Оценка  Л. Штейном, одним из видных представителей новой исторической школы, заслуг физиократов  приведем в изложении профессора СИ. Иловайского: «Несмотря на всю  утопичность и несбыточность  идеи «единого налога», физиократы оказали большое влияние на развитие финансовой науки, а именно: 1) они приобщили финансовые явления к сфере исследования политической экономии и тем способствовали дальнейшей научной их разработке; 2) они создали теорию переложения налогов; 3) своим учением они положили начало дальнейшему развитию столь важных для вопросов обложения теории поземельной ренты и дохода; 4) несмотря на неправильный взгляд на сущность прямых и косвенных налогов, они оказали влияние на последующее уяснение различия между этими двумя формами обложения» [9,c.49]

     Финансовые  теории находят более прочное  обоснование и целенаправленное развитие благодаря успехам политической экономии, которую А. Смит возвел в достоинство науки своими «Исследованиями о природе и причинах богатства народов» (1776).

     Финансовая  наука у А. Смита - составная часть  политической экономии. У него отсутствуют  термины «финансы» и «финансовое  хозяйство». Но в отличие от предшественников он включает в народное богатство  не один, а три источника - землю, труд, капитал, доходы с которых и обеспечивают государственное хозяйство финансовыми ресурсами. Главная заслуга А. Смита состоит в том, что он развил экономическую основу финансового хозяйства. Он не только дал финансовой науке фундаментальное политико-экономическое основание, но и представил в пятой книге своего труда о народном богатстве, целиком посвященной финансовому хозяйству, учение о финансах, соответствующее условиям и взглядам своего времени.

     Роль  А. Смита в формировании финансовой науки заключается в том, что  он дал финансовой науке твердую политико-экономическую основу, но он не дал цельного изложения финансовой науки, не дал руководящих принципов для всего финансового хозяйства, а дал их только для налогов.Он оказал огромную услугу финансовой науке не столько оригинальностью своих мыслей, сколько замечательно ясной формулировкой и систематизацией основных положений науки, из которых некоторые, как, например, выделенные им податные принципы, сохранили свое значение до настоящего времени» [1,c.76]

     Самый даровитый ученик А. Смита Д.Рикардо в своем сочинении «Начала политической экономии и налогового обложения» (1817) создал новую во многих отношениях теорию налогов, стоящую в непосредственной связи с его теорией ренты и заработной платы. В соответствии с этой теорией все налоги уплачиваются в конечном счете из прибыли капиталиста и лишь некоторые - из поземельной рентьг, всякий налог, падающий на народную массу, будет переложен на предпринимателей, и поэтому главным источником государственных доходов является прибыль капиталиста. Эта теория не только получила широкое распространение в финансовой науке, но и нашла применение в действующих законодательствах.

     Заслуги Д. Рикардо заключаются в том, что о налоги, указывающее на влияние  финансового хозяйства на промышленное развитие различных классов народа, имели бесспорно большое влияние

     Интенсивный рост государственного финансового  хозяйства явился одним из стимулирующих  факторов для финансовой науки. В XIX в., в особенности со второй его половины, на ее развитие большое влияние оказывают идеи социализма (К. Родбертус, К. Маркс, Ф. Лассаль) и социал-демократическое рабочее движение. Это влияние нашло свое выражение в развитии социально-политического направления, прежде всего в Германии (Л. Штейн, А. Шеффле, А. Вагнер).

     Переход от абсолютизма к конституционному правлению, связанному с рассмотрением и утверждением бюджета народными представителями, обусловил необходимость разработки бюджетного права. Бюджет, финансовое управление и контроль, которые отсутствовали у физиократов и А. Смита, превратились в важные составные части финансовой теории[9,c56]

     Главная заслуга в выделении финансовой науки в самостоятельную научную  дисциплину и в систематизации финансово-научных  знаний в XIX в. выпадает на долю немецких ученых». Она связана прежде всего с именем К.Г. Pay (1792-1870). Важнейший труд К. Pay - три обширных учебника: политическая экономия, политика народного хозяйства и финансовая наука, изложенные им в форме систематического целого под общим заглавием «Учебник политической экономии». Заслуга Pay не в проведении каких-либо новых воззрений или оригинальных идей своего изобретения, а главным образом в выборке и систематизации материала.К. Pay таким образом подготовил системную базу для исследований своим соотечественникам - А. Вагнеру, Л. Штейну, А. Шеффле - и в целом финансовой науке.

     Разработки  К. Маркса и Ф. Энгельса в области финансовой науки необходимо включить в ее историю по двум причинам. Во-первых, идеи марксизма оказали социализирующее влияние на развитие финансовой науки. Во-вторых, марксизм в течение длительного времени был официальной доктриной СССР и стран социализма, а вопрос о степени разработанности К. Марксом финансовой теории был перманентно дискуссионным в советской финансовой литературе.

     Они разрабатывали основные вопросы финансовой науки - налоги, бюджет, государственный долг, кредит и т.д.

     Маржиналистское направление в экономической  науке оказало значительное влияние  на становление финансовой науки. Выводы австрийской школы были использованы для построения общей конструкции финансовой науки и анализа сущности отдельных финансовых явлений и институтов, прежде всего - явления переложения налогов с точки зрения теории предельной полезности.

     Один  из видных представителей австрийской  школы Э.Сакс сделал попытку разработать общую теорию финансовой науки и финансового хозяйства (1887). Э.Сакс считал ошибкой мнение К. Менгера, что финансовая наука - прикладная наука. Э.Сакс пришел к выводу, что финансовая наука должна стать такой же точной наукой, как и политическая экономия. Он полагал, что у политической экономии и финансовой науки один и тот же метод, и если политическая экономия вся строится на законе предельной полезности, то и финансовая наука должна быть построена на том же базисе. Так, были сделаны попытки создания чистой финансовой науки. Особенный толчок был дан в 1887 г., когда Э.Сакс издал свой труд об основных началах теоретической финансовой экономии. Величайшая заслуга Сакса в том, что он своей работой вызвал широкое движение в области теоретических исследований.

     Из  английской финансовой литературы особого  внимания заслуживают работы профессора А.Пигу (1877-1959), как наиболее видного представителя английской политической экономии начала XX в. Из работ А. Пигу три имеют отношение к финансовым проблемам. Третья работа А. Пигу «Опыт по государственным финансам», в которой он собрал воедино свои отдельные работы по финансам, состоит из трех частей: расходы, налоги, займы. В рассуждении о расходах государства он подчеркивал то обстоятельство, что ряд указанных расходов носит характер перераспределения капиталов внутри народного хозяйства[9,c.62]

     Итальянская финансовая наука внесла достойную  лепту в исследование предмета, содержания и структуры науки о финансах. Это прежде всего Л. Косса, который изложил свои взгляды в книге «Основы финансовой науки» (1896), изданной в России в 1900г. Финансовая наука - это теория государственного имущества. Она обучает лучшим правилам, по которым следует составлять его, управлять и пользоваться им. Финансовая наука не является, по мнению Л. Косса, дополнением к политэкономии, т.е. она не ограничивается исследованием причин и экономических следствий фискальных мер. Наравне с принципами политэкономии источниками для науки о финансах служат общие принципы права и политики.

     Ф.Нитти, последователь Л. Косса, считал науку о финансах ветвью политэкономии, имеющей своей задачей изучение способов добывания и употребления материальных средств, необходимых для жизни государства и местных самоуправлений, т.е. изучающей экономическую деятельность государства и низших промежуточных коллективных органов, например, общин, областей, департаментов, графств. Следовательно, Ф. Нитти включил в предмет финансовой науки не только государственные финансы, но и местные. Что касается самого содержания предмета финансовой науки, то Ф. Нитти в ее структуре на первое место поставил государственные доходы.

     Заслугой  итальянской школы и прежде всего  Л. Косса являются позиция по вопросу  самостоятельного характера финансовой науки, включение в ее предмет  не только финансовой теории, но и финансовой политики.

     Французская финансовая мысль первой половины XIX в. (Ж.Б. Сэй, Ф. Бастиа) развивала идеи А. Смита о невмешательстве государства, шла по пути дальнейшего сокращения функций государства и уменьшения бремени налогообложения. Известный французский экономист второй половины XIX в. П. Леруа-Болье развивал индивидуалистические взгляды своих предшественников в своем основном труде «Очерки финансовой науки». П. Леруа-Болье пришел к выводу, что «невозможно создать хорошую систему финансов на ином основании, кроме бережливости, точно так же как невозможно обеспечить человеку пользование хорошим здоровьем при дурной жизненной обстановке» [1,c.79]

     Во  главе экономистов, писавших по финансовым вопросам, по Франции начала XX в. стоял профессор Г. Жез. Он всегда стремился к выяснению юридической стороны финансовых институтов. Главный труд Г. Жеза «Общая теория бюджета» получил высокую оценку в России. Превосходно исследован вопрос о правовой природе бюджета, как в теоретическом, так и в позитивно-правовом отношении.

     В финансовой литературе Европы и Америки 90-х годов XIX в. Э.Селигману принадлежит первое место. Э.Селигман прошел немецкую университетскую школу и принес в Америку хорошее знание немецкой литературы 70-х и 80-х годов. В области финансовой науки он исследовал почти все основные вопросы: поимущественное обложение, подоходное обложение, прогрессивное обложение, переложение налогов, классификацию государственных доходов, государственный кредит, местные финансы.

     Новой исторической школе, принадлежит приоритетное место в завершении процесса формирования финансовой науки в науку о финансовом хозяйстве государства. И ее новый аспект - социальный, основная идея которого состояла в том, чтобы с помощью налогов осуществлять перераспределение национального дохода в пользу неимущих классов.

     А. Вагнер (1835-1917) заслуживает особого  внимания, так как его взгляды  получили широкое распространение  в финансовой литературе последней  четверти XIX - начала XX вв. А. Вагнер аргументировал превосходство государственного хозяйства над частным. А. Вагнер абсолютизировал роль государства, но важно то, что он обосновал его функциональную роль в процессе воспроизводства. Таким образом, он открыл новую страницу в политической экономии.

     Второй выдающийся представитель новой исторической школы Л. Штейн в учебнике «Финансовая наука» (1860) строит свою систему финансовой науки на широкой основе органического учения о государстве и делает первую попытку сравнительного изложения финансовой истории, финансового устройства и финансового управления важнейших европейских государств.

     К.Т. Эеберг определял финансовую науку  как учение о государственном  хозяйстве, подчеркивая его особый характер. Он выяснил и факторы, способствовавшие возникновению финансовой науки при переходе «от средних веков к новому времени». Финансовая наука, по К. Эебергу, есть систематическое изложение принципов, по которым ведется и должно вестись финансовое хозяйство.

     2. Формирование русской школы финансовой мысли

     Состояние экономической науки в России как в количественном, так и в качественном отношении резко распадается на два периода: период до и после освобождения крестьян. До шестидесятых годов число экономических сочинений не превышает десятка ... Со времени освобождения крестьян экономические вопросы составляют едва ли не самый большой вопрос исследования. Эти два периода четко обозначены в развитии финансовой науки России[11,c.127]

     В числе первых имена и труды  Ю.Критча (1618-1683), Г. Котошихина и И.Т.Посошкова, П.И. Лященко

     И.Т. Посошков в области финансовой политики установил взаимосвязь государственного процветания и народного благосостояния и сделал вывод, что чем богаче народ, тем полнее государственная казна.

     И.Т. Посошков оценивал финансовую политику Петра I, критиковал ее за исключительную фискальность, не одобрял введение Петром I подушной подати. Вместо множественности налогов предлагал установить единый «государственный правдивый сбор». И.Т. Посошков полагал взимать налоги со всех, кроме духовенства, с учетом имущественного положения налогоплательщика. Возражая против крепостнических прав и привилегий дворянства и выдвигая идеи решающей роли государства, прогрессивного развития производительных сил, умеренности в фискальной политике, защищал интересы буржуазии, зарождавшейся в условиях господства феодализма.

     Финансовые  взгляды И.Т. Посошкова неотделимы от его экономических идей и не претендуют на системность. Они распространяются только на налоговые проблемы российского  государства.

     А. Шторх (1766-1835), автор обширного курса политической экономии на французском языке, нескольких работ по статистике России, написанных на немецком языке. В области финансов есть заметки о государственном кредите и деньгах» [9,c.79]