Анализ финансово-хозяйственной деятельности ГУ "Школьный автобус"

       К ¹_{10 2006 год} = 2 262 654 руб. / 41,5 чел. = 54 521,78 руб./чел.

       К ¹_{10 2007 год} = 2 938 146 руб./ 35,4 чел. = 84 269,66 руб./чел.

       К ¹_{10 2008 год} = 3 662 076 руб. / 48 чел. = 76 293,25 руб./чел.

       Для   учреждения желателен рост значения этого показателя за счет увеличения поступления денежных средств из всех источников финансирования и рационализации численности работающих.

       Для конкретизации и выводов об эффективности использования имущества   учреждения могут рассчитываться также дополнительные показатели деловой активности.

       3. Показатели финансовой активности 

       На  основании расчета показателей  финансовой активности можно сделать  выводы об эффективности использования  учреждением финансовых инструментов, выражающихся в виде денежных средств, финансовых обязательств (задолженность, заемные средства) и т.п.

       Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает скорость оборота дебиторской задолженности, то есть, сколько поступивших финансовых средств приходится на один рубль средств, отвлеченных в дебиторскую задолженность

       где Ф - сумма поступивших средств  из всех источников за год ;

       Д - средняя величина дебиторской задолженности за год (полусумма данных формы N1, графы 3 и 4, стр.0290 и стр.0350).

       К ¹_{11 2006 год} = 2 262 654 руб. / 45 906 руб. = 49,29

       К ¹_{11 2007 год} = 2 938 146 руб./ 56 780 руб. = 51,75

       К ¹_{11 2008 год} = 3 662 076 руб. / 55 106 руб. = 66,46

       Увеличение  этого показателя положительно характеризует финансовую активность  учреждения.

       Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает скорость оборота кредиторской задолженности, то есть, сколько поступивших финансовых средств приходится на один рубль  средств, привлеченных в кредиторскую задолженность

       где Ф - сумма поступивших средств  из всех источников за год ;

       К_Р - средняя величина кредиторской задолженности за год (полусумма данных формы N1, графы 3 и 4, стр.0800 и 0860).

       К ¹_{12 2006 год} = 2 262 654 руб. / 488 860 руб. = 4,63

       К ¹_{12 2007 год} = 2 938 146 руб./ 501 145 руб. = 5,86

       К ¹_{12 2008 год} = 3 662 076 руб. / 390 820 руб. = 9,37

       Увеличение  этого показателя также положительно характеризует финансовую активность ГУ «Школьный автобус».

       Коэффициент финансовой устойчивости

       где В - величина фондов и средств целевого назначения (форма N1, гр.4, стр.0670-0760);

       С_ЗАЕМ - сумма заемных средств на конец (начало) года (форма N1, гр.4, стр.0740); И - величина износа основных средств на конец (начало) года (форма N1, стр.760, графа 4);

       Б - валюта баланса на конец года (форма N1, гр.4, стр.1040).

       К ¹_{13 2006 год} = (7 272 978 руб. – 0 – 3 292 711 руб.) / 11 307 272 руб. = 0,35

       К ¹_{13 2007 год} = (7 238 685 руб. – 0 – 3 390 704 руб.) / 11 522 249 руб. = 0,33

       К ¹_{13 2008 год} = (13 762 801 руб. – 0 – 6 900 895 руб.) / 21 394 357 руб. = 0,32

       За  прошедший период коэффициент финансовой устойчивости не претерпел существенных изменений, но тенденция к снижению наметилась. Это – негативный фактор.

       В целом финансовое состояние ГУ «Школьный автобус» можно охарактеризовать как относительно стабильное. Отрицательные факторы:

• Снижение коэффициента финансовой устойчивости;
• Снижение коэффициента деловой активности

       2.3. Составление и исполнение сметы доходов и расходов ГУ «Школьный автобус». 

       По  определению смета бюджетного учреждения – это основной плановый документ для финансирования учреждений; определяет объем, целевое назначение и поквартальное  распределение бюджетных ассигнований на все расходы данного учреждения. Утвержденная смета является основанием для расходования выделяемых из бюджета средств. В отличие от других финансовых планов, составляемых в форме баланса доходов и расходов, смета представляет собой план расходов и отражает односторонний характер отношений с бюджетом учреждений, состоящих на сметном финансировании [17, c. 31].

       Таким образом, понятие сметы можно  охарактеризовать следующими признаками:

• плановый документ;
• отражает свод затрат на определенный вид деятельности, отдельное производство, мероприятие;
• составляется на определенный временной период;
• не определяет источники погашения планируемых затрат.

       В соответствии с требованиями бюджетного законодательства бюджетные средства расходуются по смете, утверждаемой главным распорядителем бюджетных средств. Поэтому составление бюджетной сметы необходимо. Бюджетные средства не должны смешиваться с внебюджетными, поэтому для учета внебюджетных средств предусматривается составление сметы доходов и расходов от предпринимательской деятельности и иной приносящей доход деятельности. В соответствии с Письмом Министерства финансов РФ от 12 ноября 2001 г. № 3-01-01/12-333 «О реализации Приказа Министерства финансов РФ от 21 июня 2001 года №46Н бюджетными учреждениями», смета доходов и расходов по внебюджетным средствам составляется бюджетным учреждением на текущий финансовый год (с периодичностью: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год) в строгом соответствии с разрешением главного распорядителя средств федерального бюджета на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности. В доходной части сметы указывается общая сумма источников внебюджетных средств, указанных в разрешении. В расходной части сметы указываются направления расходования внебюджетных средств в структуре кодов экономической классификации расходов бюджета РФ. При этом в смете привязка расходов, осуществляемых за счет внебюджетных средств к конкретным источникам образования этих средств не осуществляется [45, c. 89].

       Потребность в бюджетном финансировании системы образования базируется на трех основных количественных параметрах:

• численности учащихся (по соответствующим уровням обучения»;
• сроках и условиях обучения (по соответствующим уровням);
• материальной базе обучения.

       Технически  расчет потребности в бюджетных  средствах может осуществляться двумя основными путями:

1. Сводом расчетов потребности в средствах, проведенных непосредственно образовательным учреждением. Это процесс достаточно трудоемкий, требует большой работы по сбору и обработке экономической информации. Как и всякая сводная работа, приводит к большому количеству ошибок, дополнительных уточнений, согласований и т.д. В практической работе применяется при стабильной по срокам и условиям процедуре составления проекта бюджета и при наличии достаточного ресурса времени. Использовался в условиях плановой экономики, а также применяется сейчас в качестве элемента сбора экономической информации на уровне органов управления образованием.
2. Расчетом потребности в средствах, проводимых органом управления образованием соответствующего уровня. Условием проведения такого расчета является наличие необходимой статистической информации о сети подведомственных образовательных учреждений и необходимой методической базы. Данный подход отличается большей оперативностью, возможностью проведения расчетов «в любой момент» при выдаче исходных финансовых показателей, единым подходом к совокупности образовательных учреждений и, как результат, меньшей индивидуализацией расчетов [18, c. 34].

       Основными исходными данными для расчета  потребности в средствах являются:

• контингент студентов, учащихся, воспитанников;
• нормативы социального и материального обеспечения студентов, учащихся, воспитанников;
• материальная база образовательных учреждений – кубатура зданий, занимаемые площади, приборы и оборудование, используемые в образовательном процессе [22, c. 4].

       ГУ  «Школьный автобус» осуществляет деятельность по смете расходов и уточненному бюджету, утвержденному Комитетом по образованию Администрации Калужской области. В данной смете и уточненном бюджете отражается утвержденный для финансирования ГУ «Школьный автобус» в начале отчетного периода объем бюджетных денежных средств. По окончании отчетного периода составляется отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам (форма №2) и баланс исполнения сметы доходов и расходов (форма №1). Внебюджетные средства учитываются в уточненной смете доходов и расходов от предпринимательской и прочей, приносящей доход, деятельности на текущий период, которая согласовывается также с Комитетом по образованию Администрации Калужской области. По истечению отчетного периода составляется отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма №4) и баланс исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма 1-1).

Динамика  утвержденных для  финансирования ГУ «Школьный  автобус» бюджетных средств за период с 2006 по 2008 гг, тыс. руб.

Таблица 9

 

       Как видно из Таблицы 9, объем бюджетных  средств в рублевом эквиваленте  за последние 3 года имеет тенденцию к росту. Общий объем финансирования, утвержденный на 2007 год, почти на 19 % превышает объем бюджетных средств, утвержденных к финансированию ГУ «Школьный автобус» в 2006 году, а объем, утвержденный на 2008 год – на 3 %. Существенный рост объема финансирования в 2007 году вызван увеличением объема финансирования следующих статей:

• оплата труда гос. служащих – на 65,5 %;
• начисления на оплату труда – на 65,5 %;
• транспортные услуги – на 80 %;
• оплата потребленной электроэнергии – на 20,4 %.

       В 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился объем утвержденного финансирования на следующие позиции:

• приобретение предметов снабжения – на 17,5 %;
• оплата коммунальных услуг – на 25 %, за счет роста финансирования на оплату потребления электроэнергии на 82.3 %.
• оплата труда гос. служащих – на 7.5 %.

       В то же самое время объем финансирования на нижеперечисленные позиции сократился:

• транспортные услуги;
• оплата содержания помещений;
• трансферты населению;
• приобретение оборудования.

       Из  года в год сокращается финансирование расходов на капитальный ремонт.

       Если  рассмотреть объемы утвержденного  финансирования за последние 3 года в  долларовом эквиваленте, получим следующую  картину:

       2006 год – средний курс доллара за год равен 29 руб. 17 коп.

       Таким образом, в 2007 году утверждена сумма финансирования расходов  ГУ «Школьный автобус», равная 3 297 200 руб. / 29 руб. 17 коп. = 113 034 $

       2007 год – средний курс доллара за год равен 28 руб. 34 коп.

       Таким образом, в 2008 году утверждена сумма финансирования расходов ГУ «Школьный автобус», равная 3 917 700 руб. / 31 руб. 34 коп. = 125 006 $

       2008 год – средний курс доллара за год равен 30 руб. 69 коп.

       Таким образом, в 2008 году утверждена сумма финансирования расходов  ГУ «Школьный автобус», равная 4 029 000 руб. / 30 руб. 69 коп. = 131 281 $