Анализ состава и структуры актива, пассива баланса

Независимо от того в  какой сфере осуществляется бизнес (торговля, сервис, производство) конечная цель не меняется. Решения по нему сводятся к следующим основным направлениям, это:

• решения по вложению капиталов (ресурсов);
• операции, проводимые с помощью этих ресурсов;
• определение финансовой структуры бизнеса.

Современное и качественное обоснование  этих направлений финансовых решений  является содержанием финансового  и управленческого анализа, рассматриваемого как единое целое, независимо от того, внешний он или внутренний.

Основное содержание анализа финансовой отчетности предприятия приводится ниже.

Финансовое положение представляет собой отражение финансовой устойчивости предприятия на определенный момент и обеспеченности его финансовыми  ресурсами для перебойного осуществления  хозяйственной деятельности и своевременного погашения своих обязательств.

Необходимость анализа финансового  положения связано с тем, что  предприятия несут самостоятельность, полную ответственность за результаты своей деятельности перед всеми  юридическими и физическим лицами.

Наилучшим способом получение объективной, достоверной оценки финансового  положения является анализ, который  позволяет через статистические показатели отследить тенденции  развития предприятия (показатели динамики); дать комплексную оценку хозяйственной  деятельности.

Анализ финансовой отчетности –  представляет собой совокупность способов и приемов, с помощью которых  исследуется финансовая деятельность предприятия.

Главной целью анализа финансовой отчетности является глубокое, тщательное и комплексное исследование финансово  – хозяйственной деятельности.

Основными методами анализа финансовой отчетности можно выделить:

1. Горизонтальный;

2. Вертикальный;

3. Трендовый;

4. Метод финансовых коэффициентов;

5. Сравнительный;

6. Факторный.

1. Горизонтальный метод – сравнение  каждого позиции отчетности с  предыдущего периодом. Он позволяет  определить абсолютный и относительный  отклонения различных статей  бухгалтерской отчетности по  сравнению с предыдущим периодом.

2. Вертикальный анализ – это  есть определение структуры итоговых  финансовых показателей с выявлением  влияния каждой позиции отчетности  на результат в целом. Он  позволяет выявить удельный вес  отдельных статей к итоговому  показателю в целом по балансу  или по его разделам.

3. Трендовый – базируется на  расчете относительных отклонений  за ряд лет от уровня базисного  года, для которого все показатели  принимаются за 100%.

4. Коэффициенты являются относительными  величинами, при исчислении которых,  одну из величин принимают  за единицу, а другую выражают  как отношение к единице. Эти  коэффициенты подразделяются на  коэффициенты распределения и  координации.

Коэффициенты распределения используются в тех случаях, когда требуется  определить какую часть, тот или  иной абсолютный показатель финансового  положения составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей.

Коэффициенты координации используются для выражения разнообразных  по существу абсолютных показателей  финансового положения.

Коэффициенты: ликвидность, финансовая устойчивость, доходность, деловая  активностью.

5. Сравнительный (пространственный) – это есть внутрихозяйственный  анализ сводных показателей отчетностей  по отдельным показателям предприятий,  подразделений и межхозяйственный  анализ показателей соотносительно  с показателями конкурентов, соотносительно  с показателями средне – отраслевыми  и средними общеэкономическими  данными. Основным условием этого  метода является соблюдение сопоставимости  показателей.

6. Факторный анализ – это  есть анализ влияния отдельных  факторов на результативный показатель. Причем факторный анализ может  быть прямым, т.е. раздробление  результативного показателя на  составные части, так и обратным, когда его отдельные элементы  соединяют в общий результативный  показатель.[10, с.345-346]

Для анализа финансовой отчетности необходимо умение читать статьи баланса  и отчетов.

Цель чтения и анализа отчетности – это есть обобщенная оценка финансового  положения организации и результатов  его финансово – хозяйственной  деятельности.

Умение читать бухгалтерский баланс – это означает знание:

- содержание каждой его статьи;

- способа его оценки;

- роли в деятельности организации;

- связи с другими статьями  и характеристики этих изменений  для экономики организации.

Чтение баланса включает в себя:

1. оценку изменения валюты баланса за исследуемый период, то есть на начало и на конец периода (разница - изменение);
2. сопоставление темпов роста в балансе с темпами роста объема производства, реализации продукции, работ, услуг, совокупного и чистого дохода;
3. изучение основных взаимосвязей разделов групп и отдельных статей баланса;
4. анализ характера изменения отдельных разделов и статей баланса, в частности определяют:

- соотношение отдельных статей  актива и пассива баланса;

- их удельный вес в валюте  баланса;

- рассчитывают суммы отклонений  в структуре основных статей  баланса по сравнению с предстоящим  периодом. [17, с.339]

При чтение и анализе баланса  необходимо определить характер изменения  отдельных его разделов и статей, при этом следует иметь в виду, что положительной оценки заслуживают  увеличение в активе баланса:

- остатков ценных бумаг;

- остатков краткосрочных и долгосрочных  финансовых вложений;

- основных средств;

- капитальных вложений;

- нематериальных активов.

А в пассиве баланса:

- рост 5 раздела в целом и особенно  величины;

- нераспределенной прибыли. 

Таким образом, анализ финансового  положения хозяйствующего субъекта необходимо начинать с анализа динамики состава и структуры активов  и источников их формирования.

Анализ динамики состава структуры  баланса дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества  организации и отдельных его  видов. Прирост или уменьшения актива будет означать сужения или расширения деятельности предприятия. При анализе  активов изучается их наличие, состав, структура и происходящие в них  изменения. Анализ структуры активов  в целом и его отдельных  группировок позволяет судить о  рациональном их размещении, увеличение активов положительно характеризует  работу предприятия. [11, с.335-356]

Платежеспособность – наличие  денег в более длительном промежутке времени для своевременного выполнения финансовых обязательств по мере наступления  их сроков.

Для определения ожидаемой платежеспособности на практике рассчитывают 3 показателя ликвидности:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности;
2. Коэффициент промежуточного покрытия;
3. Коэффициент общего покрытия.