Финансовое планирование

2. МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО  ПЛАНИРОВАНИЯ

      Содержанием стратегии финансового планирования хозяйствующего субъекта является определение  его центров доходов и центров  расходов. Центр доходов хозяйствующего субъекта - это его подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль. Центр расходов - это подразделение  хозяйствующего субъекта, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющее важную роль в общем  производственно-торговом процессе.

      Планирование  финансовых показателей осуществляется посредством определенных методов. Методы планирования - это конкретные способы и приемы расчетов показателей. При планировании финансовых показателей  могут применяться следующие  методы: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

      Естественно, что универсальных рецептов, которые  могли бы одинаково успешно применяться  на различных предприятиях, нет. Но есть методы, с использованием которых  могут быть построены системы  управления предприятием. Они представляют собой формализованную совокупность понятий и процессов, позволяющую  создать описание того, как предприятие  должно работать, и имеют сугубо конструктивный характер, то есть их можно  воспринимать как набор инструкций (алгоритм). Итак, к основным методам  планирования финансовой деятельности на предприятии относят:

2.1  Нормативный метод

    Сущность  нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных  норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и  в их источниках. Такими нормативами  являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает:

          √ Федеральные нормативы;

          √ Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы;

          √ Местные нормативы;

          √ Отраслевые нормативы;

          √ Нормативы хозяйствующего субъекта.

          Федеральные нормативы  являются едиными для всей территории РК, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и др. Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах РК. Речь идёт о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др.

          Отраслевые нормативы  действуют в масштабах отдельных  отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые  предприятия, акционерные общества и т.п.). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный  фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов. Кстати, основные фонды - это часть  активов, которые рассчитаны на использование  их предприятием в течение длительного  периода времени (более 1 года) и постепенно по частям утрачивают свою стоимость, которая по частям переносится на продукцию и возмещается полностью, только после проведения нескольких производственных циклов. К основным фондам относят здания и сооружения, транспорт, машины и оборудование, передаточные устройства и т.д. Процесс, при котором стоимость основных фондов частями, по мере их износа переносится на стоимость продукции (услуги) и возмещается в процессе её реализации, называется амортизацией. Денежные суммы, соответствующие снашиванию основных средств, накапливаются в амортизационном фонде. Амортизационный фонд, или денежный фонд возмещения, находится в постоянном движении. Особенности воспроизводства основных фондов определяются рядом характерных признаков, к которым относятся: постепенный перенос стоимости основных фондов на стоимость изготовленной продукции; движение потребительской стоимости  и  стоимости; оборот стоимости фондов; частичное воспроизводство стоимости в готовой продукции и её накопление в денежной форме; возобновление основных фондов в вещественно-натуральной форме через более или менее длительные периоды времени, что создаёт возможность маневрирования средствами амортизационного фонда, что ещё раз доказывает необходимость финансового планирования и значимость его методов.

    Нормативные модели позволяют сравнить фактические  результаты деятельности предприятий  с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье расходов по технологическим процессам, видам  изделий, центрам ответственности  и т.п. и к анализу отклонений фактических данных от этих нормативов.

          Нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые  непосредственно хозяйствующим  субъектом и используемые им для  регулирования производственно-торговым процессом и финансовой деятельностью, контроля над использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативам относятся потребности в оборотных  средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов  сырья, материалов, товаров, тары, нормативы распределения финансовых ресурсов и прибыли, норматив  отчислений в ремонтный фонд и т.д.

    Итак, нормативный метод планирования заключается в установлении для  определенного отрезка времени  фиксированной системы норм.

          Нормативный метод  планирования является самым простым  методом. Зная норматив и объёмный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель.

    Для более наглядного отражения применения нормативного планирования в планировании финансовой деятельности предприятия  можно привести следующий пример:

    Цены  на сырьё, необходимое для изготовления продукции, колеблется на рынке от 5000 до 10000 тг. за 1 кг. Принимаем для расчёта планового объёма финансовых ресурсов 6000 за 1 кг. Объёмный показатель (план выпуска продукции) - 1000 кг. Норма затрат сырья - 1 кг на 1 единицу продукции. Тогда плановая величина финансовых ресурсов (оборотного капитала), необходимых для закупки сырья, составляет 30000000 тг. (5000 х 6000). 

    2.2 Расчётно-аналитический  метод

    Сущность  расчётно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается  в том, что на основе анализа достигнутой  величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения  в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется  в тех случаях, когда отсутствуют  технико-экономические нормативы, а  взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и  связей. В основе этого метода лежит  экспертная оценка (рис 2.) 
 
 
 

    Рис 2.    Схема расчётно-аналитического метода планирования.

    Расчётно-аналитический  метод широко применяется при  планировании суммы прибыли и  доходов, определении величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным  видам использования финансовых ресурсов и т.д. Этот метод планирования  показывает влияние факторов на величину прибыли, однако он в достаточной  степени не учитывает влияние  всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности прежде всего из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования. 

    2.3 Балансовый метод

    Сущность  балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путём построения балансов достигается  увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности  в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения  прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений  средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др. Фонд накопления - это денежные средства, направляемые на производственное развитие предприятия и иные аналогичные  цели, предусмотренные учредительными документами, т.е. на создание нового имущества  предприятия. Фонд потребления - это  средства нераспределенной прибыли, направляемые на материальное поощрение работников коллектива и иные аналогичные мероприятия, не приводящих к образованию имущества предприятия.

    Балансовая  прибыль представляет собой сумму  прибылей от реализации продукции, от прочей реализации и доходов по внереализационным  операциям за вычетом расходов по ним. Ставка налога на прибыль в 2000г. составляла от 35 до 43%. При этом следует иметь в виду, что доходы от долевого участия в других хозяйствующих субъектах и доходы по ценным бумагам облагаются налогом по ставке 15%, доходы от видеопоказа - 70% и т. п. Поэтому эти доходы надо выделить из облагаемой прибыли в отдельную группу. Хозяйствующие субъекты, в том числе получившие убыток, имеющие превышение фактических расходов на оплату труда работников, занятых в основной деятельности в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по сравнению с их нормируемой величиной, уплачивают в бюджет налог с суммы превышения этих расходов. Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направления использования прибыли, если иное не предусмотрено уставом.

    При прогнозировании баланса рассчитываются, в первую очередь, ожидаемые значения его активных статей. Что касается пассивных статей, то работа с ними завершается с помощью метода балансовой увязки показателей и  выявляется потребность во внешних  источниках финансирования.

    В то же время, планирование является не самостоятельной деятельностью, а  элементом управленческого контура . В рамках этого контура принятие верных управленческих решений в  решающей степени зависит от возможности  сопоставлять фактические и планируемые  результаты и находить причины расхождения. Очевидно, что для корректности такого сравнения требуется совпадение методик планирования и фиксации результатов. Поскольку фиксация финансовых результатов осуществляется с помощью  бухгалтерии, представляется желательным, чтобы планирование также происходило на основе бухгалтерской методики, с использованием плана счетов и проводок.

    При  реализации балансового метода планирование финансовой деятельности предприятия  осуществляется и от возможности  производить товары или услуги, и  от потребностей рынка в них. В  процесс управления предприятием явно включается маркетинг. Таким образом, этот метод позволяет интегрировать  взаимоотношения потребитель - предприятие  с внутренними бизнес-процессами предприятия.

    Пример: Балансовая увязка по финансовым фондам имеет вид:

    Он  +  П = Р + Ок,

    где Он - остаток средств фонда на начало планового периода, руб.

    П - поступление средств в фонд, руб.

    Р - расходование средств фонда, руб.

    Ок - остаток средств фонда на конец  планового периода, руб.

    Остаток фонда накопления на плановый год - 500 тыс.тг. В течение года за счёт фонда накопления планируется приобрести новое оборудование на сумму 2500 тыс.тг. На конец года предполагается остаток фонда накопления в сумме 150 тыс.тг. Тогда план поступления средств в фонд накопления должен составлять:

    П = Р + Ок - Он;

    П = 2500 + 150 - 500 = 2150 тыс.тг. 

    2.4 Метод оптимизации  плановых решений

    Сущность  метода оптимизации плановых решений  заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем  чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. Собственно прогнозирование  осуществляется в ходе имитационного  моделирования, когда при расчетах варьируют темпами изменения  базового показателя и независимых  факторов, а его результатом является построение нескольких вариантов прогнозной отчетности.