Бюджет: понятие, основные принципы, построение системы бюджетов предприятия

      Избежать  ошибок, связанных с разным пониманием терминов, можно, обучив персонал основам бюджетирования. Особенно это необходимо специалистам отдела продаж, производственных подразделений и т. д.

4. Отсутствие процедур исполнения бюджета

      Полноценная система бюджетного планирования и  контроля должна включать следующие  элементы: совокупность бюджетов; процедуры  формирования и утверждения бюджетов; процедуры исполнения, контроля и анализа бюджетов; сотрудников, ответственных за формирование и исполнение того или иного бюджета.

      Отсутствие  на предприятии хотя бы одного из перечисленных  элементов делает всю систему малоэффективной. Практика показывает, что слабым звеном чаще всего являются процедуры исполнения бюджета, то есть действия и процессы, направленные на достижение утвержденных в бюджете показателей в течение бюджетного периода. К примеру, это заключение договоров на покупку сырья и материалов на суммы, превышающие установленный бюджет закупок, или осуществление ежедневных платежей не на основе определенных в бюджете приоритетов, а исходя из субъективных решений руководителя или казначея. Обнаруживаются подобные просчеты только через один – три месяца при анализе отклонений. Это свидетельствует об отсутствии процедур исполнения бюджетов.

5. Отсутствие взаимосвязи бюджетирования с системой управленческого учета

      Нередко система бюджетирования внедряется на предприятии уже после того, как создана система управленческого  учета. Характерная ошибка, допускаемая в ходе разработки системы бюджетного планирования, заключается в следующем. При формировании некоторых статей бюджета не учитывается способность существующей системы управленческого учета представить необходимые для проведения план-фактного анализа данные.

      Организационные ошибки

     Даже  если система бюджетирования методологически  разработана правильно, она не всегда эффективна из-за ошибок, допущенных при  ее внедрении и организации работы. Наиболее характерных ошибки для компании:

1. Неучастие  топ-менеджеров компании в постановке бюджетирования

      Практика  показывает, что заинтересованность и непосредственное участие высшего  руководства компании во внедрении  системы бюджетирования обязательны.

      Необходимость участия высшего руководства  в разработке и внедрении системы бюджетирования объясняется следующим. Во-первых, бюджетирование как система управления предприятием необходима именно топ-менеджерам: разработку и внедрение бюджетных форм с точки зрения теории и практики следует осуществлять от верхних уровней управления к нижним. Во-вторых, в процессе разработки и внедрения системы бюджетирования нередко возникает необходимость по-новому организовать бизнес-процессы или перераспределить функции между сотрудниками и подразделениями.

2. Неправильное выделение центров финансовой ответственности

      Часто в компании возникает вопрос о том, к какому типу ответственности отнести то или иное подразделение, на основе каких критериев и до какого уровня управления целесообразно выделять центры ответственности и т. д. Это приводит к тому, что центры ответственности выделяются неправильно, что в свою очередь ведет к ухудшению финансового состояния предприятия. Например, производственные подразделения, находящиеся в единой технологической цепочке, назначаются «центрами прибыли». Расчет их прибыли осуществляется через систему трансфертных цен. Если целевой показатель подразделения – прибыль, то для ее увеличения руководитель должен снижать затраты или увеличивать трансфертные цены. Выбор, как правило, делается в пользу последнего.

      Отсутствие  утвержденной структуры организации  на момент формирования годового бюджета  и, как следствие, идентифицированных центров финансовой ответственности (ЦФО) может свести все усилия по внедрению системы бюджетирования на нет. Ведь одна из основных задач бюджетирования – научить существующую структуру управлять собственными затратами.

3. Отсутствие  системы мотивации, увязанной с бюджетными показателями

      Несмотря  на то, что системы бюджетирования сегодня внедрены на многих предприятиях, ответственность за исполнение бюджетов не всегда четко определена. Чтобы бюджет исполнялся, нужно мотивировать сотрудников на достижение запланированных показателей. В компании ООО «Цифровой мир» существуют системы мотивации для отделов снабжения, продаж, производственных отделов.

4. Неправильная автоматизация

      Процесс разработки методологии бюджетирования и выбор информационной системы  для автоматизации бюджетных процессов – это два последовательных этапа, которые не должны проводиться одновременно. Нередко консультанты по внедрению информационной системы утверждают, что «система может все» и просят заказчика представить финансовую структуру компании, бюджетные классификаторы и справочники, форматы бюджетов, их взаимосвязи и т. д. Заказчик вынужден либо разрабатывать их самостоятельно, либо подписывать дополнительный контракт на создание методологии бюджетирования. Затем он внедряет информационную систему и уже после разработки методологии выясняет, что приобретенное программное обеспечение не подходит для его бизнеса. Чтобы этого не произошло, сначала необходимо разработать методологию бюджетирования и только потом выбирать информационную систему.

5. «Обкатка»  системы 

      В заключение хотелось бы обратить внимание на то, что безоговорочно доверять внедренной системе бюджетирования не следует. Как бы хорошо ни была разработана и продумана система, реальность внесет в нее свои коррективы. Перечислены наиболее типичные ошибки и проблемы, но на практике у компании могут возникнуть специфические сложности. Разработчики системы бюджетирования (консультанты) нередко недостаточно четко представляют себе производственную структуру предприятия, устройство его учетной системы и не привлекают к разработке специалистов компании. Такой подход на стадии внедрения или использования может вызвать серьезные проблемы. Поэтому несколько месяцев стоит потратить на то, чтобы разработанная и внедренная система прошла «обкатку», и лишь затем использовать ее как полноценный и эффективный инструмент управления.

 

      Заключение 
 

      Задача  планирования деятельности предприятия, формирования бюджета и контроля за его исполнением – важнейшая в области управления предприятием. Для решения данной задачи необходима финансовая, бухгалтерская и производственная информация.

     Важность  бюджетирования состоит в том, что  основной упор необходимо делать на выявление отклонений, которые возникают всегда, так как невозможно запланировать абсолютно точные показатели; их причин и своевременных способов устранения, что положительно скажется на результате деятельности. С помощью информации об отклонениях максимально достигается контрольно-стимулирующая цель при оценке результатов работы того или иного структурного подразделения (центра ответственности), той или иной службы, а также появляется возможность оценивать деятельность руководителей этих подразделений и служб.

     В процессе данной курсовой работы был сформирован бюджет на второй квартал 2009 года на примере ООО «Цифровой мир». Информационной базой для формирования бюджнта являлся Бухгалтерский баланс (форма №1) и Отчет о прибылях и убытках (Форма №2) ООО «Цифровой мир» за 2009 год.

     Выводы о проделанной работе:

1. Рассмотрено понятие бюджета, его основные виды и особенности каждого вида;

2. Рассмотрено содержание поэтапного внедрения бюджетировния;

3. Дана характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Цифровой мир»;

4. Раскрыты  основные результаты формирования  бюджета на ООО «Цифровой мир».

5. Сформирован  бюджет ООО «Цифровой мир»  на второй квартал 2009 г.;

6. Разработаны  предложения по совершенствованию  процесса бюджетирования в ООО «Цифровой мир».

      В процессе анализа внедрения системы бюджетирования на предприятии в рамках данной работы выявлены основные проблемы и ошибки, связанные с постановкой бюджетирования, а также разработаны предложения по их устранению и совершенствованию процесса бюджетирования.

      Выявлено, что внедрение бюджетирования на предприятии ООО «Цифровой мир» приводит к постепенному снижению убытков, а в планируемом квартале даже прогнозируется получение прибыли.

     После внедрения системы бюджетирования, в итоге предприятие получает следующее:

1. Финансовые потоки компании становятся для руководителя прозрачными;

2. Появляется  возможность определения приоритетов платежей;

3. Отслеживания и контролирования финансовых результатов деятельности компании в целом и по отдельным центрам финансовой ответственности;

4. Планирования движения денежных средств и движения товарно-материальных ценностей;

5. Планирования доходов и расходов компании;

6. Построения и оценки внутренних показателей ликвидности и рентабельности компании и отдельных ее бизнесов;

7. Предприятие получает возможность осмысленно двигаться к поставленным целям. 

 

       Библиографический список использованной литературы 
 

1. Аксенова, З.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий: учебник для ВУЗов / З.И. Аксенова, А.А. Бачурин. – М.: Транспорт, 2006. – 256 с.

2. Аюшиев, А.Д. Финансы предприятия: учебное пособие / А.Д. Аюшиев. - Иркутск: Изд-во ИГЭА, 2008. – 334 с.

3. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: учебное пособие / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика. 2007. – 312 с.

4. Попов, В.М. Бизнес-план: учебник / В.М. Попова, С.И. Ляпунова. – М.: Финансы и статистика, 2005.– 672 с.

5. Владимирова, Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учебное пособие / Л.П. Владимирова. – М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2005. – 307 с.

6. Владыка, М.В. Финансовый менеджмент: учебник/М.В. Владыка – КноРус, 2006 г. – 264 с.

7. Гончарук, В.А. Развитие предприятия / В.А. Гончарук. – М.: Дело, 2006. – 208 с.

8. Горемыкин, В.А. Экономическая стратегия предприятия. учебник / В.А. Горемыкин, Богомолов О.А. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант, 2008. – 506 с.

9. Грузинов, В.П. Экономика предприятия: учебное пособие / В.П.Грузинов, Грибов В.Д. –  М.: Финансы и статистика, 2007. – 208 с.

10. Кейлер, В.А. Экономика предприятия: Курс лекций. / В.А. Кейлер. – М.:ИНФРА-М, 2008. – 132 с.

11. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2006. – 485 с.

12. Лукасевич, И.Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели, техника вычислений: учебное пособие для вузов. / И.Я. Лукасевич. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005. – 329 с.

13. Никитина, Н.В. Финансовый менеджмент: учебное пособие для вузов / Н.В. Никитина – М.: КноРус, 2009 г. – 336 с.

14. Паламарчук, А.С. Экономика предприятия: учебное пособие / А.С.Паламарчук, Паштова Л.Г. - М.: ИНФРА-М, 2007. – 176с.

15. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Г.В. Савицкая. – 2-е изд., перераб. и доп. – Минск: ИП «Экоперспектива», 2005. – 276 с.

16. Теплова, Т.В. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями: учебник / Т.В. Теплова. – М.: Тасис, 2006. – 502 с.

17. Уткин, Э.А. Бизнес-план. Как развернуть собственное дело. / Э.А.Уткин, А.И. Кочеткова. – М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем». Издат-во ЭКМОС. – 2004. – 176 с.

18. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник / Е.С. Стояновой. – 5-е изд. перераб. - М.: «Перспектива», 2008. – 655 с.

19. Горфинкель, В.Я. Экономика предприятия: учебник / В.Я. Горфинкель, Л.В. Бабков, Г.А. Васильев и др.; Под ред. В.Я. Горфинкеля. – 3-е изд., перераб. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2006. – 718 с.

20. Юджин, Ф. Финансовый менеджмент / Ф. Юджин С. Майкл – СПб: Питер, 2007. – 623 с.

   
Приложения

Приложение  А

     Этапы бюджетного процесса предприятия 

     

1.    1-й этап