Анализ финансовой отчетности

 

        Выручка на конец года увеличилась  по сравнению с началом года на 166943 тыс.руб. это 41%. Себестоимость проданных товаров отклонение от начало года в абсолютных величинах составило 42162 тыс. руб., это 11%. Прочие операционные расходы уменьшились на43043

       Прибыль от продаж к концу  года увеличилась на  124781 тыс. руб. это 42%. Прибыль до налогообложения увеличилась на 105160 тыс.руб.  Чистая прибыль увеличилась к концу года на  76157руб., что составляет 41%.

4.2 Факторный анализ прибыли

 

     Формализованный расчет прибыли от продажи продукции  можно представить в виде формулы: 

П_р = В_р- С_р-Р_у-Р_к , где

П_р –прибыль от продаж

В_р- выручка

С_р-себестоимость продукции

Р_у- управл.расходы

Р_к- коммерческие расходы 

     Таким образом, рассчитаем прибыль от продажи продукции за отчетный период и аналогичный период предыдущего года:  

П_{р за отчет.период} = 573309-420726-0-0=152583 руб.

П_{р за анал.период пред.года}= 406366-378564-0-0=27802 руб.

Прибыль от продукции = 124781 руб. 

     Для оценки факторов, влияющих на формирование прибыли от продажи определим влияние этих факторов, используя следующие формулы:

Индекс 1 – отчетный период;

Индекс 0 – предыдущий отчетный период 

           1.Влияние изменения выручки от продаж на прибыль от продаж выражается формулами:

∆П₁ = П₀*I_В-П₁, где

П_0,1 - прибыль от продаж;

I_В -    индекс выручки

I_В = В₁/В₀ = 573309/406366= 1,42

∆П₁= 27802*1,42-152583=-113104 руб.  

2. Влияние изменения  уровня себестоимости на прибыль  от продаж высчитывается как:

∆П₂ = С₀*I_В-С₁, где

 С_0,1- себестоимость

∆П₂ = 378564*1,42-420726 =116834 руб.  

3. Влияние изменения  уровня управленческих расходов на прибыль от продаж равен:

∆П₃ = У_Р0*I_В-У_Р1, где

    У_Р0,1 – управленческие расходы

∆П₃ =0 руб. 

4. Влияние изменения  уровня коммерческих расходов на прибыль  от продаж

∆П₄ = К_Р0*I_В-К_Р1, где

      К_р0,1 – коммерческие расходы

∆П₄ =0

            Сумма всех факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продаж за анализируемый период, и она равна:

DП=DП₁ + DП₂ + + DП₃ + DП_4.

DП_р=-113104+116834= 3730 руб.  

     Теперь  приведем методику расчета факторных влияний на прибыль от продажи с учетом инфляции.

     Общее изменение прибыли от продажи  определяется на основе формулы:

     Приведем  методику расчета факторных влияний  на прибыль от продажи с учетом инфляции: 

1. Влияние на прибыль изменения отпускных  цен на реализацию рассчитывается как:

DП₁=В₁-В _усл., где

    В₁ –выручка отчетного года;

    В _усл – выручка от продажи в отчетном периоде в ценах на продукцию предыдущего периода

DП₁=573309 –406366=166943 руб. 

2. Влияние на прибыль изменения отпускных  цен на сырье, материалы и.т.д находится как:

DП ₂=С усл.п. –Сп ₁, где

С усл.п  – условная полная себестоимость продукции с учетом инфляционных цен;

Сп  ₁ – полная себестоимость отчетного года

DП ₂=420726– 378564 = 42162руб.  

3.  Влияние на прибыль изменение объема продажи продукции в оценке по базисной себестоимости выглядит следующим образом:

DП₃=П₀*I_с – П₀, где

П₀ – прибыль прошлого периода;

I_с= С₁/С₀- индекс изменения объема продажи в оценке по базисной себестоимости

I_с=420726/378564= 1,1

DП₃= 27802*1,1-27802 = 2780,2 

   4. Влияние изменения объема продажи продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции

DП₄=П₀*I_к – П₀* I_с, где

I_к – индекс изменения объема продаж продукции в оценке по отпускным ценам;

I_к =В_усл/В₀

I_к =406366/573309=0,7

DП₄=27802*0,7 – 27802*1,1 =19461,4 –30582,2= -11120,8 руб. 

5. Влияние изменения затрат на 1 руб. товарной продукции будет равен:

DП₅=С₁-С₂=378564-420726=-42162 руб.  

6. Влияние на прибыль изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции находится как:

DП₆=С₀* I_к – С₁

DП₆=378564*0,7-420726=-155731,2 руб.

         Таким образом, на прибыль от  продаж больше влияет себестоимость товаров, продукции, работ и услуг.

4.3 Определение коэффициентов рентабельности

          Экономическая эффективность работы организации характеризуется относительными показателями – системой показателей рентабельности, или прибыльности (доходности) организации.[4, 59]  

         Рассчитаем коэффициенты рентабельности  по данным ООО «Нурлатское УТТ» и выразим их в таблице:

Таблица 24 – коэффициенты рентабельности по данным ООО «Нурлатское УТТ» 

 
   

      Анализ данных Таблицы 24 показывает, что рентабельность деятельности предприятия возросла за счет увеличения величин чистой прибыли, улучшения использования оборотных и внеоборотных средств и других факторов.

4.   Факторный анализ рентабельности

 

        Анализ рентабельности завершается  факторным анализом, который позволяет  определить резервы роста рентабельности  предприятия. Факторный анализ предполагает выявление количественного влияния каждого фактора на показатель.

  При этом можно использовать двух, трехфакторную модели рентабельности.

     Предварительно  для факторного анализа вычисляют  условную рентабельность.

R_усл.=Вр₁- С₀/Вр₁=573309-378564/573309, где

Вр₁ – выручка от продаж за отчетный год;

С₀– себестоимость продукции за аналогичный период предыдущего периода

   На  нашем предприятии R_усл.= 34%

1. Найдем влияние изменения фактора объема продаж на уровень рентабельности:

R_пр= R_усл- R_пр0=34-6,8=27,2%

R_пр=27,2%

2. Влияние изменения себестоимости на рентабельность продаж:

R_с/с= R_пр1 – R_усл=26,6-34

R_с/с=-7,4%

3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность:

R_к.р = R_пр1 – R_пр0=26,6-6,8=20

R_к.р.=20 %

Двухфакторная модель экономической рентабельности за отчетный период:

R=

R = (133232/200435)*100=66,5%

Трехфакторная модель экономической рентабельности за отчетный период:

R =

  R=(133232/573309)/(114438/573309+85997/573309)*100%=56,5%, где 

 П- прибыль  до налогообложения;

 ВА - всего  активов;

 ВР –  выручка от реализации;

 ВНА – внеоборотные активы;

 ОА –  оборотные активы. 
 

5. Факторный анализ рентабельности собственного капитала

 

            Проведем факторный анализ рентабельности собственного капитала.

       На  рентабельность собственного капитала влияют как факторы хозяйственной деятельности (находятся в сфере управления производственно – хозяйственной деятельностью), так и факторы, связанные с финансовой деятельностью организации (сфере в сфере финансовой деятельности).

       Для анализа факторов изменения рентабельности собственного капитала наибольшее распространение получила факторная модель, получившая название формулы Дюпона. 

       В общем случае представим рентабельность собственного капитала в виде формулы :

,

R_ск=100*(ЧП/В)*(В/А)*(А/СК), где 

      ЧП/В*100%-рентабельность продаж

      В/А-оборачиваемость  имущества-фондоотдача

      А/СК- коэффициент финансовой зависимости 

Таблица 25 - Исходные данные для анализа рентабельности собственного капитала 

 

       Применив  способ цепных подстановок и способ абсолютных разниц, можно определить степень влияния этих факторов на уровень рентабельности собственного капитала.

1.Влияние  изменения рентабельности продаж  на уровень рентабельности собственного капитала:

Р_ск= Р_п*(В₀/А₀)*(А₀/СК₀)

Р_ск=124781*2,2*2,8=786650