Эффективность управления дебиторской задолженностью предприятия

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение 
высшего профессионального образования

 

                     ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

 

 

ДЕМОНСТРАЦИОННЫЙ МАТЕРИАЛ К ДИПЛОМНОЙ РАБОТЕ

 

Эффективность управления дебиторской задолженностью предприятия

 

Специальность 080105 «Финансы и кредит»

Специализация «Финансовый менеджмент»

 

 

 

 

 

 

Цель, задачи, объект и предмет исследования

 

Объектом исследования является	процесс управления дебиторской задолженностью предприятия.
Предметом исследования являются	основные этапы и инструменты, используемые в процессе управления дебиторской задолженностью предприятия.
Целью данной дипломной работы является	разработка рекомендаций по совершенствованию процесса управления дебиторской задолженностью предприятия с учетом его отраслевых и масштабных особенностей.
В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие задачи:	раскрыть теоретические основы понятия дебиторской задолженности и управления ею; охарактеризовать методологические основы управления дебиторской задолженностью предприятия, включая основные этапы, методы и показатели; оценить текущее состояние управления дебиторской задолженностью действующего предприятия (на примере ООО «Девал»); выявить существующие проблемы и определить направления совершенствования управления дебиторской задолженностью рассматриваемого предприятия (на примере ООО «Девал»); рассчитать прогнозную эффективность предложенных направлений совершенствования управления дебиторской задолженностью рассматриваемого предприятия (на примере ООО «Девал»).

Сущность и содержание дебиторской задолженности

 

По трактовке Минюста России под дебиторской задолженностью понимают «права (требования), принадлежащие организации… как кредитору по неисполненным денежным обязательствам третьих лиц по оплате фактически поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг». С другой стороны, Минфин России в это понятие также включает авансы, выданные поставщикам.

 

Следовательно, наиболее полное определение дебиторской задолженности дается статьей 307 Гражданского кодекса РФ, где она представлена как:

• один из видов оборотных активов организации;
• неполученная часть выручки от продаж;
• отдельный вид обязательств, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований.

 

В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимаются имущественные права, представляющие собой один из субъектов гражданских прав.

 

Дебиторская задолженность с экономико-финансовой точки – это:

• это сумма долгов, причитающихся предприятию от юридических и физических лиц при финансовых взаимоотношениях с ними;
• счета, причитающиеся к получению в связи с поставками по коммерческому кредиту.

 

И.А. Бланк в своей книге «Управление активами» определяет дебиторскую задолженность как сумму задолженности в пользу предприятия, представленную финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары, работы, услуги, выданные авансы и т.п.

 

В книге «Бухгалтерский учет» Кондраков Н.П. дает схожее определение: «Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет суммы и др.)».

 

В. В. Ковалев в своей книге «Финансовый анализ: методы и процедуры» подразумевает под дебиторской задолженностью «весьма динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей продукции. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, т.е. в принципе она невыгодна предприятию, с очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении».

 

В зарубежной литературе по управлению финансами предприятий, в частности, по вопросу определения сущности дебиторской задолженности авторы более единодушны в своих мнениях. Так, например, авторы Кермит Ларсон и Пол Миллер в своей книге «Принципы расчетов» определяют дебиторскую задолженность как сумму долгов покупателей за приобретенные товары, работы или услуги. Практически такое же определение дебиторской задолженности приводят Рэй Гаррисон и Эрик Норин в своей книге «Управление финансами» и ряд других авторов.

 

Проанализировав многочисленные мнения на предмет определения понятия дебиторской задолженности, правомерно сказать, что экономическая сущность дебиторской задолженности заключается в том, что она является одновременно и неполученной выручкой, и частью оборотных активов предприятия, отражающая задолженность юридических и физических лиц в пользу данного предприятия в результате финансово-хозяйственных операций между ними.

 

Источники и классификация дебиторской задолженности

 

Источниками  дебиторской задолженности, а, следовательно, и факторами ее роста могут являться:

• несоответствие объема денежной массы, находящейся в обращении, стоимостному объему выпускаемой продукции, оказываемых услуг и платежей в бюджетной сфере;
• падение производства при росте доходов;
• снижение инвестиционных накоплений и других остатков денежных средств у предприятий;
• значительное опережение процентных банковских ставок по сравнению с темпами инфляции (в несколько раз) и практическая недоступность получения кредитов, особенно долгосрочных, для большинства предприятий;
• отвлечение платежных средств для закупки валюты и дальнейшее обесценивание рубля;
• почти полное отсутствие практики факторинга (торговли долгами);
• сохранение психологии государственных иждивенцев у многих отраслей и предприятий;
• отсутствие государственной политики цен, отсутствие у государства реальных экономических рычагов регулирования цен на рынке (за исключением налогов и других фискальных методов).

 

 

	Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)		Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
покупатели и заказчики		- покупатели и заказчики
векселя к получению		- векселя к получению
задолженность дочерних и зависимых обществ		- задолженность дочерних и зависимых обществ
авансы выданные		- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
прочие дебиторы		- авансы выданные
		- прочие дебиторы

 

 

Этапы управления и задачи управления дебиторской задолженностью

ЭТАПЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

 

Анализ дебиторской задолженности предприятия в предшествующем периоде

Формирование принципов управления дебиторской задолженностью по отношению к покупателям продукции

Определение возможной суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность по товарному (коммерческому) и потребительскому кредиту

Формирование системы кредитных условий

Формирование стандартов оценки покупателей и дифференциация условий предоставления кредита

Формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности

Обеспечение использования на предприятии современных форм рефинансирования дебиторской задолженности

Построение эффективных систем контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности

 

 

Задачи управления дебиторской задолженностью:

• ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности;
• выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;
• определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины;
• ускорение востребования долга;
• уменьшение бюджетных долгов;
• оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности.

 

Организационно-экономическая характеристика действующего предприятия (на примере ООО «Девал»)

 

Общество с ограниченной ответственностью «Девал»  является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии  с  действующим законодательством  Российской Федерации, учредительным договором и уставом.

 

ООО «Девал» оказывает услуги по:

• розничной торговле моторным топливом;
• реализации горюче-смазочных материалов и твердого топлива;
• «сливу-наливу нефтепродуктов», куда входят работы по приему - сливу нефтепродуктов с железнодорожного транспорта и налив в автотранспорт клиента.

 

 

Резервуарная мощность ООО «Девал» составляет:

• 246658 м3 для дизельного топлива;
• резервуарный парк масел и смазок – 53702 м3;
• прочие емкости для хранения бензина, мазута, воды и др. в объеме 27280 м3. 

Вышеозначенные объемы позволяют принимать на хранение нефтепродукты в больших объемах.

Помимо этого существует возможность работы с твердыми материалами – вместимость угольных площадок – 537800 тонн.

Преимущества и недостатки линейной организационной структуры управления

Преимущества	Недостатки	Особенности
Создает реальные условия для единоначалия, обеспечивает единство распоряжения в системе управления, ориентирует руководителей в основном на решение оперативных задач. Простота управления (один канал связи). Четко выраженная и личная ответственность руководителя за конечные результаты деятельности своего подразделения.	Высокие требования к руководителю, который должен быть подготовлен всесторонне. Отсутствие звеньев по планированию и подготовке решений. Перегрузка информацией. Затруднительные связи между инстанциями. Концентрация власти в управляющей верхушке.	Эту структуру используют в малом бизнесе. Является обязательным элементом всех видов структур.

Основные параметры деятельности ООО «Девал»

 

Показатели	2009	2010	2011	Абсолютное отклонение		Отклонение, %
				2010/2009	2011/2010	2010/2009	2011/2010
1. Выручка от реализации	3573481	6006121	3846729	2432640	-2159392	168,07	64,05
2. Себестоимость продукции,  руб.	2812095	4724639	2800931	1912544	-1923708	168.01	59.28
3. Производственный персонал, чел.	561	586	587	25	1	104.46	100.17
4. Оплата труда с начислениями,  руб.	258912	296380	298270	37468	1890	114.47	100.64
5. Материальные затраты,  руб.	2538196	4412831	2486119	1874635	-1926712	173.86	56.34
6. Основные производственные фонды,  руб.	75526	62428	47633	-13098	-14795	82.66	76.3
7. Амортизация,  руб.	14987	15428	16542	441	1114	102.94	107.22
8. Оборотные средства,  руб.	1840207	1329296	1098874	-510911	-230422	72.24	82.67
9. Производительность труда,  руб. (п.2/п.3)	5012.65	8062.52	4771.6	3049,87	-3290,92	160.84	59.18
10. Затраты на 1 руб. от оплаты труда, (п.2/п.4)	10.86	15.94	9.39	5,08	-6,55	146.77	58.91
12. Материалоотдача, руб. (п.2/п.5)	1.11	1.07	1.13	-0,04	0,06	96.66	105.23
13. Фондоотдача, руб. (п.2/п.6)	37.23	75.68	58.8	38,45	-16,88	203.26	77.7
14. Амортизациоотдача руб. (п.2/п.7)	187.64	306.24	169.32	118,6	-136,92	163.21	55.29
15. Оборачиваемость оборотных средств, оборотов, (п.2/п.8)	1.53	3.55	2.55	2,02	-1	232.59	71.72