Финансовое планирование на предприятии

Необходимым условием разработки плана является сбалансированность объема производства с прогнозом объема реализации продукции. Для предприятия целесообразно задействовать все производственные мощности и оптимизировать величину материальных запасов. Это является неотъемлемой частью составления годового производственного плана.         

Следующим документом является плановый отчет  о прибылях и убытках, в котором уточняется спрогнозированный на перспективу размер получаемой прибыли на предстоящий год.         

Так как  в России небольшой опыт разработок финансовых планов большой интерес  вызывают зарубежные методики планирования. Например, "метод разработки финансового  плана на нулевой основе". Каждый вид деятельности в начале текущего года должен доказать свое право на дальнейшее существование. Для этого менеджеры должны подготовить план затрат для их сферы деятельности при минимальном уровне производства, а затем прибыли от дополнительного прироста деятельности, за которую они отвечают. Если окажется, что у какой-то сферы деятельности низкий рейтинг, то может оказаться целесообразно перевести ресурсы в более эффективную сферу.         

Заключительным  документом финансового плана является составление бухгалтерского баланса на конец планируемого года, который отражает все изменения в активах в активах и пассивах в результате планированных мероприятий, и показывает состояние имущества и финансов предприятия.         

В результате сравнения фактических показателей  с плановыми осуществляется финансовый контроль. Особое внимание при этом уделяется следующему:

• выполнению статей текущего финансового плана для выявления отклонений и причин, которые сигнализируют от улучшении или ухудшении финансового состояния предприятия и необходимости реагирования его руководства на это;
• определению темпов роста доходов и расходов за прошедший год для выявления тенденций в движении финансовых ресурсов;
• наличию материальных и финансовых ресурсов, состоянию производственных фондов на начало очередного планового года [6, c.45]

 

3.3.Оперативное  финансовое планирование

    В целях контроля за поступлением фактической  выручки на расчетный счет и расходованием  наличных финансовых ресурсов предприятию  необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Оперативный план необходим для эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.         

Оперативное финансовое планирование включает составление  и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.         

Платежный календарь позволяет решать следующие  задачи:

• организация учета временной "стыковки" денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;
• формирование информационной базы о движении денежных потоков и оттоков;
• ежедневный учет изменений в информационной базе;
• анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению;
• расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной "нестыковки" денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств;
• расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств предприятия;
• анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств предприятия.

 

        Платежный календарь составляют на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. Необходимо учитывать объемы производства и реализации, состояние запасов, дебиторскую задолженность в целях контроля за финансовым планом. Притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Информационной базой платежного календаря служат планы, составленные на предприятии: план реализации продукции, смета затрат на производство, план капитальных вложений; а также выписки по счетам предприятия и приложения к ним; нормативно установленные сроки платежей для финансовых обязательств; договора; счета-фактуры; график выплаты заработной платы; внутренние приказы.         

Процесс составления платежного календаря  можно разделить на 6 этапов:

1. Выбор периода планирования. Как правило, это – квартал или месяц; декада.
2. Планирование объема реализации продукции (работ, услуг) осуществляется с учетом объема производства в рассматриваемом периоде и изменений остатков за период планирования.
3. Расчет объема возможных денежных поступлений (доходов).
4. Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде.
5. Определение денежного сальдо. Оно представляет собой разность между суммами поступлений и расходов за период планирования;
6. Подведение итогов показывает недостаток или излишек средств у предприятия.

 

        Ожидаемое сальдо на конец периода сравнивается с  минимальной суммой денежных средств на расчетном счете, которые являются страховым запасом. Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями с учетом остатка средств на счетах означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этом случае необходимо перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период, ускорить по возможности отгрузку и реализации продукции, принять меры по изысканию дополнительных источников. Излишек говорит о стабильности и платежеспособности предприятия.         

На многих предприятиях составляется налоговый  календарь, в котором указывается  порядок и суммы налогов, что позволяет избежать пени.         

Кроме платежного календаря должен составляться также кассовый план. Это – план оборота наличных денежных средств  через кассу. Кассовый план не только отражает платежеспособность предприятия, но и необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных денег.         

Коммерческому банку, обслуживающему предприятие, так  же необходим его кассовый план для, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.         

Исходные  данные для составления кассового  плана: предполагаемые выплаты по фонду  заработной платы и фонду потребления  в части денежных средств, не входящих в фонд оплаты труда, информация о  продаже материальных ресурсов или продукции работникам, о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами (выручка от реализации путевок, командировочные расходы и другие), сведения о сумме налогов, а также календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней платежей.         

Заключительным  этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками, контрагентами. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание уделяется распределению прибыли. Завершают аналитическую записку выводами о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования [8, c.69].

Расчётная часть

                                                                                                                 Таблица 1

Смета ΙΙ затрат на производство продукции открытого  акционерного общества, тыс. руб.

                                                                                                 

3. Амортизацию основных фондов берем из Таблицы 3 - 3 673 тыс. руб.

4.2.1. Единый социальный налог:

всего за год: 16 800 0,26 = 4 368 тыс. руб.

в т.ч. на IV квартал: 4 200 0,26 =1 092 тыс. руб.

4.2. Налоги, включаемые в себестоимость: 4.2.1+4.2.2.

4. Прочие расходы всего: 4.1+4.2+4.3

5. Итого затрат на производство = Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) (1)+ Затраты на оплату труда (2) + Амортизация основных фондов (3)+ Прочие расходы (4):

всего за год: 9 650 + 16 800 + 3 673 + 5 519 = 35 642

в т.ч. на IV квартал:2 413 + 4 200 + 918 + 1 370 = 8 901

7. Затраты на валовую продукцию: 5. – 6.

всего за год: 35 642 – 425 = 35 217

в т.ч. на IV квартал: 8 901 – 76 = 8 795

8. Изменение остатков незавершенного производства берём из Таблицы 10

всего за год: -338

в т.ч. на IV квартал: -338 / 4 = -85

10. Производственную себестоимость товарной продукции находим следующим образом: Затраты  на валовую продукцию (7) -  Изменение остатков по расходам будущих периодов (8) - Изменение остатков незавершенного производства (9)

всего за год:35 217 + 338 + 27 = 35 582

в т.ч. на IV квартал:8 795 + 85 + 7 = 8 887

12. Полная себестоимость товарной продукции = производственная себестоимость (10)+ внепроизводственне расходы (11)

всего за год:35 582 + 1 215 = 36 797

в т.ч. на IV квартал:8 887 + 308 = 9 195

14. Прибыль на выпуск товарной продукции = товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) (13) - полная себестоимость товарной продукции (12)

всего за год:81 250 - 36 797 = 44 453

в т.ч. на IV квартал:20 310 – 9 195 = 11 115

15. Затраты на 1 рубль товарной продукции = полная себестоимость товарной продукции (12) / товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) (13)

всего за год: 36 797 / 81 250 = 0,45 коп.

в т.ч. на IV квартал:9 195 / 20 310 = 0,45 коп.