Учёт операций с ценными бумагами на примере ОАО «ЕАТПБанк»

     Бухгалтерский учет операций по приобретению ценных бумаг регламентируется нормативно-правовыми  актами Центрального Банка РФ. План счетов бухгалтерского учета в кредитных  организациях предусматривает деление всех ценных бумаг на долевые и долговые, которые в свою очередь подразделяются на «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для перепродажи». В отдельный раздел 6 выделены акции дочерних и зависимых акционерных обществ. На основе «Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» были рассмотрены бухгалтерские операции по приходованию и выбытию ценных бумаг.

     Стоимость приобретенных активов формируется на счетах вложений в долговые и долевые обязательства. Эти счета корреспондируют со счетами по учету денежных средств, со счетами расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам. У профессиональных участников рынка ценных бумаг при приобретении ценных бумаг применяются счета расчетов с валютными и фондовыми биржами. В случае приобретения данных активов через посредника в учете участвуют счета расчетов кредитных организаций-доверителей по брокерским операциям.

     Доходами  по ценным бумагам, как было выше отмечено, являются купонный (процентный) доход, а также дисконт. В соответствии с принципом осмотрительности, данные доходы могут не приниматься к учету сразу в случае, если получение дохода признается неопределенным.

     Были  показаны проводки по учету переоценки ценных бумаг. При этом нужно отметить, что суммы дооценки (уценки) ценных бумаг, «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» приходятся на счета по учету доходов (расходов) от переоценки ценных бумаг, в то время как суммы дооценки (уценки) ценных бумаг, «имеющихся в наличии для перепродажи», учитываются на счете добавочного капитала. В случае если переоценка ценных бумаг не может осуществляться создаются резервы под возможное обесценение вложений. Резервы при создании относятся на расходы.

     Операции  по выбытию ценных бумаг осуществляются через счет выбытия и реализации ценных бумаг. При этом по дебету отражается стоимость ценной бумаги (включая  купонный доход и дисконт по долговым обязательствам), положительные разницы переоценки ценных бумаг и затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, а по кредиту – сумма, поступившая по погашению ценных бумаг либо их стоимость по цене реализации и отрицательные разницы переоценки ценных бумаг. Таким образом, на счете выбытия и реализации формируется финансовый результат. Дебетовое сальдо счета 61210 означает доход от операции по выбытию, тогда он корреспондирует со счетом доходов, а кредитовое сальдо означает отрицательный финансовый результат от реализации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы.

1. Гражданский  кодекс РФ. Части 1-2.

2. Астаков  М. «Рынок ценных бумаг и  его участники». Москва, 1996 г.

3. Банковская  газета РТ № 11 1999 г.

4. «Банковский  операции». Москва, «Инфра», 1995 г.

5. «Банковское  дело» под редакцией Лаврушкина О.И. Москва, «Финансы и статистика», 1998 г.

6. Буренин  А.Н. «Рынок ценных бумаг и  производных финансовых инструментов».  Москва, 1998 г.

7. Василишен  Э.Н. «Регулирование деятельности  коммерческого банка». Москва, 1997 г.

8. Яблонский А. «Банки и ГКО. Жизнь после смерти». Журнал «Рынок ценных бумаг», № 2 1998 г. Журнал «Рынок ценных бумаг», № 17-18 1998 г.

9. Бухгалтерский учет в банках: Конспект лекций/ Ахматова О.– Ростов н/Д: Феникс, 2009;
10. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка Учебное пособие / Курсов В.Н., Яковлев Г.А. М: Инфра, 2009 год;
11. Учет в банках. Учебник / Капаева Т.И. – М: "Форум", 2008 год;
12. Основы бухгалтерского учета коммерческих банках. Издание 5/ Брыкова Н.В. – М: ACADEMIA, 2008 год;
13. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебник / Усатова Л. В., Сероштан М. С., Арская Е. В. – М: "Издательский дом Дашков и К", 2009 год.;
14. Бухгалтерский учет в кредитных организациях : Учеб. пособие (для вузов) / Елкин С. Е.; - М: ОмГУ, 2007год.;
15. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник - 2-е изд., перераб. и доп. /Жуков Е.Ф. – М: Вузовский учебник, 2009 год;
16. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 315-ФЗ в редакции от 30.12.2008;
17. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» №320-ФЗ в редакции от 30.12.2008.
18. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129 от 29.11.1996;
19. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ № 302-п от 26.03.2007.
20. Письмо ЦБ РФ «Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа» № 141-Т от 7 сентября 2007 г.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глоссарий.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложения.

Рисунок 1.                                                                                

Структура активов ОАО ЕАТПБанк

2009 год.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рисунок 2.

Структура кредитного портфеля

2009 год. ОАО ЕАТПБанк 2009 год 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рисунок 3.

Структура пассивов ОАО ЕАТПБанк Структура привлеченных средств

2009 год 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рисунок 4.

Структура привлеченных средств

2009 год 2009 год 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рисунок 5.

Динамика собственных  средств Банка (тыс. руб.) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рисунок 6.

Структура валового дохода Структура  валового расхода

ОАО ЕАТПБанк 2009 год

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рисунок 7.

Структура валового расхода

ОАО ЕАТПБанк 2009 год ОАО  ЕАТПБанк 2009 год

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рисунок 8.

Динамика  кредитных вложений (тыс. руб.)

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рисунок 9.

Динамика  остатков по клиентским счетам ОАО ЕАТПБанк (тыс. руб)