Анализ финансово-хозяйственной деятельности ГУ "Школьный автобус"

 

       Вертикальный  анализ баланса дает представление  о динамике средств в  относительных  показателях. Как видно из Таблицы 7., в  ГУ «Школьный автобус» произошло  незначительное снижение доли оборотных  активов за счет снижения доли дебиторской  задолженности. С одной стороны снижение доли оборотных активов – фактор отрицательный, с другой же стороны: снижение настолько незначительно, да и причина снижения не является позитивно влияющим фактором на развитие учреждения.

       Анализируя  вертикальную структуру пассива  баланса ГУ «Школьный автобус» можно отметить как положительный момент достаточно высокую долю капитала и резервов в валюте баланса. Их удельный вес увеличился с 95,7 % до 96,6 %. В целом тенденцию роста капитала и резервов можно признать положительной.

       Продолжим оценку финансового состояния  ГУ «Школьный автобус» по следующим группам оценочных показателей:

1. Показатели оценки имущественного состояния;
2. Показатели деловой активности;
3. Показатели финансовой активности;
4. Показатели профильного использования.

       Для расчета вышеперечисленных показателей по состоянию на 2008 год нам потребуется:

        - баланс исполнения сметы доходов и расходов за 2008 год (форма №1);

             - приложения к балансу

             - форма 2-НК;

             - форма 4-т.

       1. Показатели оценки имущественного  состояния характеризуют состояние и использование   учреждением федеральной собственности.

       Рассчитаем, в первую очередь, коэффициент износа основных средств, характеризующий  степень износа основных средств  в целом по   учреждению.

       К₁ = И / С_ос , где  

       К₁ – коэффициент износа основных средств;

       И – величина износа основных средств  на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0760);

       С_ос – стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010).

       К_{1(начало 2008г.)} = 6 723 225 руб. / 19 870 802 руб. = 0,33

       К_{1(конец 2008г.)} = 6 900 895 руб. / 20 134 557 руб. = 0,34 

       Как видно из расчета данный коэффициент  имеет незначительное увеличение в течение 2008 года. Это негативный фактор, так как он свидетельствует о старении материально-технической базы. Но делать выводы, отталкиваясь от динамики одного года нельзя, поэтому рассмотрим данный показатель за 3 года: на конец 2006, 2007 и 2008 года и сравним.

       К_{1(конец 2006г.)} = 3 292 711 руб. / 10 238 015 руб. = 0,32

       К_{1(конец 2007г.)} = 3 390 704 руб. / 10 257 636 руб. = 0,33

       К_{1(конец 2008г.)} = 6 900 895 руб. / 20 134 557 руб. = 0,34

       Как видно, тенденция к медленному, но, все-же, росту – наблюдается. Если рассчитывать данные коэффициенты по балансам исполнения сметы доходов  и расходов по внебюджетным источникам, то здесь наблюдается совершенно иная картина, свидетельствующая о снижении данного показателя за счет обновления основных средств.

       К_{1 внеб. (конец 2006г.)} = 128 898 руб. / 179 009 руб. = 0,72

       К_{1 внеб. (конец 2007г.)} = 125 142 руб. / 199 486 руб. = 0,62

       К_{1 внеб. (конец 2008г.)} = 339 903 руб. / 597 313 руб. = 0,57

       Следующая группа показателей – коэффициенты ремонта зданий, показывающий величину фактических расходов на капитальный  ремонт зданий, приходящуюся на один рубль  балансовой стоимости основных средств.

       К¹₂ = (З_рв + З_рб) / С_ос, где                                        

       К¹₂ – общий коэффициент ремонта зданий;

       З_рв – затраты на капитальный ремонт, направленные на нужды   учреждения, за счет внебюджетных источников (форма № 4);

       З_рб – затраты на капитальный ремонт за счет бюджетных средств (форма № 2);

       С_ос – стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010)

       К²₂ = З_рб / С_ос, где                                                

       К²₂ – коэффициент ремонта зданий за счет бюджетных средств;

       З_рб – затраты на капитальный ремонт за счет бюджетных средств (форма № 2);

       С_ос – стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010)

       К³₂ = З_рв / С_ос, где                                             

       К³₂– коэффициент ремонта зданий за счет внебюджетных средств;

       З_рв – затраты на капитальный ремонт за счет внебюджетных средств (форма № 4);

       С_ос – стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010)

       Учитывая  тот факт, что из внебюджетных источников денежные средства на капитальный ремонт не тратились, коэффициент К¹₂ равен К²_2.

       К ¹_{2 (конец 2006г.)} = 91 558 руб. / 10 238 015 руб. = 0,009

       К ¹_{2 (конец 2007г.)} = 5 821 руб. / 10 257 636 руб. = 0,0006

       К ¹_{2 (конец 2008г.)} = 23 504 руб. / 20 134 557 руб. = 0,001

       Динамика  изменения показателя позволяет судить о том, что величина фактических расходов на капитальный ремонт зданий из бюджетных источников имеет тенденцию к сокращению, что отражается на росте показателя износа зданий и сооружений.

       Следующий показатель – коэффициент обновления основных средств, показывающий долю поступивших в течение года основных средств в балансовой стоимости основных средств, рассчитанных на конец года.

       К₄ = С_пос / С_ос, где                                                

       С_пос – стоимость основных средств, поступивших в течение года (форма № 5, стр.120);

       С_ос – стоимость основных средств на конец года (форма № 1)

       К_{4 (конец 2006)} = 81 001 руб. / 10 238 015 руб. = 0,008

       К_{4 (конец 2007)} = 20 490 руб. / 10 257 636 руб. = 0,002

       К_{4 (конец 2008)} = 265 865 руб. / 20 134 557 руб. = 0,013

       Увеличение  этого показателя является положительным  фактором, так как за счет увеличения данного коэффициента происходит уменьшение износа основных средств и их выбытие.

       Следующий показатель – коэффициент выбытия  основных средств, показывающий долю выбывших в течение года основных средств в балансовой стоимости основных средств, рассчитанных на конец года.

       К₅ = С_вос / С_осн, где                                         

       С_вос – стоимость основных средств, выбывших в течение года (форма № 5, стр.170);

       С_осн – стоимость основных средств на конец года (форма № 1)

       К_{5 (конец 2006)} = 71 077 руб. / 10 238 015 руб. = 0,007

       К_{5 (конец 2007)} = 869 руб. / 10 257 636 руб. = 0,00009

       К_{5 (конец 2008)} = 2 112 руб. / 20 134 557 руб. = 0,0001

       В качестве дополнительных показателей имущественного состояния   учреждения могут использоваться показатели качественной структуры имущества, выражающиеся в коэффициентах удельного веса видов имущества в общей структуре основных средств.

       2. Показатели деловой активности

       Указанная группа показателей позволяет оценить деятельность  учреждения с точки зрения эффективности использования имеющегося федерального имущества (экономического потенциала данного имущества).

       К таким показателям относятся:

       Коэффициенты  оборачиваемости и структуры поступивших средств по   учреждению. Они показывают количество всех поступивших финансовых средств, приходящихся на один рубль, вложенный в активы   учреждения; а также удельный вес внебюджетной доходности в общей доходности.

       где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год (сумма данных формы N2, стр.800000 и формы N4, стр.020 );

       Б - валюта баланса на конец года (форма N1, гр.4, стр.1040).

       К ¹_{6 2006 год} = 2 262 654 руб. / 11 307 272 руб. = 0,2

       К ¹_{6 2007 год} = 2 938 146 руб. / 11 522 249 руб. = 0,26

       К ¹_{6 2008 год} = 3 662 076 руб. / 21 394 357 руб. = 0,17

       Для   учреждений желательно увеличение значений этих показателей. К сожалению, в 2008 году мы наблюдаем существенное снижение показателя оборачиваемости по сравнению с предыдущими годами.

       Коэффициенты  оборачиваемости основных средств (фондоотдача) показывают, сколько финансовых ресурсов получено  учреждением  на один рубль, вложенный в основные средства.

       где Ф - сумма поступивших средств  из всех источников за год ;

       С_ОС - стоимость основных средств на конец года .

       К ¹_{7 2006 год} = 2 262 654 руб. / 10 238 015 руб. = 0,22

       К ¹_{7 2007 год} = 2 938 146 руб. / 10 257 636 руб. = 0,29

       К ¹_{7 2008 год} = 3 662 076 руб. / 20 134 557 руб. = 0,18

       Для  учреждений желательно увеличение этих показателей за счет максимизации финансовых поступлений. Но в нашем случае на снижение коэффициента фондоотдачи повлияла переоценка основных средств, проведенная Комитетом образования Калужской области на начало года.

       Коэффициенты  оборачиваемости оборотных средств характеризуют количество оборотов финансовых ресурсов  учреждения.

                                                                                                     

       где Ф - сумма поступивших средств  из всех источников за год ;

       O_Б - стоимость оборотных средств на конец года (сумма данных формы N1, гр.4, стр. 0040-0250).

       К ¹_{8 2006 год} = 2 262 654 руб. / 529 823 руб. = 4,27

       К ¹_{8 2007 год} = 2 938 146 руб./ 697 390 руб. = 4,21

       К ¹_{8 2008 год} = 3 662 076 руб. / 946 952 руб. = 3,87

       Для   учреждений желательно увеличение значения этих показателей за счет максимизации финансовых поступлений. В нашем случае мы наблюдаем снижение показателя оборачиваемости, что является фактором негативным, свидетельствующим о том, что объем оборотных средств растет быстрее, чем объем финансовых поступлений.

       Коэффициент деловой активности показывает эффективность  использования финансовых ресурсов, поступивших в  учреждение в расчете  на одного среднесписочного работника.

       где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;

       N_Р - среднесписочная численность работников   учреждения (форма 4Т, гр.1, стр.02).