Валютное регулирование и контроль

     * реквизиты и условия контракта

     Каждому паспорту сделки присваивается свой номер. Являющийся сложным кодом, в котором присутствуют  четыре части:

     * первая часть  кода состоит из одной арабской цифры “1”, означающей, что паспорт используется для валютного контроля за экспортными поступлениями

     * вторая часть кода - это восемь цифр, составляющих код (по ОКПО) уполномоченного банка, на счет которого будут зачислены валютные средства

     * третья часть представлена тремя цифрами, составляющими номер, присвоенный филиалу уполномоченного банка ЦБ РФ. Филиал уполномоченного банка фигурирует в паспорте сделки в том случае, когда транзитный валютный счет экспортера, на который должна поступить валютная выручка по указанному в паспорте контракту, ведется в филиале уполномоченного банка. Если же этот счет ведется в головной конторе уполномоченного банка или у последнего вообще нет филиалов, в третьей части кода вообще указывается “000”

     * четвертая часть кода представляет собой порядковый номер данного паспорта в журнале, который ведется уполномоченным банком для отдельного учета входящих и исходящих документов валютного контроля

     Как уже отмечалось, паспорт сделки на каждый внешнеторговый контракт оформляется  и подписывается в двух экземплярах. Один экземпляр остается в уполномоченном банке и служит основанием для  открытия досье валютного контроля (досье формируется уполномоченным банком по каждому паспорту сделки и представляет собой специальную  подборку документов по контролю за поступлением валютной выручки от экспорта товаров) за поставкой, другой экземпляр возвращается экспортеру.

     Подписание  паспорта сделки экспортером означает, что он принял на себя ответственность :

     * за полное соответствие сведений, приведенных в паспорте, условиям контракта, на основании которого он был составлен

     * за зачисление в полном объеме и в установленные сроки выручки от экспорта товаров по контракту, на основании которого был составлен паспорт сделки, на валютный счет экспортера в уполномоченном банке в который он предоставляет паспорт сделки для оформления.

     Таможенные  органы принимают экспортируемые товары к таможенному оформлению только в случае предъявления в дополнение к установленным документам паспорт  сделки.

     Оформление  товаров в таможенном режиме экспорта с расчетами в иностранной  валюте без предоставления паспорта сделки допускается лишь в случаях  предусмотренных нормативными актами ГТК России или с письменного  разрешения ГТК России.

     На  начальном этапе таможенные органы (таможенный пост или отдел таможенного  оформления и таможенного контроля при его наличии в структуре  таможенного поста. Отдел таможенного оформления и таможенного контроля таможни) рассматривают представляемые им в рамках процедуры валютного контроля следующие документы :

     * внешнеторговый контракт

     * оригинал грузовой таможенной декларации (ГТД)

     * один экземпляр копии ГТД

     * копию паспорта сделки

     * лицензию ЦБ РФ (в случае осуществления валютных операций, связанных с движением капитала, а так же зачисления валютных средств на счета в иностранных банках)

     * и иные документы, необходимые, для контроля заявляемых сведений

     Таможенные  органы проверяют соответствие внешнеторгового  контракта действующему валютному  законодательству, а также соответствие представленного паспорта сделки установленным требованиям к его оформлению. При этом не может служить основанием для отказа в выпуске товаров отсутствие во внешнеторговом контракте  сведений об общей стоимости товаров, валюте платежа, форме расчетов, если эти данные содержатся в паспорте сделки по срокам оплаты, а так же расхождение данных контракта и паспорта сделки по срокам оплаты товаров, вызванное объективными условиями (время пересылки банковских документов. Время движения товаров и т.п.). В последнем случае  необходимым условием является соблюдение общего срока исполнения текущей валютной операции - 180 дней.

     Если  во внешнеторговом контракте содержатся  сведения о текущем валютном счете  экспортера. А в паспорте сделки указан транзитный валютный счет, то и  такая “не состыковка” не может  стать основанием для отказа таможенного  органа в выпуске экспортируемого  товара.

     Должностные лица таможенного органа проверяют :

     * соответствие данных, заявленных ГТД, информации, содержащейся в паспорте сделки

     * соответствие кода характера сделки (графа 24 ГТД) валюте платежа, предусмотренной внешнеторговым контрактом (графа “Код валюты платежа”)

     * соответствие подписи ответственного лица банка, заверившего копию паспорта, и оттиска печати банка образцам подписей ответственных лиц банка и оттисков печатей (при отсутствии в таможенном органе оттисков печатей таможенное оформление не производится)

     При таможенном оформлении экспортных поставок с расчетами в клиринговой  валюте. Не котируемой ЦБ РФ, таможенному  органу представляется справка уполномоченного  банка, подтверждающая :

     * наличие у участника внешнеторговой деятельности клирингового счета

     * осуществление расчетов в клиринговой валюте в счет конкретного межправительственного соглашения

     * курс и код клиринговой валюты

     Если  между документами, представленными  для таможенного оформления, не выявлено никаких существенных расхождений, сами эти документы признаны подлинными и соответствующими требованиям  к подобным документам, должностное лицо таможенного органа подписывает копию паспорта экспортной сделки и ставит на ней личную номерную печатью. Указанная копия паспорта сделки остается в делах таможенного органа наряду с экземпляром ГТД.

     Если  выявляется конкретное нарушение таможенных правил и предписаний законодательства о валютном контроле, то оно фиксируется  в акте произвольной формы, который  в течении рабочего дня, следующего за днем составления акта, предоставляется в отдел таможенной стоимости и валютного контроля таможни. К акту прилагаются копии документов в которых обнаружены указанные выше нарушения и несоответствия, а также копии иных необходимых документов. При этом до принятия решения отделом таможенной стоимости и валютного контроля или до представления указанных документов с внесенными изменениями и дополнениями (если только по фактам выявленных нарушений и несоответствий не начато производство по делам о нарушении таможенных правил) выпуск товаров не осуществляется.

     Так же как и паспорт экспортной сделки в документообороте таможенно-банковского  валютного контроля за экспортными операциями существуют документы как то учетная карточка таможенно-банковского контроля и реестр.

     Учетная карточка представляет собой возвратный документ, составляемый таможенными  органами для уполномоченных банков и содержащий часть сведений из ГТД, необходимых для осуществления  валютного контроля. Учетная карточка содержит информацию по одной произведенной  отгрузке. На основе учетных карточек в календарной последовательности оформляется реестр ожидаемого поступления  на транзитные счета экспортеров  валютной выручки от произведенных  товарных поставок. Реестр  содержит сгруппированную информацию об отгрузках  товаров на экспорт, а также о  суммах и сроках поступления валютной выручки.

     Реестры направляются в уполномоченные банки  в двух экземплярах. Первый экземпляр разделяется банком на у четные карточки, относящиеся к различным паспортам сделки, и эти учетные карточки распределяются по соответствующим досье. Второй экземпляр реестра заполняется уполномоченным банком и не позднее контрольного срока возврата, указанного в нем, высылается обратно таможенным органам.

     Описанный выше документооборот можно посчитать  достаточно усложненным и даже несколько  бюрократическим, но именно возвратный характер многих документов в сочетании  не только с документарным, но с денежным и товарным контролем, позволяет  государственным органам в лице уполномоченных банков и таможни  выявлять недобросовестных экспортеров, планировать поступление валютных средств в Россию из-за рубежа, а  значит поддерживать финансовую безопасность страны.

     Валютное  регулирование и  контроль импортных  операций.

     С того момента, когда в полном объеме “заработал” механизм валютного  контроля за поступлением экспортной валютной выручки, основным способом сокрытия валютных средств за рубежом стали не экспортные, а импортные операции. Чаще всего в этих целях использовался такой прием, как заключение фиктивного контракта т.е., российский покупатель переводил иностранному контрагенту валюту под заведомую не поставку товаров (предоплата без поставки товара или неэквивалентное поступление). Широко также практика авансовых платежей, означающая по сути,  предоставление российскими резидентами беспроцентного кредита иностранным фирмам. По данным Банка России, основанным на отчетности коммерческих банков по “бестоварным” переводам по фиктивным импортным контрактам из России ежемесячно уходило около 400 млн. Долларов.

     Валютные контроль за импортными поставками был введен  для того. Чтобы искоренить практику заключения фиктивных импортных контрактов, позволяющих “перекачивать” иностранную валюту за границу.

     Действующий сейчас механизм валютного контроля за импортными операциями строится на тех же принципах, что и контроль за экспортными операциями. Основным документом таможенно-банковского контроля является паспорт импортной сделки.

     Импортеры-резиденты, заключившие сделки, которые предусматривают  перевод из России иностранной валюты для приобретение товара, обязаны  ввезти товары, стоимость которых  эквивалентна сумме валютных средств, переведенных в их оплату, или обеспечить полный возврат валюты в сроки установленные в контракте, но не позднее 180 календарных дней с даты перевода, если иное не разрешено Банком России.

     Расчеты по внешнеэкономическим сделкам  российских импортеров осуществляются только через счета резидентов, заключивших  сделки с нерезидентами. Оплата импортируемого товара может осуществляться только со счета в банке импортера, то есть в уполномоченном банке либо его филиале, в котором открыт специальный транзитный счет⁹  или текущий счет импортера и который по поручению последнего осуществляет расчеты за импортируемые по данному контракту товары и оформляет по нему паспорт импортной сделки.

     Паспорт импортной сделки является базовым  документов валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары. Он оформляется совместно импортером и уполномоченным банком в двух экземплярах на каждый внешнеторговый контракт, являющийся объектом валютного контроля. Реквизиты паспорта сделки являются практически аналогичными реквизитам паспорта экспортной сделки. Идентификация импортного характера сделки отражается в первой цифре сложного номера-кода присвоенного каждому такому документу - это цифра “2”.

     Если  оплата импортируемого товара производиться  со счета в иностранном банке, открытого в соответствии с лицензией  Банка России, паспорт сделки подписывается  территориальным учреждением Банка  России по местонахождения импортера.

     Один  экземпляр паспорта сделки остается в банке импортера и служит основанием для открытия досье валютного  контроля. Другой возвращается импортеру.

     Паспорт импортной сделки также необходим  для приобретения валюты за рубли  резидентами-импортерами на валютном рынке. При предоставлении поручения  на покупку валюты импортер обязан предоставить оригинал паспорта импортной  сделки, разрешение (лицензия) Банка  России на осуществление валютной операции, связанной с движением капитала, документ подтверждающий регистрацию  в Банке России   валютной операции, связанной с движение капитала, договор, соглашение контракт либо иной документ. Причем данный порядок распространяется в в отдельных пунктах, не только по операциям связанным с импортом. Причем резидент приобретший валюту на внутреннем валютном рынке обязан дать банку распоряжение о зачислении валюты на специальный транзитный валютный счет и перевести указанные валютные средства, не позднее 7 календарных дней по соответствующему основанию¹⁰.

     Проводя аналогии с организацией валютного  контроля над экспортом из России мы рассматривали элементы документооборота контроля. Особенностью валютного контроля импортных сделок резидентов РФ, является наличие нового документа в документообороте. Это карточка платежа, которая позволяет обмениваться информацией между ГТК России и уполномоченными банками. Остановимся на ней подробнее.