятельность с широким привлечением средств массовой информации и изучения реакции потребителя на рекламную продукцию;
2. использовать метод привязки покупателя к предприятию, например, путем манипуляции с ценами (введение скидок с цен для оптовых или постоянных клиентов, сезонные цены, ярмарки и т.д.), организации выигрышных лотерей и т.п..
4. Ввести систему финансового планирования. Включить эту систему одним из главных разделов бизнес-плана предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Главная цель предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если  дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.

В ходе написания работы был изложен материал, описывающий сущность, структуру, информационную базу финансового анализа, а также представлена методика расчета показателей анализа с использованием реальных данных ООО «КРЦ «ЭФКО - Каскад». На основе исследования деятельности фирмы за 2011-2013 гг. разработана реальная картина финансового состояния предприятия.

Одной из наиболее важных задач анализа состояния является определение устойчивости соотношения структуры средств предприятия и структуры источников их формирования. Основным информационным источником внешнего финансового анализа, проводимого в данной работе, является “Баланс предприятия” (форма №1 - 5), который представляет собой фиксированный “снимок” финансового состояния на начало и конец отчетного периода и позволяет анализировать размер, структуру и динамику средств предприятия и их источников. Выводы внешнего финансового анализа не являются абсолютно объективными и достаточными, поэтому работниками предприятия может проводиться внутренний анализ финансового состояния на основе данных бухгалтерского учета.

Следует отметить, что проведение финансового анализа необходимо не только самому предприятию, но и заинтересованным контрагентам - кредиторам, поставщикам, покупателям и другим лицам. Использование финансовой отчетности в ходе внешнего анализа позволяет корректно оценить финансовое состояние партнера без необходимости вмешательства в его коммерческую тайну.

Финансовое благополучие субъектов хозяйствования, а также благополучие всей страны зависит от проведения эффективной государственной экономической политики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

 

1. Конституция Российской Федерации [Текст]. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993г.//СЗ РФ. №1 Ст.1; с изм. и попр. СЗ РФ. 2009 №4. Ст. 1918.
2. Российская Федерация. Государственная Дума. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]. Часть первая, вторая: по состоянию на 1 января 2007г.: офиц. текст/.:Омега-Л,-2006.-814с.- (Кодексы Российской Федерации).
3. Абрамов, А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия [Текст]: учеб. пособие / А.Е. Абрамов. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2008. – 80 с.
4. Акулов, В.Б. Финансовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие / В.Б. Акулов.  – М.: Флинта, 2013. – 264 с.
5. Баканов, М.И. Теория экономического анализа [Текст]: учебник / М.И. Баканов. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 517 с.
6. Бочаров, В.В. Финансы [Текст]: учебник / В.В. Бочаров, В.В. Леонтьев, Н.П. Радковская. – СПб.: Питер, 2012. - 396 с.
7. Васильева, Л.С. Финансовый анализ [Текст]: учебник / Л.С. Васильева. – М.: КНОРУС, 2011. – 880с.
8. Галицкая, С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятия [Текст]: учеб. пособие / С.В. Галицкая. – М.: Эксмо, 2012. – 652 с.
9. Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие /Л.Т. Гиляровская.- М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2008.- 360с.
10. Гинзбург,  А.И. Экономический анализ [Текст]: учебник для вузов / А.И. Гинзбург. -2-е изд., перераб. и доп.– СПб.: Питер, 2008. – 528с.
11. Деева, А.И. Финансы и кредит [Текст]: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению  «Менеджмент» / А.И. Деева. – М.: КноРус, 2012 – 535 с.
12. Дуканич, Л.В. Налоги и налогообложение [Текст]:  учеб. пособие/ Л.В. Дуканич. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2009. – 357 с.
13. Загородников, С.В. Финансы и кредит [Текст]: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / С.В. Загородников. – 3-е изд. – М.: Омега-Л, 2012 – 288 с.
14. Клишевич, Н.Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ [Текст]: учеб.пособие для студентов, обучающихся по спец. «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ Н.Б. Клишевич. – М.: КноРус, 2012. - 304 с.
15. Ковалева, А.М. Финансы и кредит [Текст]: учебник для студентов вузов, обуч. по направлению «Экономика» и экономической спец.; под ред. А.М. Ковалевой. / А.М. Ковалёва. – 4-е изд., перераб. и доп.- М.:  КноРус, 2011. - 376 с.
16. Кульбицкий, С.А. 1С Бухгалтерия 7.7. Ведение бухгалтерского и налогового учёта  [Текст]: учебник / С.А. Кульбицкий. – М.: Триумф, 2008. – 416с.
17. Мамрукова, О. И. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб.  пособие / О. И. Мамрукова. — 8-е изд., перераб. — М.: Издательство «Омега-Л», 2011. — 310 с. 
18. Медведев, А. Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей [Текст]: учеб. пособие / А.Н. Медведев. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 182 с.
19. Перов, А.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие /  А.В. Перов, А. В. Толкушкин. - 6-е изд.; перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2009. - 720с.
20. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами [Текст]: учебник  / Н.Н. Селезнева. – М.: ЮНИТИ, 2011. - 235 с.
21. Сапожникова,  Н.Г. Бухгалтерский учёт [Текст]:  учебник /под ред.  Н.Г. Сапожникова.- 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНО-РУС, 2008. - 464с. 
22. Тимофеева, Т.В. Анализ денежных потоков предприятия [Текст]: учебное пособие/ Т.В. Тимофеева.- 3-е издание, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2013. - 368 с.
23. Федулова, С.Ф. Финансы [Текст]: учебное пособие для студентов вузов, обуч. по экономическим специальностям / Федулова С.Ф.; Рец.: В.В.Матвеев, Р.М.Каримов, С.П.Солянникова; М-во общего и профессионального образования РФ. -  2-е изд., перераб., и доп. – М.:КноРус, 2008. – 393 с.
24. Черутова, М.И. Финансовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие / М.И. Черутова. – М.: Флинта, 2013. – 104с.
25. Ионова, А.Ф., Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ [Текст]: учебник / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. – М.: Проспект, 2012. – 624 с.
26. Макарьева, В.И., Андреева, Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации [Текст]: учебник/ В.И. Макарьева, Л.В. Андреева. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 196 с.
27. Агеева, О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования [Текст]/ О.А. Агеева // Налоговое планирование. - 2008. - № 3.  - с. 5.
28. Николаева, О.Н. ЕСН: возможности оптимизации [Текст]/ О.Н. Николаева // Экономика и жизнь. – 2009. – № 3. – с. 8-11.
29. Хороший, О.Д. Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль [Текст]/ О.Д. Хороший  // Российский налоговый курьер. – 2011. - № 02. – с. 35-38.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ