Особенности финансового планирования в детском саду

Детский сад №63 осуществляет финансово-хозяйственную деятельность по смете расходов и уточненному бюджету, утвержденному комитетом по образованию администрации города Перми.

В смете отражается объем  бюджетных денежных средств в  начале отчетного периода. По окончании  отчетного периода составляется отчет об исполнении сметы доходов  и расходов по бюджетным средствам (форма №2) и баланс исполнения сметы  доходов и расходов (форма №1).

По истечению отчетного  периода составляется отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам имеющий форму №4 и баланс исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма 1.1)

Рассмотрим динамику утвержденных для финансирования детского сада бюджетных средств за период с 2007 по 2009 год, которые отражены в таблице (Приложение № 3).

Как видно из таблицы объем  бюджетных средств в рублевом эквиваленте за 3 года имеет тенденцию  к росту. Общий объем финансирования, утвержденный на 2008 год, почти на 18,8% превышает объем бюджетных средств, утвержденных к финансированию детского сада в 2007 году, а объем, утвержденный на 2009 год - почти на 2,8%.

Существенный рост объема финансирования в 2008 году вызван увеличением  объема финансирования следующих статей:

- оплата труда - на 65,5%;

- начисления на оплату  труда - на 65,5%;

- транспортные услуги - на 80%;

- оплата потребленной  электроэнергии - на 20,4%.

В 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился объем утвержденного  финансирования по следующим позициям:

- приобретение предметов  снабжения - на 17,5%;

- оплата коммунальных  услуг - на 25%, за счет роста  финансирования на оплату потребления  электроэнергии - на 82.3%;

- оплата труда - на 7.5%.

Из таблицы можно выделить следующие наиболее финансируемые  статьи:

- оплата коммунальных  услуг;

- оплата труда;

- приобретение предметов  снабжения;

- начисления на оплату  труда;

- оплата потребленной  электроэнергии.

В то же самое время исходя из данных таблицы можно заметить, что объем финансирования на ниже перечисленные позиции сократился:

- транспортные услуги;

- оплата содержания помещений;

- трансферты населению;

- приобретение оборудования.

Из года в год сокращается  финансирование расходов на капитальный  ремонт.

В целом объем утвержденного  финансирования имеет тенденцию  роста если общий объем финансирования, утвержденный на 2008 год, почти на 19% превышает объем бюджетных средств, утвержденных к финансированию школы-интерната  в 2007 году, а объем, утвержденный на 2009 год - почти на 3%

Для того чтобы определить в каком объеме утвержденные бюджетные  средства были профинансированы, рассмотрим еще одну сводную таблицу на основании  данных отчетов об исполнении сметы  доходов и расходов и баланса  сметы доходов и расходов. Рассмотрим данные, представленные в таблице (Приложение № 4).

Как показывают данные таблицы  ситуация с выполнением сметы  финансирования с каждым годом улучшается. Если в 2007 году профинансировано было лишь 67,3% от утвержденной сметы, то в 2009 - выполнение плана по сметному финансированию - 87.9%, что на 20,6% выше, чем в 2007 году и на 13% выше, чем в 2008 году. Имеется  общая тенденция роста объема финансирования в течении трех лет.

Наиболее успешно обстоит  дело с финансированием таких  статей как:

- оплата труда;

- начисления на оплату  труда;

- оплата коммунальных  услуг.

Хуже всего финансируются:

- приобретение предметов  снабжения;

командировки и служебные  разъезды;

- транспортные услуги;

- оплата услуг связи.

Данные таблицы свидетельствуют, что из года в год объем фактических  расходов занимает меньшую долю в  объеме финансирования из бюджета. Таким  образом, в 2007 году наблюдался перерасход бюджетных средств на 6.4% за счет остатков денежных средств с прошлого года, в 2008 году фактические расходы  почти укладываются в смету - 99.5%, а в 2009 году наблюдается экономия бюджетных средств в размере 5,3%. По статьям расхода: оплата труда; начисления на оплату труда и приобретение предметов  снабжения перерасход наблюдается  постоянно на протяжении 3-х лет.

 

 

 

3. Совершенствование  системы финансового планирования  в детском саду

В детском саду (как впрочем, во всех бюджетных организациях) финансовое планирование особо актуально в современных условиях. Для бюджетных организаций функция планирования является традиционной. Однако их опыт планирования относится в основном к периоду централизованной экономики. Отсюда планирование на этих предприятиях носило вторичный характер, отражало плановую деятельность на центральном и отраслевом уровнях, и, следовательно, не предполагало серьезного умения анализировать и предвидеть собственные цели развития.

На основании рассмотренной  системы планирования в детском саду  можно разработать некоторые рекомендации.

В современных условиях хозяйствования система финансового планирования и управления финансами детского сада должна обеспечивать главную стратегическую цель - выживание предприятия (обеспечение финансового равновесия).

Руководству детского сада следует ориентироваться на краткосрочное планирование, т. е. составлять прогнозы на период, равный одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни бюджетного предприятия события. Долгосрочное планирование (от 3 до 5 лет) в бюджетных организациях затруднено, так как изменяются ежегодные нормы, нормативы, тарифы, устанавливаемые соответствующими государственными ведомствами.

Финансовое планирование в детском саду должно выполнять следующие функции:

1. Основа для контроля. По мере реализации заложенных  в бюджете финансовых планов  необходимо регистрировать фактические  результаты деятельности детского сада.

2. Средство координации. Финансовые планы представляют собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области всего функционирования детского сада. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий.
3. Основа для постановки задачи. Разрабатывая финансовый план на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам плана хватит времени для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент.

Что касается составления  годовой сметы доходов и расходов в детском саду, то следует отметить, что она является одним из главных финансовых документов как при планировании, так и при контроле финансовых ресурсов. На коммерческих предприятиях аналогом такой сметы был бы отчет о прибылях и убытках.

Помесячное планирование сметы дает более точные показатели размеров и структуры затрат, чем  действующая система бухгалтерского учета.

Необходимо проводить  соответствующий анализ исполнения сметы доходов и расходов за несколько  периодов (месяцев, кварталов, лет) с  выявлением соответствующей динамики и установления объективных причин изменения расходов. Для этого  все статьи доходов и расходов необходимо сравнивать с учетом изменяющегося  уровня инфляции.

 

 

 

 

 

Заключение

 

Для ведения эффективной  хозяйственной деятельности в любой  организации необходимо правильное построение планирования. Финансовое планирование в некоммерческих организациях должно решить проблему, которая остается одной из самых острых, оптимизации бюджетных расходов, повышения эффективности использования средств бюджетов разного уровня.

          Одним из уникальных рычагов финансового менеджмента, который позволит повысить эффективность финансового планирования на предприятии является бюджетирование. Оно является необходимой составной частью финансового планирования, поскольку основой любого оперативного или текущего финансового плана является система соответствующих бюджетов.

          Бюджетирование, как один из видов финансового планирования, удачно объединяет интересы подразделов и предприятия в целом, а также учитывает особенности каждого из них через систему расходов и доходов, характерных только для определенного подраздела. Бюджетирование оказывает содействие не только повышению эффективности финансовой работы на предприятии, но и дает возможность оперативно анализировать и контролировать финансовые потоки, эффективно управлять оборотными средствами, документооборотом внутри предприятия, осуществлять контроль за эффективностью работы отдельных подразделов на всех стадиях реализации бюджета.

           Таким образом, бюджетирование — это не только процесс, но и управленческая технология — показатель качества управления в компании, соответствия уровня ее менеджмента и принимаемых управленческих решений современным требованиям.