Анализ деятельности предприятия на примере ООО "Астраханский завод резиновых изделий"

 

      Из  таблицы видно, что в 2007 году затраты предприятия выше плановых на 27592 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 23067 тыс. руб., за счет увеличения заработной платы на 2647 тыс. руб., за счет увеличений соц. отчислений на 826 тыс. руб., амортизация увеличилась на 27 тыс. руб., за счет увеличения прочих расходов на 1024 тыс. руб., а в 2008 году затраты предприятия увеличились на 37058 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 35367 тыс. руб., за счет увеличения заработной платы на 4131 тыс. руб., за счет увеличения соц. отчислений на 969 тыс. руб., амортизация увеличилась на 145 тыс. руб., прочие расходы уменьшились на 3674 тыс. руб.

      Перерасход  произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: в 2007 году увеличилась доля зарплаты, доля материальных затрат и амортизации уменьшилась. В 2008 году увеличилась доля материальных затрат и заработной платы, доля амортизации уменьшилась (рис.1). 

       Рис. 1. Фактическая структура затрат на производство продукции за 2008 год.

_{5. Анализ затрат на рубль производственной продукции}

 

      Важный  обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль продукции, который выгоден тем, что очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к себестоимости произведенной продукции в действующих ценах. 

       , 

      где - объем производства масла;

        - объем производства сметаны;

        - цена масла за 1 кг;

        - цена сметаны за 1 кг. 

      Таблица 2. Факторный анализ товарной продукции за 2006-2007 гг.

 

      Общее изменение товарной продукции за 2007 год на 726 тыс. руб. произошло под влиянием следующих факторов:

      сокращение  объема производства на -3868,2 тыс. руб.;

      изменение структуры производства -7878,8 тыс. руб.;

      повышение цени на продукцию 5473 тыс. руб. 

      Таблица 3. Факторный анализ товарной продукции за 2007-2008 гг.

 

      Общее изменение товарной продукции за 2008 год на 13004 тыс. руб. произошло под влиянием следующих факторов:

      увеличение  объема производства на 9370,8 тыс. руб.;

      изменение структуры производства 409,2 тыс. руб.;

      повышение цени на продукцию 3224 тыс. руб.

 

Таблица 4. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции за 2006-2007 гг. ТП = Q1 b А / QЦ

 

      Аналитические расчеты, приведенные в табл., показывают, что размер затрат на рубль товарной продукции изменился за счет следующих факторов:

      изменения структуры производства - 0,01 коп;

      уровня  переменных затрат + 0,04 коп;

      размера постоянных затрат - 0,03 коп;

      изменение объема не оказало влияние;

      повышения цен на продукцию + 0,01 коп. 

Таблица 5. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции за 2007-2008 гг.

 

      Общее изменение затрат на рубль товарной продукции произошло под влиянием следующих факторов:

      Положительное влияние оказали факторы, по которым  произошло снижение затрат: повышение цен на продукцию - 0,06 коп;

      Отрицательное влияние оказали факторы, по которым  произошло выполнение:

      изменения структуры производства +0,02 коп;

      уровня  переменных затрат +0,01 коп;

      размера постоянных затрат +0,03 коп;

      увеличение  объема производства +0,003 коп.

      Рост  уровня постоянных и переменных затрат обусловлен, с одной стороны, повышением ресурсоемкости производства, а с  другой - увеличением стоимости потребленных ресурсов.

_{6. Анализ себестоимости отдельных видов деятельности}

 

      По  важнейшим видам продукции проводят более глубокий анализ себестоимости и причин ее изменений.

      Анализ  начинают с изучения динамики и выполнения плана по производству каждого вида продукции с разбивкой себестоимости  на переменные и постоянные расходы. 

Таблица 6. Анализ динамики и структуры себестоимости основных видов продукции

 

      Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют  отчетные калькуляции по отдельным  изделиям, сравнивают фактический уровень  затрат на единицу продукции с  плановым и данными прошлых лет  в целом и по статьям затрат. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели.

      Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и энергии на технологические цели.

_{7. Анализ прямых материальных затрат на заработную плату}

 

      Проанализируем  фонд оплаты труда на предприятии  на примере производственного участка  организации на примере в прошедший  период-январь 2008 г.

      Количество  штатных единиц равно 9. Установленные уровни заработной платы отражены в таблице 7.

      Месячная  тарифная ставка определяется путем  умножения нормы часов за месяц  на часовую ставку. Норма часов за месяц равно 166,67 ч., а установленный оклад исчисляется путем умножения месячной тарифной ставки на процент приработка.

      Например: у сторожа часовая ставка равна 2, 53, значит, месячная тарифная ставка равна 421,68, то есть 2,53 р. * 166,67ч. Установленный оклад равен 421,68*1,5415 = 650,00.

      На  январь 2008 года планируется ФОТ на сумму 59737, а средняя заработная плата будет около 1866,78 руб.

      Сведения  о численности и начисленной  заработной платы работников на январь 2008 года отражены в таблице 8.

      Средняя численность выражается в целых  единицах, фонд начисленной заработной платы в тысячах рублях с одним десятичным знаком.

      Определим рост производительности труда за 4 квартал 2007 г.

      Производительность  труда по нормативно-чистой продукции  в 2008 году составила 2800 руб. /чел. Объем производства по нормативно-чистой продукции в 2008 году составил 1,4 млн. руб., а численность работающих в цехе за счет внедрения организационно-технических мероприятий сократилась на 40 чел.

      Численность работающих в 2008 г. по выработке базисного года (2008 г.) 

      Ч =В / П = 1 400 000/2 800 = 500 чел.