Комплексный экономический анализ деятельности организации по материалам ОАО «Учалинский горно-обогатительный комбинат»

 

      Затраты на рубль продаж (З₁) – важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Данный показатель исчисляется путем деления общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (З_о) на сумму выручки от продаж (ВП).

З₁ = З_о/ ВП;

З₁ = 6 478 623/11 721 281=0,55 (прош.год);

З₁  = 8 997 544/13 910 063=0,65 (отч.год).

     Данный  показатель не поднялся выше единицы, что свидетельствует о сохранении рентабельности производства продукции. Тем не менее, он увеличился по сравнению  с предыдущим годом на 18%, что говорит  о снижении рентабельности продукции. Причиной тому послужило превышение темпов роста себестоимости над темпами роста выручки от продаж. Помимо увеличения производственной себестоимости продукции, значительно возросли постоянные затраты, особенно коммерческие расходы (636,66%).

     Помимо  поиска путей снижения производственной себестоимости, необходимо провести факторный  анализ по каждой статье коммерческих и управленческих расходов (разумное сокращение аппарата управления, экономное  использование средств на командировки и др.). 
 

Таблица 15.

Анализ  соотношения темпов роста производительности труда

 и  средней заработной платы и  его влияние на уровень себестоимости

 

      Приведенные данные показывают, что на анализируемом  предприятии темпы роста производительности отстают от темпов роста оплаты труда:

К_оп = I_пр /I_зп ;

К_оп = 111,64/121,3= 0,92.

Размер  изменения себестоимости за счет соотношения между темпами роста  производительности труда и средней  зарплатой:

И_сб= (I_зп /I_пр -1)*d_пр;

И_сб=(121,3/111,64-1)*25,83= 2,24.

     Расчеты показывают, что за счет соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы себестоимость увеличивается (2,24%). То есть увеличение среднегодовой заработной платы большими темпами по сравнению с производительностью труда ведет к увеличению себестоимости, что может неблагоприятно сказаться на финансовом положении предприятия. Необходимо предпринимать меры для опережения темпов роста производительности труда по сравнению заработной платой. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 16.

Определение точки безубыточности деятельности,

порога  рентабельности и запаса финансовой прочности

 

Порог рентабельности, или точка безубыточности (критический объем продаж) (К) — характеризует тот объем продукции, работ, услуг, реализация которого обеспечивает организации покрытие всех затрат связанных с их производством и продажей, и рассчитывается по формуле

                                                              S_пост

К = МД: ВП

     где МД : ВП — доля маржинального дохода в выручке от продаж.

     МД  : ВП=6 469 564/13910 063=0,465

     К = 1 557 047/0,465=3 348 488,2 тыс.руб.

      Точка безубыточности – это тот рубеж, который предприятию необходимо перешагнуть, чтобы выжить. Поэтому  точку безубыточности многие экономисты называют порогом рентабельности.

     Чем выше порог рентабельности, тем труднее  его перешагнуть. С низким порогом рентабельности легче пережить падение спроса на продукцию или услуги, отказаться от неоправданно высокой цены реализации. Снижения порога рентабельности можно добиться наращиванием маржинального дохода (повышая цену и/или объем реализации, снижая переменные издержки), либо сокращением постоянных издержек.

     Запас финансовой прочности (ЗФП) – характеризует тот объем продукции, в пределах которого организация может снижать свои продажи без риска получить убытки от обычных видов деятельности, и рассчитывается по формуле:

     ЗФП = ВП – К.

ЗФП=13 910 063 – 3 348 488,2 = 10 561 574,8 тыс.руб.

ЗФП (%) = (ВП – К)/ВП *100%

ЗФП (%) = (13 910 063 – 3 348 488,2)/ 13 910 063 *100% =75,93%

      У предприятия достаточно низкий критический  объем выручки и достаточный запас финансовой прочности. 
 
 

Таблица 17.

Расчет  операционного рычага

 

      Действие  операционного рычага проявляется  в том, что любое изменение  выручки от реализации всегда порождает  более сильное изменение прибыли. Этот эффект обусловлен различной степенью влияния динамики постоянных и переменных затрат на формирование финансовых результатов деятельности предприятий при изменении объема производства. Чем больше уровень постоянных издержек, тем больше сила воздействия операционного рычага.

      Указывая  на темп падения прибыли с каждым процентом снижения выручки, сила операционного рычага свидетельствует об уровне предпринимательского риска данного предприятия. Сила воздействия операционного рычага рассчитывается отношением маржинального дохода к прибыли и показывает, сколько процентов изменения прибыли дает каждый процент изменения выручки.

      К_ор=МП/П;

      К_ор=6 048 983/5 242 658=1,15(н.г.);

      К_ор=6 469 564/4 912 519=1,32(к.г.).

      На  начало года коэффициент операционного  рычага составлял 1,15 следовательно, при  изменении выручки на 1%, прибыль  изменилась бы на 1,15%. К концу отчетного  года он возрос и составил 1,32. Необходимо искать резервы снижения постоянных издержек. 
 
 
 

      Таблица 18.

Анализ  динамики и структуры финансовых результатов

 

      Прибыль от продаж, характеризующая финансовый результат от обычных видов деятельности, уменьшилась на 330 139 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. Однако ее удельный вес в структуре прибыли до налогообложения возрос на 2,92%.

      Величина  прочих доходов снизилась на 62 949 тыс.руб., а также снизился их удельный вес в структуре прибыли до налогообложения. Величина же прочих расходов напротив, возросла и составила 479 351 тыс.руб., соответственно возрос их удельный вес и составил 10,5%.

     Все это свидетельствует об ухудшении  финансовых результатов деятельности предприятия.

     В целом на прибыль от продаж оказывают влияние следующие факторы:

     • объем продаж – чем больше организация  продает рентабельной продукции, тем  больше она получает прибыли;

     • структура продаж;

     • цены на продаваемые продукцию, работы и услуги;

     • уровень затрат, включенных в себестоимость продукции (их рост приводит к уменьшению прибыли в том же размере).

     Увеличить прибыль от продаж можно  за счет:

     - снижения расходов;

     - оптимизации структуры (ассортимента) продаж;

     - разработки гибкой ценовой политики;

     - поиска новых рынков сбыта;

     - улучшения качества продукции,  работ, услуг и др.  
 

Таблица 19.

Факторный анализ чистой прибыли.