Всероссийский заочный финансово – экономический  институт 
 
 
 
 

Курсовая работа 

по дисциплине: 

«Аудит»  

 на  тему: 

«Методика аудиторской проверки

учета капитала (уставного, добавочного, резервного)»  
 
 
 
 

                                                      Исполнитель: Говорухина К.Ю.

                                                                   Специальность: БУ. АиА

                                                   5 Курс,4 группа

                                                                              № зачетной книжки 05убд11936

                                                                     Руководитель: Яшина Л.Е 
 

  
 
 

Пенза 2010г.

 

Содержание 

Введение

 

      Учет  собственного капитала является важным участком в системе бухгалтерского учета. Здесь формируются основные характеристики собственных источников финансирования деятельности организации.

      Основная  проблема для каждого предприятия, которую необходимо определить –  это достаточность денежного капитала для осуществления финансовой деятельности, обслуживания денежного оборота, создания условий для экономического роста. Эта проблема практически для всех предприятий остается пока нерешенной, о чем свидетельствует значительный недостаток собственного оборотного капитала. Следовательно, существует объективная потребность во всестороннем изучении, анализе и улучшении методологии и организации бухгалтерского учета собственного капитала хозяйствующих субъектов.

      Актуальность  темы, обозначенной в курсовой работе, определяется развернувшимися в Российской Федерации процессами стабилизации экономики, формированием финансового рынка и ростом кредитных ресурсов.

      Капитал предприятия, находящий свое стоимостное  выражение в его имуществе  в денежной, материальной и нематериальной формах, в любой организации является материально – технической основой процесса производства. От его величины и эффективности использования во многом зависят конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, финансовая устойчивость.

      При отсутствии контроля в организации  за правильностью учета и движением  капитала на каждом из этапов его кругооборота возможны хищения денежных средств. Поэтому в условиях рыночной экономики в России повышается роль учета и контроля за формированием и использованием всех ресурсов предприятия.

      Целью исследования в данной работе является изучение методологии учета собственного капитала, а также исследование методологии проведения аудиторской проверки учета собственного капитала.

      В рамках данной работы должны быть поставлены и решены следующие задачи:

      - дать характеристику понятия, состава и структуры собственного капитала организации;

      - рассмотреть задачи учета и  аудита собственного капитала  предприятия;

      - охарактеризовать применяемые методы  бухгалтерского учета собственного  капитала;

      - изучить и раскрыть методику  аудиторской проверки учета капитала. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Теоретические  основы организации  аудиторской проверки учета капитала

1. Цели и задачи проведения аудиторской проверки учета капитала

 

    Целью аудита учета капитала является формирование мнения о достоверности данных бухгалтерской  отчетности в части показателей, отражающих состояние капитала и  резервов, и соответствии порядка  ведения бухгалтерского учета нормативным актам.

    Задачи  аудита учета капитала заключаются  в проверке:

• полноты – все ли операции, связанные с капиталом и резервами, учтены в бухгалтерском учете и отчетности и не существует ли неучтенных объектов;
• существования – имеют ли место (существуют ли) в организации конкретные капиталы (уставный, добавочный, резервный);
• прав и обязанностей – правомерны и верны ли суммы капитала и резервов, исходя из трех критериев (формальности, законности и действительности);
• оценки – оценены ли капиталы и резервы в соответствии с требованиями нормативных актов;
• точности – правильно ли сформированы капиталы и резервы, соответствуют ли данные бухгалтерской отчетности записям в регистрах синтетического учета капитала и резервов;
• ограничения учетного периода – все ли операции с капиталом и резервами отражены именно в тех отчетных периодах, когда они имели место;
• представления и раскрытия – все ли данные о капиталах и резервах раскрыты, классифицированы и представлены в отчетности в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету и отчетности.

    Выполнение  указанных задач позволит предприятию  избежать санкций налоговых органов  и, в конечном счете, улучшить финансовые показатели.

1.2 Нормативно-правовое  обеспечение аудиторской  проверки учета капитала

 

      При проверке уставного капитала, прочих видов капитала и резервов  используются следующие нормативно-правовые документы:

      Федеральный закон от 26.12.95 г. N 208-ФЗ "Об акционерных  обществах";

      Федеральный закон от 8.02.98 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изменениями и дополнениями вступившими в силу с 01.01.2010 г.);

      ПБУ 1/08;

      ПБУ 4/99;

      приказ  Минфина России от 22.07.03 г. N 67н "О  формах бухгалтерской отчетности организаций".

      Для проверки привлекаются учредительные документы, являющиеся локальными нормативными документами организации: устав, учредительный договор, протоколы собрания учредителей. Кроме того, анализируются документы, подтверждающие законность функционирования организации:

      свидетельство о государственной регистрации, о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц;

      свидетельства о регистрации в органах статистики, ПФР, ФСС РФ, ФОМС;

      лицензии  на определенные виды деятельности;

      документы, подтверждающие право собственности  учредителей на имущество, вносимое в счет вклада в уставный капитал;

      проспект  эмиссии;

      реестр  акционеров;

      протоколы годового собрания акционеров (учредителей);

      решения совета директоров;

      приказы и распоряжения исполнительной дирекции организации;

      независимая оценка рыночной стоимости основных средств.

      Вклады  в уставный капитал и расчеты  с учредителями по взносам в уставный капитал и по выплате доходов, формирование и движение прочих видов  капитала и резервов подтверждают учетная  политика организации, первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская отчетность.

      К первичным документам относятся  выписка банка, приходные кассовые ордера, накладные, акты оприходования  имущества, акты о приемке-передаче объектов основных средств и пр.

      Регистры синтетического и аналитического учета включают журналы-ордера по счетам 75 "Расчеты с учредителями", 80 "Уставный капитал", 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 96 "Резервы предстоящих расходов"; карточки по счетам, анализы счетов; оборотно-сальдовые ведомости; ведомости аналитического учета; бухгалтерские справки и пр.

      При аудите используются следующие формы  бухгалтерской отчетности: "Бухгалтерский  баланс" (форма N 1), "Отчет об изменениях капитала" (форма N 3). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Постановка бухгалтерского учета капитала на ЗАО «Исток»

2.1 Краткая характеристика  предприятия

 

      Закрытое  акционерное общество «Исток» было создано в 1927г. Учредителями общества являются юридические и физические лица.

      Общество  создано в соответствии с Гражданским  Кодексом РФ и иным законодательством, регулирующим деятельность хозяйственных  обществ с целью получения  прибыли.

      Общество  имеет зарегистрированный должным  образом Устав, на основании которого оно действует.

      Полное  фирменное наименование общества –  закрытое акционерное общество “Исток”.

      Сокращенное фирменное наименование общества - ЗАО «Исток».

      На  сегодняшний момент основной вид  деятельности – это производство напитков.

      Уставный  капитал Общества равен 10 000 000 (десяти миллионам) рублей и состоит из 10 000 (десяти тысяч) обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1000 (тысяча) рублей каждая. Все акции Общества принадлежат одному юридическому лицу ЗАО «Исток». Ведение реестра владельцев именных ценных бумаг осуществляется эмитентом самостоятельно.

      Органами  управления Общества являются общее  собрание акционеров, Совет директоров и директор, осуществляющие свои полномочия в рамках, установленных Федеральным  законом «Об акционерных обществах», Уставом и Положениями Общества.

      К исключительной компетенции Общего собрания акционеров Общества относится:

      - изменение Устава Общества, изменение  размера его уставного капитала;

      - образование исполнительных органов  Общества и досрочное прекращение  их полномочий;

      - утверждение годовых отчетов  и балансов Общества и распределение  прибылей и убытков; избрание  ревизионной комиссии Общества;

      - принятие решения о ликвидации  и реорганизации Общества.

      Решение о реорганизации и ликвидации Общества, об изменении размера уставного капитала, а также решения по остальным вопросам, изложенным выше, принимаются единогласным голосованием.

      Для проверки и подтверждения годовой  финансовой отчетности Общества, оно  вправе ежегодно привлекать профессионального  аудитора, не связанного имущественными интересами с Обществом или его участниками (внешний аудит). Аудиторская проверка годовой финансовой отчетности Общества может быть также проведена по требованию любого из его участников.

      Основная  форма работы Общества с привлеченными  работниками – трудовой договор (контракт).

      Общество  ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность в соответствии с действующим  законодательством РФ.

      Система управления ЗАО “Исток”, организованная по функциональному принципу, имеет  преимущества подчинения непосредственному руководителю, а также предусматривает создание профессиональных консультационных подразделений при руководителе.

      Аппарат бухгалтерии ЗАО “Исток” организован  как структурное подразделение  и состоит из нескольких отделов, возглавляемых главным бухгалтером. На предприятии существуют три отдела: материальная группа, группа по труду и заработной плате и общая группа. Материальная группа состоит из 3 человек. Данный отдел занимается учетом материалов, основных средств, нематериальных активов.

      Группа по труду и заработной плате ведет учет начислений и выплат заработной платы, отчислений по заработной плате (единый социальный налог, страховые и накопительные взносы в пенсионный фонд), а также расчетом налога на доходы физических лиц, удержанного с заработной платы. Отдел состоит из 2 человек.