Анализ состава и структуры актива, пассива баланса

- соотношение отдельных статей  актива и пассива баланса;

- их удельный вес в валюте  баланса;

- рассчитывают суммы отклонений  в структуре основных статей  баланса по сравнению с предстоящим  периодом. [17, с.339]

При чтение и анализе баланса  необходимо определить характер изменения  отдельных его разделов и статей, при этом следует иметь в виду, что положительной оценки заслуживают  увеличение в активе баланса:

- остатков ценных бумаг;

- остатков краткосрочных и долгосрочных  финансовых вложений;

- основных средств;

- капитальных вложений;

- нематериальных активов.

А в пассиве баланса:

- рост 5 раздела в целом и особенно  величины;

- нераспределенной прибыли. 

Таким образом, анализ финансового  положения хозяйствующего субъекта необходимо начинать с анализа динамики состава и структуры активов  и источников их формирования.

Анализ динамики состава структуры  баланса дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества  организации и отдельных его  видов. Прирост или уменьшения актива будет означать сужения или расширения деятельности предприятия. При анализе  активов изучается их наличие, состав, структура и происходящие в них  изменения. Анализ структуры активов  в целом и его отдельных  группировок позволяет судить о  рациональном их размещении, увеличение активов положительно характеризует работу предприятия. [11, с.335-356]

Для анализа состава и размещения активов по данным баланса составим табл. 5, которая приведена в Приложение 1.

При анализе активов необходимо выявить:

1.Как они размещены?

2.Каково состояние производственного  потенциала предприятия, его основных  средств?

3.Какова мобильность имущества?

1. Для этого нужно определить стоимость производственного потенциала.

 

СПП2008 = 78 370 506 + 12 704 200 = 91 074 706

СПП2007 = 44 802 995 + 11 556 201 = 56 359 196

СПП2006 = 38 658 843 + 9 483 374 = 48 142 217

Исходя из таблицы 5, доля производственного  потенциала в общей стоимости  актива баланса снизилась по сравнению  на 31.12.2006 к 31.12.2007 на 0,87 процента, но на 31.12.2008 увеличилась на 9,82 процента и  на эту дату составила 54,75 почти 55 процента, что соответствует нормальному  значению финансового коэффициента имущества производственного назначения. Нормальное значение коэффициента равно 0,5.

2. Коэффициент имущества производственного назначения.

 

_{К =}  Стоимость производственного потенциала организации    

Стоимость валюты баланса                                                          (2)

 

_{К2008 =}  91 074 706  _{*100% = 55 %}

        166 324 340 

                            

_{К2007 =}  56 359 196 _{*100% = 45%}

        125 423 724

                

_К2006=  48 142 217 _{*100% = 46%}

        105 096 696       

Как видно, произошло небольшое  снижение коэффициента на 31.12.06 к 31.12.07 на 1 процент, но к 31.12.08 ситуация изменилась и было повышение коэффициента на 10 процента. Это говорит о том, что финансовые результаты в деятельности организации позволяют существенно  пополнить свои активы за счет собственных  средств.

3. Коэффициент мобильности предприятия. Во – первых, он характеризует долю средств для погашения долгов, отсюда следует, чем выше значение коэффициента, тем быстрее производится расчет с кредиторами.

_{К =} Стоимость текущих активов        

     Стоимость валюты баланса                                                              (3)

 

_{К2008 =} 61 539 139 _{*100% = 37%}

  166 324 340

 

_{К2007 =} 39 166 520 _{*100% = 31%}

  125 423 724

 

_{К2006 =} 32 229 801 _{*100% = 31%}

  105 096 696

По сравнению на 31.12.06 к 31.12.07 коэффициент  не изменился, а к 31.12.08 возрос на 6 процентов, поэтому в дальнейшем, с финансовой точки зрения, рост этого коэффициента будет означать положительный сдвиг  в структуре баланса, то есть имущество  становится более мобильным, а это  говорит об ускорении оборачиваемости  имущества и о росте эффективности  его использования.

4. Следующим показателем, характеризующим эффективность размещения активов организации, является коэффициент соотношения мобильных и иммобильных средств.

 

_{К =} Стоимость текущих активов        

 Стоимость долгосрочных активов                                                        (4)

 

_{К2008 =} 61 539 139 _{*100% = 59%}

  104 785 201

 

_{К2007 =} 39 166 520 _{*100% = 45%}

  86 257 204

 

_{К2006 =} 32 229 801 _{*100% = 44%}

  72 866 895

На 31.12.06 к анализируемой дате предыдущего  года коэффициент возрос всего на 1 процент, а на 31.12.08 произошло увеличение на 14 процентов, что говорит превышение темпов мобильных средств над  темпами роста иммобильных средств.

5. Для ответа на вопрос, какие произошли качественные изменения в имуществе организации, надо просчитать коэффициент реальной стоимости основных средств.