Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Апреля 2011 в 23:19, реферат
Отчет о движении денежных средств является относительно новой формой отчетности. В развитых западных странах ее применение стало осуществляться с середины 70-х годов. Действующий там, в настоящее время стандарт Международным стандартом финансовой отчетности обязывает представлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в которых заинтересованы пользователи этой отчетности, получая информацию о том, как организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты. В Российской Федерации указанный отчет введен нормативным регулированием бухгалтерского учета и отчетности в состав финансовой отчетности с 1996 года.
Введение
Отчет
о движении денежных средств является
относительно новой формой отчетности.
В развитых западных странах ее применение
стало осуществляться с середины
70-х годов. Действующий там, в настоящее
время стандарт Международным стандартом
финансовой отчетности обязывает представлять
в составе финансовой отчетности
отдельный отчет о движении денежных
средств и их эквивалентов, в которых
заинтересованы пользователи этой отчетности,
получая информацию о том, как
организация создает и
Назначение, структура отчета о движении денежных средств
Предприятию
для ведения хозяйственной
В
отчете представляются данные о составе
и структуре денежных средств
на текущую и предыдущую отчетную
дату. Итогом отчета о движении денежных
средств должна быть разница между
суммарными денежными средствами и
их эквивалентами на эти даты. Перечень
показателей, который должен быть представлен
и раскрыт в отчете о движении
денежных средств организации, установлен
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
Включение отчета о движении денежных
средств в финансовую отчетность
позволяет осуществить
Денежные потоки, возникающие в связи с налогом на прибыль, должны раскрываться отдельно и классифицироваться как денежные потоки от операционной деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью.
Совокупные потоки денежных средств, возникающие в результате приобретений и продаж дочерних компаний или других хозяйственных подразделений, должны представляться отдельно и классифицироваться как инвестиционная деятельность.
Значительная часть инвестиционной и финансовой деятельности не оказывает непосредственного воздействия на текущие потоки денежных средств, хотя они влияют на структуру капитала и активов компании. Исключение неденежных операций из отчета о движении денежных средств отвечает цели этого отчета, поскольку эти статьи не вызывают движения денежных средств в текущем периоде.
Упорядочение информации о движении денежных средств, представляемых в отчете, осуществляется в рамках выделения направлений деятельности организаций. Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации – текущей, инвестиционной и финансовой.
Текущая деятельность – извлечение прибыли путем производства и продаж продукции, продажи товаров, выполнения строительных работ, оказания услуг и т.п. и считают основной деятельностью предприятия, которая отвечает ее уставным целям и задачам. Поступление денежных средств, связанных с текущей деятельностью, осуществляется в виде платы за проданную продукцию, выполненные строительные работы, оказанные услуги или в виде авансов в счет исполнения договоров, обусловленных основной деятельностью организации от покупателей и заказчиков. Использование денежных средств в ходе текущей деятельности связано с оплатой счетов поставщиков за товары, услуги, сырье и материалы, выплатой заработной платы, оплатой задолженности бюджету по налогам и сборам.
Инвестиционная деятельность – приобретение и продажа земельных участков, недвижимости, оборудования. Кроме того, она включает в себя долгосрочные финансовые вложения предприятия, научно- исследовательские, опытно- конструкторские работы, собственное строительство, приобретение ценных бумаг, предоставление займов. Продажа внеоборотных активов и другие операции, связанные с поступлением денежных средств, могут осуществляться организацией как при финансовых затруднениях, так и для повышения рентабельности в целом. Использование денежных средств по этому направлению деятельности обусловлено необходимостью расширения производства, его модернизации и перевооружения, а так же наличием свободных денежных средств, которые требуют выгодного вложения.
Финансовая деятельность- получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации и заемных средств. Это направление деятельности возникает в случае недостаточности денежных средств и призвано обеспечить их дополнительный приток. Финансовая деятельность сопровождается поступлениями, связанными с эмиссией акций, выпуском облигационных займов и выдачей векселей. Использование денежных средств в ходе финансовой деятельности организации происходит в результате погашения займов и обязательств по финансовой аренде.
Формирование
информации о движении денежных средств
в разрезе направлений
Поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов образуют денежные потоки организации, раскрываемые в отчете о движении денежных средств. Инкассация наличной выручки, перевод денежных средств на счет филиала, короткий депозит и другие подобные перемещения между отдельными позициями денежных средств и их эквивалентов не рассматриваются как денежные потоки. Они не могут быть отнесены к оборотам реальной деятельности предприятия. Такие перемещения являются результатом специфической функции управления денежными средствами - планирования денежных потоков и перераспределения их излишков во времени.
Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период. Базовым признаком применяемой в Российской Федерации системы является представление по вертикали перечня показателей динамики денежных средств в разрезе факторов, отражающих структуру их поступлений и расходования. При этом требование выделения направлений деятельности организации может осуществляться как по горизонтали отчета, так и по вертикали. В том случае если формирование информации движении денежных средств по направлениям деятельности осуществляется по горизонтали отчета.
Отчет
о движении денежных средств составляется
в рублях. При отражении денежных
потоков в иностранной валюте
их величина пересчитывается в валюту
отчетности по курсу, принятому на дату
движения денежных средств (курс спот
- сделок). При составлении отчетности
российскими предприятиями
Составление отчета прямым методом
Прямой
метод утвержден к применению
российскими организациями
- из учетных записей компании;
-
путем корректировки продаж, себестоимости
продаж (доходов в виде процентов
и аналогичных доходов и
Составление отчета косвенным методом
Косвенный
метод более распространен в
мировой практике как метод составления
отчета о движении денежных средств.
Он включает в себя элементы анализа,
так как базируется на сопоставлении
изменений различных статей бухгалтерского
баланса за отчетный период, характеризующих
имущественное и финансовое положение
организации, а также включает анализ
движения основных средств, их амортизацию
и другие показатели, которые невозможно
получить исключительно из данных бухгалтерского
баланса. В результате применения косвенного
метода финансовый результат (чистая прибыль)
организации за период преобразуется
в разность между величинами денежных
средств, находящихся в распоряжении
организации по состоянию на начало
и конец отчетного периода.
Заключение
В
практике хозяйственной деятельности
организации всегда наличествуют операции
по движению денежных средств. В зависимости
от целей, которые становятся перед
рассматриваемой отчетной формой, в
ней справочным порядком могут быть
приведены данные о движении денежных
средств по наличному расчету
с выделением информации о расчетах
с юридическими лицами отдельно от
таких же расчетов с физическими
лицами, а так же в тех разрезах
необходимых пользователям. Отчет
о движении денежных средств необходим
как руководителям для контроля
над денежными потоками, так и
сторонним инвесторам и акционерам,
которые на основании этого отчета
могут делать выводы об управлении
ликвидностью предприятия, о его
доходах и способности
Рассмотренные
аспекты формирования информации в
отчете о движении денежных средств
показывают, что его содержание обеспечивает
все необходимые данные для проведения
анализа и последующего финансового
планирования. При этом усиление информативных
функций данной отчетной формы возможно
с помощью дополнительных способов
раскрытия содержания, которые вырабатываются
в зависимости интересов
Информация о работе Назначение, структура отчета о движении денежных средств