Доходы коммерческого банка их структура

      К прочим доходам банка относятся  комиссионные. Чтобы возместить расходы, связанные с обслуживанием счетов клиентов, большинство банков взимают  плату. Комиссионные могут начисляться  в процентах от суммы каждой операции, производимой по счету клиента, либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически. Банки могут применять льготы, скажем отменять плату за услуги для тех клиентов, по чьим счетам остатки не снижаются за установленный предел. По депозитам, срочным, сберегательным счетам плата за расчетное обслуживание не взимается, так как начисляемые по этим счетам проценты уже предусматривают компенсацию издержек, связанных с обслуживанием этих счетов. По международным операциям банков размер комиссионных платежей дифференцирован по видам операций и зависит от размера платы, взимаемой за аналогичные операции банками-корреспондентами. Внедрение автоматизированных систем перевода средств и идентификации платежных документов, а также создание компьютерных сетей внутри банка позволяет повысить скорость обработки документов, облегчают сводку и анализ данных и ведут к снижению издержек. Результатом такого снижения издержек является сокращение комиссионных оборотов. Например, в настоящее время не взимается плата за инкассацию некоторых видов чеков, так как операции инкассирования производятся автоматически путем считывания данных присланных чеков и реквизитов банка-отправителя с реестра специальной формы.

      Валютные  операции банка также в значительной степени влияют на его прибыль. Для  анализ прибыльности валютных операций необходимо установить объем следок каждого вида, сумму доходов и расходов по ним. Прибыль банка от валютных операций определяется как соотношение суммарного дохода по данному виду сделок за период к общему объему сделок.

      Банки получают также доход: от услуг по проведению консультационного обслуживания, от продаж страховых полисов, акцептованных векселей, операций по закладным, сборов за резервирование ссуд, трастовых операций и др. Все доходы у российских банков составляют сравнительно небольшую часть валового дохода. Поэтому в счете прибылей и убытков они часто не детализируются.

      При анализе доходной части важно  выявить, какой удельный вес в  ней занимают операционные доходы. Их доля должна стремиться к 100%, а темпы  прироста быть равномерными. При уменьшении прироста этих доходов общее увеличение последних может быть обеспечено за счет других видов доходов банка.

      При ритмичном темпе прироста прибыли  банка особое внимание следует обратить на изменение удельных весов различных  групп доходов, полученных от побочной деятельности и не заработанных банком в истекшем году. Такое положение свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка, а также о неспособности руководства банка найти более правильное решение в связи с изменением конъюнктуры. Сопоставление этих данных с положением аналогичных банков даст возможность выявить, является ли сложившееся положение с доходами особенностью данного банка или оно характерно для всей банковской системы (или отдельного региона). Наличие побочных доходов при условии сохранение темпов роста операционных доходов может свидетельствовать о доиспользовании иммобилизованных активов. Банк может поправить свою доходную позицию за счет полного или частичного поступления средств в возмещение списанных резервов, что будет рассматриваться как положительное явление. Таким образом, можно сделать вывод, что наличие у банка достаточных свободных резервов, которые позволяют ему выравнивать в определенные периоды темпы прироста прибыли или поддерживать ее на стабильном уровне, являются положительным результатом управления финансовым состоянием банка.

      Рассмотрим  позицию доходности операций банка (см. таб. 2.1.1.).

      Для сравнительного анализа доходности различных операций используют позицию  доходности. Позиция доходности предусматривает сопоставление полученных и уплаченных процентов, комиссионных платежей, вознаграждений и разницы по ссудам, депозитным, валютным и прочим операциям. Все банковские операции группируются по основным видам, и производится сравнение доходов и расходов банка за определенный период по каждой группе взаимосвязанных операций и отдельно по проведенным видам операций. По окончании месяца выводится сальдо по каждому виду операций и по всем операциям в целом.    

      Позиция доходности обычно исходит из фактически полученных доходов и произведенных расходов за истекший период. Полученные результаты используются для анализа доходности банка, и принимаются необходимые решения по целесообразности осуществления тех или иных операций в будущем, а также рассматриваются возможности внесения изменений в политику банка в отношении отдельных видов операций. Позицию доходности составляют также по ожидаемым результатам уже заключенных сделок, что дает возможность оценить ожидаемую массу прибыли. Такой подход позволяет проанализировать уровень доходности отдельных операций банка по отношению к общему их объему и при необходимости внести коррективы в работу банка.

 

       Таблица 2.1.1.

Позиция доходности операций банка 

 

      Анализ  расходов банка

      Анализ  расходов банка осуществляется по той  же схеме, что и анализ его доходов. Валовые расходы банка можно  разделить на процентные и непроцентные.

      Процентные  расходы составляют:

• начисленные и уплаченные проценты в рублях:
• начисленные и уплаченные проценты в валюте.

      К непроцентным расходам относятся:

• операционные расходы:

• уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям:
• расходы по операциям с ценными бумагами:
• расходы по операциям на валютном рынке;
• расходы на функционирование банка (расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные расходы);
• прочие расходы (штрафы, пени, неустойки уплаченные; проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.).

      Наиболее  крупными статьями операционных расходов банка традиционно являются расходы:

• по выплате процентов по текущим и срочным вкладам;
• связанных с выплатой комиссионных другим банкам и прочим финансово-кредитным учреждениям за предоставленные услуги:
• по содержанию и эксплуатации зданий и оборудования;
• на заработную плату персонала;
• на создание специальных резервов.

      В последние годы наблюдается рост удельного веса расходов на выплату  процентов по вкладам клиентов. Это  объясняется, во-первых, повышением уровня процентных ставок по депозитам в  результате усиления конкурентной борьбы и, во-вторых, увеличением удельного веса депозитных счетов в общей сумме привлеченных средств.

      Банки, выполняющие международные расчетные  операции, уплачивают комиссионные банку, исполняющему поручения не совершение операций (аккредитивных, инкассовых и др.). Но конечным плательщиком выступает клиент банка, по поручению которого совершена операция. Банк в полном объеме списывает с его счета уплаченную им комиссию.

      Расходы банка на содержание и эксплуатацию зданий и оборудования. оплату персонала и социальные пособия носят относительно постоянный характер. Их удельный вес в общей сумме расходов банка весьма незначительный.

      Определенная  часть денежных средств банка  расходуется на создание резервов. Остальные расходы в счете  прибылей и убытков банка показываются по статье «Прочие операционные расходы». Это взносы, расходы на рекламу, инвентарь и материалы, на оплату услуг аудиторских фирм, судебные и транспортные издержки, а также некоторые виды налогов.

      Рост  операционных расходов не только отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, но и может свидетельствовать об ухудшении менеджмента. Особое внимание заслуживает анализ двух групп статей: расходы, связанные с обеспечением функционирования банка (особенно административно-хозяйственные) и расходы, связанные с повышением рискованности банковской деятельности (создание обязательных прочих страховых резервов).

      В процессе анализа расходов банка  необходимо не только проанализировать в динамики абсолютные и относительные величины расходов (в целом по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.

      Сокращению  расходов банка будут способствовать:

• улучшение структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов (например, межбанковских кредитов):
• оптимальное сокращение непроцентных расходов.

 

      2.2. Методика, разработанная специалистами Финансовой академии при Правительстве РФ.

      Анализ  доходов банка

      Структурный анализ доходов банка предполагает определение доли каждого вида дохода и ее тенденции. Целью структурного анализа является:

1. выявление основного фактора доходности;
2. изучение целевого рынка банковских услуг, соответствующего основному фактору доходности для изучения возможности сохранения данного источника в будущем;
3. определение степени стабильности дохода.  

      Данной  методикой предусмотрена следующая  классификация доходов банка:

• проценты, полученные по рублевым краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам, предоставленным клиентам;
• проценты, полученные по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам в валюте;
• проценты по ссудам, предоставленным другим банкам;
• проценты, полученные по счетам иностранных корреспондентов;
• доходы по гарантийным и аккредитивным операциям;
• доходы по операциям с ценными бумагами;
• дивиденды по паям и акциям;
• доходы от курсовых разниц по иностранным операциям;
• комиссия за услуги некредитного характера клиентам и банкам;
• полученная плата за доставку ценностей и банковских документов;
• полученные штрафы, пени, неустойки;
• прочие доходы.

      Для оценки уровня доходов коммерческого  банка по данной методике использоваться финансовые коэффициенты:

      К1 = процентная маржа / активы

      К2 = беспроцентный доход / активы

      К3 = беспроцентный доход - беспроцентный  расход / процентная маржа

      При оценки уровня доходов на основе этих коэффициентов проводятся:

• сравнение фактического значение коэффициента и его нормативного уровня, которое позволяет определить изменение рейтинга банка по уровню доходности;
• анализ динамики фактического значения коэффициента за отчетный и предшествующий периоды, падение первых двух коэффициентов и рост третьего понижают рейтинг банка;
• анализ факторов, определяющих изменение коэффициентов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим.

      Окончательный вывод определяет не только уровень  коэффициента, но и факторы его  изменения.

      Данные  о расчетных показателях рекомендуется  занести в таблицу (см. таб. 2.2.1.).

      Таблица 2.2.1.

      Расчет  финансовых коэффициентов 

 

Анализ  расходов

      Рассматриваемой методикой выделяются следующие  расходы банка: налоги, относимые  на себестоимость банковских операций, процентный расход, связанный с привлечением ресурсов, уплата комиссий за услуги, расходы  по валютным операциям (покупка валюты переоценка валютных средств, отрицательные курсовые разницы), амортизационные отчисления, износ МБП и нематериальных активов, расходы почтовые и телеграфные, по аренде, на рекламу, на инкассацию, оплата услуг ВЦ, расходы канцелярские, а также накопительного характера, связанные с улучшением банковских услуг, обслуживанием банковского процесса, обеспечением условий труда, зарплата, премии и другие денежные выплаты работникам банка, оплата отпусков, обязательные отчисления в различные социальные фонды, расходы по содержанию и эксплуатации зданий, на охрану, представительские, командировочные и т.д.