Возникновение современного банковского дела

  При рассмотрении цен на услуги содержания депозитов руководство банков сталкивается с проблемой следующего вида: с  одной стороны банки должны обеспечивать достаточно высокие проценты доходные для привлечения их вкладов и  должны избегать слишком высоких  процентных ставок, которые могут  поглатить любые прибыли, получаемые с депозитов. 

  Образование цен на депозиты по методу издержки+прибыль

  Идея  оплаты клиентами всех издержек по обслуживанию депозитов принимается  не всеми банками. Раньше приветствовалась идея о том, что клиенты должны получать больше бесплатных услуг. Однако, вскоре многие банки стали задаваться вопросом о разумности такого маркетинга, т.к. их захлеснул поток мелких депозитов.  Появление чековых депозитов (вид депозита довостребования, сопровождающие кассовыми или расчетными книгами), приносящих % доход, дало возможность пересмотреть цены на услуги. Идея привлечения клиентов ценами ниже издержек привела к тому, что расходы клиентов стали ниже текущих расходов банка. Результатом стали высокие нормы прибыли, получившие название скрытых процентных ставок, которыми являлась разница между фактическими издержками услуг по депозитам и фактическими расходами на оплату этих услуг. В США был установлен верхний предел ставок с тем, что бы защитить банки от конкуренции за депозиты. Для исключения этих последствий банки предлагали высокие скрытые доходы – услуги банки почтой, при котором банк обещал оплачивать почтовые расходы в оба конца, предлагал всевозможные подарки, расширение офисов филиалов и т.д. Такая форма не ценовой конкуренции привела к искажению дефицитных ресурсов банковского сектора. В результате конгресс принял закона о дерегулировании депозитных учреждений, которые наметил снятие процентной ставки по депозитам.

  Ценообразование по данному методу требует точного  расчета каждово виду услуг по депозитом. Для этого можно использовать метод калькулирования на основе издержек банка, для чего необходимо:

1. Рассчитать ставку накладных расходов по каждым источникам средств банка, включая резервы, страховые взносы в процессе инкассации и т.д.
2. Умножить каждую ставка накладных расходов на относительную величину средств банка, поступающих с каждого источника
3. Суммировать все полученные величины, что бы определить  средневзвешенную стоимость средств банка

  НАЙТИ ПРИМЕРЫ РЕАЛИЗАЦИИ.

  Установление  процентных ставок по предельным издержкам 

  Для определения  цены депозитов можно использовать не средневзвешенные, а предельные издержки, т.е. доп расходы, связанные с привлечением новых средств.

  Финансовые  отчеты в банке

  Основное  значение банковской отчетности –  быть источником достоверной и полной оперативной информации о деятельности банка. Управление современным банком базируется на использовании количественной информации использования денежных единиц. При чем б\у может включать не денежную информацию, если она помогает отчету. Отчетности, подготовленные с помощью менеджера, относятся к управленческой отчетности.

  Баланс  банка и принцип  его построения

  Баланс  коммерческого банка – это  бухгалтерский баланс, который отражает собственные и привлеченные средства банка и их размещение в кредитные  и другие операции.

  Оперативность банковского баланс проявляется  в его ежедневном составлении, что  гарантирует правильность и достоверность  отчета. 

  Непрерывность деятельности кредитной организации

  Постоянство методов учета

  Незыблемость  входящего баланса

  Приоритет содержания над формой

  Осторожность  при совершении банковских операций

  Раздельно отображение остатков по счетам

  Открытость  учета 

  В основу построения счетов положены следующие  базовые принципы:

1. разделение счетов на активные и пассивные. Для отражения дебитового или кредитового сальдо предусматривается наличие парных счетов. В начале операционного дня операции начинают отображаться по счету, имеющему сальдо по результатам предыдущего дня. Если в конце дня образуется противоположное сальдо, то оно переноситься на соответствующий парный счет. Не допускает на конец дня дебитового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету. Если предусматривается возможность использования овердрафта, то данная операция отображается как кредит. При образовании кредитового сальдо в течении дня по активному счету так же переноситься на парный пассивный счет.
2. Единообразное отображение операций, совершаемые в различных видах услуг, отказ от валютного баланса.  Если в банке производятся операции в разных валютах, то открываются отдельные лицевые счета под каждую валюту. Номер лицевого счета включает трехзначный норме валюты
3. Единая временная структура активных и пассивных операций с целью адекватного отражения баланса

  25.05.11

  4-Банки имеют право открывать. Отдельные счета второго порядка может открывать по своему усмотрению. В балансе, предоставляемому ЦБ, эти счета должны быть включены в действующие счета того же раздела по экономическому содержанию. Банки могут открывать клиентам накопительные счета для зачисления средств. Средства с накопительных счетов по истечению срока перечисляются на расчетные текущие счета клиентов. Накпопительные счета не должны использоваться для задержки расчетов и нарушения очередности платежей.

  5- разделение  счетов по типам клиентов. В  плане счетов используется единая  классификация клиентов, основанная  на выделении резидентства, формы собственности и вида деятельности.

  Резиденты делятся на кредитные организации  и предприятия, находящиеся в  федеральнйой собственности, в т.ч. кредитные организации, коммерческие и некоммерческие организации. Предприятия и организации, находящиеся в федеральной собственности, кроме федеральной, в. Т.ч. финансовые, коммерческие и некоммерческие. Прочие предприятия и организации, в т.ч. Финансовые, коммерческие и некоммерческие, предприятия без образования юридических лиц, физические лица, нерезиденты, в т.ч кредитные организации, прочие юридические лица и физические лица.

  6- расчеты  с филиалами – в плане счетов  предусматриваются отдельные счета  для учета расчетов с филиалами,  расположенными на территории  РФ и за границей. Порядок расчета  между кредитными организациями  и их филиалами определяют  сами кредитные организации, при этом в балансе внутрибанковских расчетов, кредитные организации исходят из того, что они несут ответственность за риск неправильной организации межфилиальных расчетов. 

  Кредитная организация также определяет порядок  учета по доп. Офисам, не имеющим  статус филиалов.

  7 – финансирование  капитальных вложений. Финансово-хозяйственная  деятельность предприятия не  предусматривает ведение обособленного  учета финансирования капитальных  вложений клиентов и кредитных  организаций. Если по просьбе  клиента в договорных условиях  кредитная организация берется  обособленно учитывать операции  средств клиентов на капитальные вложения, то на том же балансовом счете, на котором указываются операции по расчетным текущим счетам, можно открывать текущие счета, с которых оплачиваются текущие расходы. Средства на эти счета перечисляются со счета и текущих счетов. Если на капитальных вложения выделяются бюджетные средства, эти операции совершаются в порядке ведения операций по счетам бюджета. 

  8 – нумерация  лицевых счетов клиентов. В назначении  счета должно быть указано  его наименование текстом, цифровой  номер лицевого счета, по ссудным  счетам – цель, на которую выдан  кредит текстом, номер кредитного  договора, размер процентной ставки, цифровое обозначение группы  кредитного риска, по которой  начисляется резерв возможной  потери по ссудам. 

  Текущая бухгалтерская отчетность

  Текущая бухгалтерская отчетность делится  по итогам месяца и по итогам квартала.

  Текущая отчетность по итогам месяца включает баланс формы номер 1, сводный баланс, включая балансы филиалов, расшифровку  остатков ссудной задолженности  и неплатежей по ссудам банков, государственных  предприятия и организаций по отраслевому принципу, расшифровку  отдельных счетов баланса по привлечению  и оформлению средств, расшифровку  отдельных балансовых счетов для  экономических нормативов деятельности банков, список крупных кредиторов, расшифровку по балансовому счету  «уставный фонд банка», расчет экономических нормативов, расчет фонда обязательных резервов, расшифровку балансового счета № 30-102, расшифровку балансовых счетов по корреспондентским счетам 30-109, 30-110. Ежемесячная бухгалтерская отчетность представляется банком в ГУ ЦБ и налоговый орган. Если банки выполняют операции в Ин. Валюте, то в отчете предоставляется движение иностранных ативов и пассивов, а также в других видах валют по операциям с нерезидентами.

  Отчетность  банков по итогам кварталов включает дополнительно: оборотные ведомости  по балансу в рублях и по балансу  в иностранной валюте, оборотные  ведомости филиалов и консолидированного баланса, отчет о прибылях и убытках, расчет фондов страхования депозитов  в банках и фондов страхования  банков и фондов страхования от банкротства. Отчет о прибылях и убытках  содержит спецификацию (перечень) доходов  и расходов, отнесенных на соответствующие  счета баланса. В отчете переводятся  сгруппированные по отдельным видам  процентные и непроцентные доходы и  расходы в банках. Годовая бухгалтерская  отчетность – в состав годовой  бухгалтерской отчетности включается долговой баланс, отчет о прибылях и убытках, приложение к балансу  об использовании прибыли (форма  №3), справка о составе фондов банка, различных фондов и средств специального назначения. Форма №5 – отчеты о хищениях и просчетах. Справка об остатках на конец года средств на корреспондентких счетах и субсчетах. Отчет по труду (форма №1 – Т) и объяснительная записка по бухгалтерскому долговому отчету. Для составления годового отчета в банке в конце отчетного года проводят подготовительную работу. Прежде всего они проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и других материалов и т.д. В ходе такой работы анализируется дебиторская-кредиторская задолженность, принимаются активные меры по ее погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на убытки. Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по выявлению нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким ссудам и их списанию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая работа проводится по всем видам активов, вложению в ценные бумаги.

   В первый  день нового года по всем  счетам клиентов отсылаются по  почте бумаги с остатками на 1 января нового года. В этих  целях составляются проверочные  ведомости. По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостатки должны быть отражены по балансу в отчетном году) Оформляются документы по взысканию сумм с виновных лиц, списываются в установленном порядке нереальные активы, включая безнадежные ссуды, проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственных материалов и инвентаря. Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчета составляется руководителем и главным бухгалтером банка. Главный бухгалтер обязан до подписания долгового отчета лично сверить отчетных данные всех форм с данными баланса на 1 января нового года с учетом заключительных оборотов с актами ревизий, инвентризацией денежных средств, имущества и материалов. Отчет о прибылях и убытках должен отражать реальные расходы и доходы, отнесенные на финансовый результат, исходя из правил ведения бухгалтерского учета. Особенности определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль отностятся компетенция налогового учета и не могут влиять на конечный финансовый результат.

  Годовой учет финансового банка подлежит коммерческой проверке, в целях полноты  и реальности счета в соответствии с постановкой самого учета в  банки существующего законодательства. Структура годового отчета банков и отчета о прибылях и убытках (рассмотреть самостоятельно). 
 

  Классификация активов банков

1. По уровню доходности
2. По степени ликвидности
3. По срокам вложения
4. По степени риска

  Практика  финансового анализа выработала основные правила анализа финансовых отчетов, связанных с активами. Из них можно выделить 6 основных методов:

  Горизонтальный(временной анализ) – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом

  Вертикальный(структурный анализ) – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат  в целом.

   Трендовый  анализ – сравнение каждой  позиции отчетсноссти с рядом предшествующих периодов и определение тренда изменения показателя, т. е. тенденция динамики показателя очищена от случайных влияний. Конечной целью является прогнозирование финансовых показателей во времени, анализ отностиельных показателей, т.е. коэффициентов, т.е. отношений по отдельным позициям отчета или позициями разных форм отчетности.