4) безвозмездно полученные ценности и др.

  По  статье «Резервный капитал» показывается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительными документами. В акционерных обществах размер резервного капитала должен составлять не менее 15% от объема уставного капитала. Размер ежегодных отчислений определяется уставом общества, но не может быть ниже 5% от чистой прибыли до достижения его размера, установленного уставом. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций общества при отсутствии иных средств.

 По  статье «Нераспределенная прибыль  отчетного года» показывается неиспользованная прибыль отчетного периода в сумме-нетто как разница между финансовым результатом и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения за счет прибыли.

В годовом  бухгалтерском балансе данные по группам статей «Резервный капитал», «Нераспределенная прибыль отчетного года» отражаются с учетом рас смотрения итогов деятельности предприятия за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и др. При рассмотрении итогов деятельности отчетного года и решения вопроса об источниках покрытия убытка (отчетного года и прошлых лет) на его возмещение могут быть направлены следующие источники:

1) чистая прибыль (за исключением учтенной в качестве источника финансирования капиталовложений);

2) резервный  фонд;

3) добавочный  капитал (за исключением сумм  прироста стоимости имущества по переоценке);

4) уставный  капитал (при доведении его  величины до стоимости чистых активов).

 В группе статей «Займы и кредиты» в разделе  «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В разделе «Краткосрочные обязательства» учитываются суммы кредитов и займов, которые подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, но не погашенные на конец текущего года. При этом исчисление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету (с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств). Обязательства, представленные в балансе как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть отражены на начало отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

 Группа  статей «Кредиторская задолженность» является комплексной и включает следующие элементы:

1) поставщики  и подрядчики;

2) векселя к уплате;

3) задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;

4) задолженность  перед персоналом организации;

5) задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

6) задолженность  перед бюджетом;

7) авансы полученные; 

8) прочие кредиторы.  
Дебетовое сальдо по счетам бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и страхованию показывается по соответствующим статьям дебиторской задолженности в разделе «Оборотные активы».

 По  статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» показывается сумма задолженности по причитающимся к выплате дивидендам и процентам по эмиссионным ценным бумагам.

 По  статье «Доходы будущих периодов»  показываются суммы, учитываемые в бухгалтерском учете как доходы будущих периодов..По статье «Резервы предстоящих расходов» отражаются остатки средств, зарезервированных предприятием в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.98., № 34 н.

 Если  при уточнении учетной портики на следующий отчетный год 
предприятие считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов, то остатки этих резервов, по которым имеют место переходящие суммы по состоянию на 1 января следующего за отчетным года, подлежат присоединению к финансовому результату с отражением в бухгалтерском учете за январь.

 По статье «Прочие краткосрочные обязательства» показываются  суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражение по другим группам статей «Краткосрочные обязательства».

Сумма итогов двух разделов актива бухгалтерского баланса  и сумма итогов трех разделов пассива  баланса равны, то есть суммарная  стоимость имущества, которым располагает  предприятие, равна стоимостной  оценке собственных и заемных  средств, которые пошли на формирование имущества предприятия. 
Структура бухгалтерского баланса и понимание экономического содержания информации, заключенной в соответствующих разделах актива и пассива баланса, позволяет представить бухгалтерский баланс (форма №1), с достаточной для финансового анализа степенью точности, в более агрегированном виде. 
Непосредственно из бухгалтерского баланса, возможно, почерпнуть основные сведения об экономическом состоянии предприятия, необходимых для реализации практически всех известных методик анализа финансового состояния предприятия.     
 
 

2.Отчет о прибылях и убытках и его использование в аналитических целях.

    Несмотря  на то, что в бухгалтерском балансе  приводятся практически вся информация, необходимая для реализации методик  анализа финансового состояния. «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2) несет информацию о выручке, о себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг, о коммерческих и управленческих расходах предприятия, о прибыли, полученной в отчетном периоде в результате финансово-хозяйственной деятельности, об отвлеченных средствах и о нераспределенной прибыли. То есть, в этом отчетном документе заключена информация о тех факторах, которые оказывают решающее воздействие на финансовое состояние любого предприятия. 
По строке 010  "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей" отражается выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

    По  строке 020 "Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг" отражают себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

    По  строке 029 указывается разница между  показателями строк 010 и 020, причем превышение выручки над себестоимостью (валовая  прибыль) показывается обычной записью, а превышение себестоимости над выручкой, т.е. валовой убыток, показывают в круглых скобках.

    Строка 030 "Коммерческие расходы" В состав коммерческих расходов включаются расходы  на содержание отдела маркетинга (продаж), заработная плата торгового персонала  с отчислениями, расходы на доставку продукции покупателям (если она осуществляется за счет фирмы, т.е. отдельно покупателем не оплачивается), расходы на рекламу и прочие расходы, связанные с продвижением товаров, продукции, работ и услуг и их продажей.

    По  строке 040 "Управленческие расходы" отражает общехозяйственные расходы

    По  строке 050 "Прибыль (убыток) от продаж" отражают результат обычной хозяйственной  деятельности фирмы - прибыль или  убыток от продажи продукции, товаров, выполнения работ или оказания услуг. В случае, если получен убыток, его отражают в круглых скобках.

    По  строке 060 "Проценты к получению" отражают проценты, подлежащие получению  от других организаций и лиц по предоставленным им займам, а также  по приобретенным организацией облигациям и прочим долговым ценным бумагам.

    По  строке 070 "Проценты к уплате" отражают проценты, подлежащих уплате другим организациям и лицам по полученным от них займам и кредитам, по выпущенным данной организацией облигациям и прочим долговым ценным бумагам.

    По  строке 080 "Доходы от участия в  других организациях" отражают начисленные в пользу данной организации дивиденды по приобретенным ею акциям и доходы по иным вложениям в уставные капиталы других организаций.

    По  строке 090 "Прочие доходы" отражают прочие доходы

    Аналогичным образом по строке 100 "Прочие расходы"

    По  строке 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения" показывают финансовый результат организации  в соответствии с данными бухгалтерского учета до уплаты налога на прибыль (так  называемую "бухгалтерскую", или "балансовую", прибыль).

    Организации же, применяющие ПБУ 18/02, формируют чистую прибыль организации и заключительную часть Отчета о прибылях и убытках в особенном порядке, разъясненном в Письме Минфина России от 15.09.2003 N 16-00-14/280. Дело в том, что в результате применения ПБУ 18/02 чистая прибыль организации, формируемая на счете 99, исчисляется исходя из того, что в качестве расхода по налогу на прибыль, вычитаемого из суммы прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли), должна быть сумма условного расхода по налогу на прибыль, скорректированного на сумму постоянных налоговых обязательств (активов). Поэтому в Отчете о прибылях и убытках сумму чистой прибыли нужно определять как совокупность сумм, отраженных по статьям "Отложенные налоговые активы" (строка 141), "Отложенные налоговые обязательства" (строка 142) и "Текущий налог на прибыль" (строка 150), раскрытие которых в данном отчете предусмотрено п. 24 ПБУ 18/02. Сумма же "Постоянных налоговых обязательств (активов)" уже учтена при определении текущего налога на прибыль в соответствии с п. 21 ПБУ 18/02, поэтому при расчете чистой прибыли в форме N 2 ее не учитывают, а отражают справочно по отдельной строке. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Отчет «о движений  денежных средств»  и его использование  для управления  денежными потоками

Отчет о движении денежных средств содержит сведения о потоках денежных ресурсов (их поступлении и расходовании за период) с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разделе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности.

 Данные о движении денежных средств предприятия, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года. При наличии денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в этой валюте по каждому ее виду. После этого показатели каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.

 При формировании показателей отчета о  движении денежных средств следует иметь в виду следующие положения.

  Текущей считается деятельность предприятия, ставящая основной 
целью извлечение прибыли либо не имеющая в качестве главной задачи получение прибыли. К текущей деятельности относятся: производство промышленной продукции, выполнение строительно-монтажных работ, сельское хозяйство, продажа товаров, оказание услуг 
общественным питанием, заготовка сельхозпродукции, сдача в аренду имущества и т. д.

  Инвестиционной  признается деятельность, связанная  с капитальными вложениями по поводу приобретения земельных участков, зданий и иного имущества, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т. д.

  Финансовой  считается деятельность, связанная  с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т. п.

^:         При отражении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой из них должна быть приведена подробная расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи продукции, товаров, работ и услуг; от реализации основных средств и иного имущества; получение авансов, бюджетных ассигнований и иных средств целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и другие поступления.