Учет и анализ расчетов по оплате труда

Показатель	Значение показателя									Темп прироста, %
	2011		Изменение	2012		Изменение	2013		Изменение	2012/ 2011	2013/ 2012
	план	факт		план	факт		план	факт
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	518	514	-4	531	528	-3	535	533	-2	2,72	0,95
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	216	215	-1	216	215	-1	217	216	-1	0,00	0,47
Отработано часов одним рабочим за год (Ч)	1728	1720	-8	1728	1720	-8	1736	1728	-8	0,00	0,47
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	8	8	0	8	8	0	8	8	0	0,00	0,00
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-ч	895104	884080	-11024	917568	908160	-9408	928760	921024	-7736	2,72	1,42

 

Таблица 8 – Влияние факторов на изменение фонда рабочего времени ОАО «УС-604»

Показатель	Влияние фактора			Относительное изменение (темп роста), %
	2011	2012	2013	2012/2011	2013/2012
Численность рабочих (ЧР)	-6912	-5184	-3472	-25	-33,02
Количество отработанных дней одним рабочим (Д)	-4112	-4224	-4264	2,72	0,95
Продолжительность рабочего дня (П)	0	0	0
Итого	-11024	-9408,0	-7736	-14,66	-17,77

 

В результате факторного анализа было выявлено, что отрицательное влияние на фонд рабочего времени оказала численность рабочих и количество отработанных дней одним рабочим. В динамике наблюдается сокращение влияния фактора численности рабочих на 25% в 2012 году и на 33,02% в 2013 году. Влияние фактора количества отработанных дней в динамике увеличивается в 2012 году на 2,72% и на 0,95% в 2013 году. В связи с наличием целодневных простоев ОАО «УС-604» использует трудовые ресурсы недостаточно полно.

Для оценки уровня интенсивности использования персонала был проведен анализ производительности труда. Результаты анализа представлены в таблице 9.

В результате анализа было выявлено, что в 2012 году произошло увеличение среднегодовой выработки одного работника на 6,91%, а в 2013 году – снижение на 3,87%, что связано с увеличением в 2012 году количества произведенной продукции, работ, услуг на 8,65% и его снижением в 2013 году на 2,95%. Аналогичная тенденция наблюдается в динамике среднегодовой выработки рабочего (увеличение в 2012 году на 5,76% и снижение в 2013 году на 3,86%), среднедневной  и среднечасовой выработки (увеличение в 2012 году на 5,76% и снижение в 2013 году на 4,30%). В результате анализа было выявлено незначительное изменение выработки в динамике, предприятие стабильно выпускает продукцию, выполняет работы, оказывает услуги.

 

 

Таблица 9 – Анализ производительности труда ОАО «УС-604»

Показатель	Значение показателя									Темп прироста, %
	2011		Изменение	2012		Изменение	2013		Изменение	2012/ 2011	2013/ 2012
	план	факт		план	факт		план	факт
Среднегодовая численность персонала	615	615	0	627	625	-2	633	631	-2	1,63	0,96
В том числе рабочих	518	514	-4	531	528	-3	535	533	-2	2,72	0,95
Удельный вес рабочих в общей численности работников (УД)	0,84	0,84	-0,0068	0,85	0,84	-0,00512	0,85	0,84	-0,0034	1,08	-0,01
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	216	215	-1	216	215	-1	217	216	-1	0,00	0,47
Отработано часов всеми рабочими, ч	895104	884080	-11024	917568	908160	-9408	928760	921024	-7736	2,72	1,42
Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П)	8	8	0	8	8	0	8	8	0	0,00	0,00
Производство продукции, работ, услуг	198690	198757	67	215860	215940	80	209500	209573	73	8,65	-2,95
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб. (ГВ)	323,07	323,18	0,11	344,27	345,50	1,23	330,96	332,13	1,16	6,91	-3,87
Выработка рабочего:
среднегодовая, тыс. руб. (ГВ)	383,57	386,69	3,12	406,52	408,98	2,46	391,59	393,20	1,61	5,76	-3,86
среднедневная, руб.  (ДВ)	1775,79	1798,54	22,75	1882,02	1902,22	20,20	1804,56	1820,35	15,79	5,76	-4,30
среднечасовая, руб. (ЧВ)	221,97	224,82	2,84	235,25	237,78	2,53	225,57	227,54	1,97	5,76	-4,30

 

 

Для определения влияния факторов на среднегодовую выработку продукции одного работника, занятого в основном производстве был произведен факторный анализ способом абсолютных разниц. Результаты анализа представлены в таблице 10.

Мультипликативная факторная модель среднегодовой выработки:

 

ГВппп = Уд × Д × П × ЧВ     (2)

 

Таблица 10 – Факторный анализ среднегодовой выработки одного работника ОАО «УС-604»

Показатель	Влияние фактора			Темп прироста, %
	2011	2012	2013	2012/ 2011	2013/ 2012
Удельный вес рабочих в общей численности персонала (УД)	-2611,48	-2083,31	-1358,5	-20,22	-34,79
Количество отработаных дней одним рабочим за год (Д)	-1491,64	-1599,70	-1533,88	7,24	-4,11
Продолжительность рабочего дня (П)	0	0	0	-	-
Среднечасовая выработка рабочих (ЧВ)	4103,23	3684,24	2893,54	-10,21	-21,46
Итого	0,11	1,23	1,16	1018,18	-5,69

 

В результате факторного анализа среднегодовой выработки было выявлено, что отрицательное влияние оказал удельный вес рабочих в общей численности, изменение  
которого сократилось на 20,22% в 2012 и на 34,79% в 2013 году. Также отрицательно  
повлияло количество отработанных дней одним рабочим за год, влияние данного  
фактора в 2012 году увеличился 7,24%, а в 2013 году снизилось на 4,11%.   
Положительное влияние оказала среднечасовая выработка рабочих, ее фактические 
значения превысили плановые. Воздействие среднечасовой выработки  
рабочих в динамике сократилось на 10,21% в 2012 году и на 21,46% в 2013 году.

Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии был проведен анализ рентабельности персонала. Результаты анализа представлены в таблице 22.

Из таблицы 22 видно, что удельный вес продаж в стоимости произведенной продукции увеличился в 2012 году – на 0,57%, в 2013 году – на 0,09%.

В 2012 году наблюдается значительное увеличение прибыли на одного работника, увеличение составило 77,57%, данный показатель в 2013 году снизился на 8,94%, что свидетельствует о снижении эффективности работы персонала в 2013 году.

Для оценки влияния факторов на рентабельность персонала был проведен факторный анализ, представленный в таблице 12.

Мультипликативная факторная модель рентабельности персонала:

 

     (3)

 

Расчет влияния факторов произведен способом абсолютных разниц.

 

 

Таблица 11 – Анализ рентабельности персонала ОАО «УС-604»

Показатель	Значение показателя									Темп прироста, %
	2011		Изменение	2012		Изменение	2013		Изменение	2012/ 2011	2013/ 2012
	план	факт		план	факт		план	факт
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	5130	5154	24	9281	9301	20	8515	8551	36	80,46	-8,06
Валовый объем производства продукции, тыс. руб.	198690	198757	67	215860	215940	80	209500	209573	73	8,65	-2,95
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	197300	197329	29	215590	215617	27	209400	209440	40	9,27	-2,86
Среднесписочная численность работников, чел.	615	615	0	627	625	-2	633	631	-2	1,63	0,96
Рентабельность продаж, % (Rоб)	2,60	2,61	0,01178	4,30	4,31	0,00874	4,07	4,08	0,01641	65,16	-5,35
Удельный вес продаж в стоимости произведенной продукции (Дрп)	0,99300	0,99282	-0,00019	0,9987	0,9985	-0,0002	1,000	0,999	-0,0002	0,57	0,09
Среднегодовая выработка продукции одним работником, тыс. руб. (ГВ)	323,07	323,18	0,108943	344,27	345,50	1,22968	330,96	332,13	1,1647	6,91	-3,87
Прибыль на одного работника, тыс. руб.	8,34	8,38	0,039024	14,80	14,88	0,07937	13,45	13,55	0,09969	77,57	-8,94