Учет и анализ расчетов по оплате труда

Анализ использования фонда зарплаты должен осуществляться по заранее предусмотренной системе. Основными его этапами являются следующие:

• подбор, обработка и систематизация необходимых отчетных данных и материалов оперативного наблюдения;
• анализ накопленных материалов;
• использование результатов анализа для разработки и осуществления мер оперативного воздействия на практику работы предприятия и повышения эффективности производства.

Для успешного осуществления анализа нужно располагать следующими материалами:

• отчетными данными о численности работающих, объеме производства, производительности труда, среднемесячной (квартальной, годовой) зарплате, фонда заработной платы;
• отчетными данными об использовании фонда зарплаты по его составным (структурным) элементам;
• данными о состоянии технического нормирования на предприятии;
• данными о доплатах за отклонение от нормальных условий работы;
• материалами оперативного контроля, характеризующими состояние;
• тарифной дисциплины на предприятии, и правильность тарификации работ и рабочих;
• материалами, характеризующими законность ряда выплат и доплат, произведенных за отчетный период;
• материалами оперативного контроля, касающимися правильности учета выработки рабочих и так далее.

 

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

2.1 Краткая характеристика ОАО «Управление строительства-604»

 

Объектом исследования данной дипломной работы является ОАО «Управление строительства – 604» (далее – ОАО «УС-604») расположенное в г. Зеленогорск Красноярского края.

«Управление строительства – 604» осуществляет деятельность по следующим направлениям (рис.3):

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3 – Основная деятельность «УС – 604»

 

ОАО «УС – 604» выполняет функции:

• - функции генерального подрядчика по объектам промышленного, жилищно-гражданского и транспортного строительства;
• - функции субподрядчика по земляным, свайным, каменным, изоляционным, кровельным, отделочным, благоустроительным работам и монтажу бетонных, железобетонных, стальных и деревянных конструкций;
• - осуществляет перевозки пассажиров, опасных грузов автотранспортом, железнодорожные перевозки.

Основными объектами строительства являются кирпичные, крупнопанельные жилые дома и дома на основе железобетонного сборно-монолитного каркаса различных проектов и этажности, а также объекты социального, культурно-бытового назначения (школы, детсады, больницы, административные и производственные здания), инженерные сети и коммуникации.

Управлением строительства построены предприятия ОАО «ЭХЗ», ОАО «Красноярская ГРЭС-2». Предприятие сдало заказчикам более 1,5 млн. кв.м жилых площадей. Города Зеленогорск, Бородино, Заозерный практически полностью были построены силами «УС-604». Кроме того, Канск, Уяр и другие населенные пункты Красноярского края и за его пределами также застраивались с участием данного предприятия.

Заказчиками ОАО «УС-604» выступают: Администрация Красноярского края, Администрации городов Красноярска, Зеленогорска, ОАО «РЖД», ОАО «Роснефть», ОАО «ЭХЗ», «Красноярская ГРЭС-2», ООО «СибАгроСтрой», ООО «Омскнефтегаз-спецстрой», ЗАО «Илан», КГУ «КрУДор» и многие другие.

Кроме строительства основными видами деятельности ОАО «УС-604» являются: производство и реализация строительных материалов, а также оказание услуг автотранспорта и железнодорожные перевозки. Это позволяет обеспечить готовый замкнутый цикл производства и управлять стоимостью строительства.

Основные технико-экономические показатели рассмотрены в таблице 4.

 

Таблица 4 - Основные технико-экономические показатели ОАО «УС-604»

Показатели	Значение показателя			Темп прироста %
	2011	2012	2013	2012/ 2011	2013/ 2012	2013/ 2011
Выручка от реализации	197329	215617	209440	9,27	-2,86	6,14
Себестоимость	186145	203137	197933	9,13	-2,56	6,33
Стоимость ОПФ, тыс. руб.	459760	368429	396067	-19,86	7,50	-13,85
Среднегодовая численность персонала, чел.	615	625	631	1,63	0,96	2,60
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.	323,18	345,5	332,13	6,91	-3,87	2,77
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	71354	80193	86247	12,39	7,55	20,87
Средняя заработная плата, руб.	9669	10692	11390	10,58	6,53	17,80

 

Из таблицы 4 видно, что увеличились среднегодовая численность персонала в 2012 на 1,63%, в 2013 году -  на 0,96%, фонд оплаты труда в 2012 году - на 12,39%, в 2013 году – на 7,55% и средняя заработная плата в 2012 году – на 10,58%, в 2013 году – на 6,53%.

 

 

2.2 Анализ оплаты труда в ОАО «Управление строительства-604»

 

Для определения численности персонала, принятых и выбывших работников, был проведен анализ движения персонала, представленный в таблице 5.

 

Таблица 5 – Анализ движения персонала ОАО «УС-604»

Показатель	Значение показателя			Абсолютное изменение		Темп прироста, %
	2011	2012	2013	2012/ 2011	2013/ 2012	2012/ 2011	2013/ 2012
1	2	3	4	5	6	7	8
Численность персонала на начало года	619	611	639	-8,00	28,00	-1,29	4,58
Приняты на работу	218	261	216	43,00	-45,00	19,72	-17,24
Выбыли	226	233	232	7,00	-1,00	3,10	-0,43
в т. ч. по собственному желанию	127	133	130	6,00	-3,00	4,72	-2,26
уволены за нарушение трудовой дисциплины	37	45	39	8,00	-6,00	21,62	-13,33
Численность персонала на конец года	611	639	623	28,00	-16,00	4,58	-2,50
Среднесписочная численность персонала	615	625	631	10,00	6,00	1,63	0,96
Коэффициент оборота по приему	0,35	0,42	0,34	0,06	-0,08	17,81	-18,03
Коэффициент оборота по выбытию	0,21	0,21	0,21	0,01	-0,01	3,05	-3,19
Коэффициент текучести кадров	0,27	0,28	0,27	0,02	-0,02	6,80	-5,96
Коэффициент постоянства кадров	0,64	0,60	0,65	-0,04	0,05	-6,25	8,33

 

Из таблицы 5 видно, что за каждый из анализируемых периодов наблюдается большое выбытия персонала, что обусловлено сезонным характером отдельных видов работ. В динамике произошло увеличение среднесписочной численности персонала в 2012 году – на 1,63%, в 2013 году – на 0,96%.

Коэффициент оборота по приему увеличился на 17,81% в 2012 году за счет роста числа принятых работников и снизился на 18,03% в 2013 году за счет их сокращения.

Коэффициент оборота по выбытию составил 0,21 в связи с незначительным изменением количества выбывших сотрудников.

Коэффициент текучести кадров в 2012 году увеличился на 6,8%, в связи с ростом числа сотрудников, уволившихся по собственному желанию и по инициативе администрации.

Коэффициент постоянства кадров в 2012 году снизился на 6,25% за счет сокращения количества работников проработавших весь год и увеличился на 8,33% в 2013 году за счет увеличения их количества.

В результате анализа было выявлено, что в 2012 году наблюдалось увеличение коэффициента оборота по приему и текучести кадров в связи с увеличением объема произведенной и реализованной продукции, товаров, работ услуг, в том числе носящих сезонный характер. В результате этого значение коэффициента текучести кадров в 2012 году самое высокое.

Для определения квалификационного уровня работников был проведен анализ качественного состава трудовых ресурсов, представленный в таблице 6.

 

Таблица 6 – Анализ качественного состава трудовых ресурсов ОАО «УС-604»

Показатель	Численность рабочих, чел.						Абсолютное изменение
	2011	Уд. вес, %	2012	Уд. вес, %	2013	Уд. вес, %	2012/ 2011	2013/ 2012
1	2	3	4	5	6	7	8	9
По возрасту, лет:
до 20	53	10,31	59	11,17	64	12,01	6	5
от 20 до 30	94	18,29	98	18,56	103	19,32	4	5
от 30 до 40	131	25,49	149	28,22	155	29,08	18	6
от 40 до 50	109	21,21	103	19,51	112	21,01	-6	9
от 50 до 60	88	17,12	83	15,72	68	12,76	-5	-15
старше 60	39	7,59	36	6,82	31	5,82	-3	-5
Итого	514	100,00	528	100,00	533	100,00	14	5
По образованию:
незаконченное среднее	56	10,89	52	9,85	54	10,13	-4	2
среднее, средне специальное	336	65,37	359	67,99	364	68,29	23	5
высшее	122	23,74	117	22,16	115	21,58	-5	-2
Итого	514	100,00	528	100,00	533	100,00	14	5
По трудовому стажу, лет:
до 5	57	11,09	63	11,93	65	12,20	6	2
от 5 до 10	108	21,01	116	21,97	120	22,51	8	4
от 10 до 15	167	32,49	172	32,58	176	33,02	5	4
от 15 до 20	99	19,26	101	19,13	104	19,51	2	3
свыше 20	83	16,15	76	14,39	68	12,76	-7	-8
Итого	514	100,00	528	100,00	533	100,00	14	5

 

В результате анализа было выявлено, что численность рабочих увеличилась на 14 человек в 2012 году и на 5 человек в 2013 году, в связи с расширением объема производства и привлечением большего числа кадров для работы на предприятии. Происходит сокращение рабочих с высшим образованием в 2012 году – на 5 человек, в 2013 году – на 2 человека, что свидетельствует о незначительном оттоке числа квалифицированных рабочих.

Наблюдается увеличение рабочих со средним и средне специальным образованием на 23 человека в 2012 году и на 5 человек в 2013 году, их увеличение в структуре рабочих в 2012 году на 2,62%, в 2013 году на 5%. Увеличилось число рабочих со стажем до 5 лет в 2012 году на 6 человек, в 2013 году – на 2 человека. Это связано с увеличением притока молодых рабочих в возрасте до 20 лет в 2012 году на 6 человек, а в 2013 году на 5 человек, в возрасте от 20 до 30 лет в 2012 году – на 4 человека, в 2013 году – на 5 человек.

Увеличилось число рабочих со стажем от 10 до 15 лет в 2012 году на 5 человек, в 2013 году – на 4 человека, что свидетельствует о росте числа более опытных рабочих и увеличение их доли в структуре рабочих на 0,09% в 2012 году и на 0,44% в 2013 году. Наибольшую долю в структуре рабочих по возрасту занимают рабочие от 30 до 40 лет, в динамике наблюдается их увеличение на 2,73% в 2012 году и на 0,86% в 2013 году.

В результате анализа было выявлено преобладание рабочие в возрасте от 30 до 40 лет со средним и средне специальным образованием и стажем работы от 10 до 15 лет. В динамике и структуре наблюдается их увеличение, что свидетельствует о росте опытных сотрудников с рабочими специальностями.

Для оценки использования персонала был проведен анализ использования трудовых ресурсов, представленный в таблице 7.

Из таблицы видно, общий фонд рабочего времени в динамике увеличился на 2,72% в 2012 году и на 1,42% в 2013 году, в связи с ростом среднегодовой численности рабочих и увеличением количества отработанных дней в 2013 году. В каждом из анализируемых периодов фактически отработаннее дни меньше плановых, в силу чего целодневные потери времени на 1 рабочего составили 1 день или 8 часов за год. Внутрисменных потерь рабочего времени выявлено не было, о чем свидетельствует равенство средней фактической и плановой продолжительности дня.

Для расчета влияния факторов на изменение фонда рабочего времени был проведен его факторный анализ, результаты которого представлены в таблице 10. Мультипликативная факторная модель фонда рабочего времени:

 

ФРВ = ЧР × Д × П      (1)

 

Расчет влияния факторов был произведен способом абсолютных разниц.

 

Таблица 7 – Анализ использования трудовых ресурсов ОАО «УС-604»