Теоретические основы осуществления валютного контроля в РФ

      Для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк паспорта сделки, следующие документы:

      -  два экземпляра паспорта сделки;

      - контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту (кредитному договору);

      -  разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке - нерезиденте, в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства РФ;

      -  иные документы, указанные в ч.4 ст.23 ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", необходимые для оформления паспорта сделки [1].

      Паспорт сделки, представляемый в банк паспорта сделки резидентом (физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, либо физическим лицом - индивидуальным предпринимателем), подписывается этим резидентом либо лицом, уполномоченным им на основании доверенности, и заверяется его печатью (при ее наличии).

      Паспорт сделки, представляемый в банк паспорта сделки резидентом - юридическим лицом, подписывается двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, или одним лицом, наделенным правом первой подписи (в случае отсутствия в штате юридического лица - резидента лиц, в обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета), заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати, с приложением оттиска печати юридического лица - резидента.

      Представленный  резидентом паспорт сделки проверяется ответственным лицом банка паспорта сделки в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты его представления резидентом в банк паспорта сделки.

      В случае надлежащего заполнения и оформления резидентом паспорта сделки оба экземпляра паспорта сделки подписываются ответственным лицом банка паспорта сделки, заверяются печатью банка паспорта сделки.

      Один  экземпляр паспорта сделки, подписанный ответственным лицом банка паспорта сделки и заверенный печатью банка паспорта сделки, а также копии представленных резидентом обосновывающих документов помещаются банком паспорта сделки в досье по паспорту сделки.

      Другой  экземпляр паспорта сделки, подписанный ответственным лицом банка паспорта сделки и заверенный печатью банка паспорта сделки, в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты его представления в банк паспорта сделки, возвращается резиденту в порядке, установленном банком паспорта сделки.

      Банк  паспорта сделки отказывает в подписании паспорта сделки по следующим основаниям:

      - несоответствие данных, содержащихся в контракте (кредитном договоре), данным, указанным в паспорте сделки;

      -  оформление паспорта сделки с нарушениями требований;

      - непредставление резидентом в банк паспорта сделки обосновывающих документов.

      В случае отказа в подписании паспорта сделки банк возвращает резиденту представленные им экземпляры паспорта сделки и обосновывающие документы в порядке, установленном банком, в срок, не превышающий 3 рабочих дней, следующих за датой их представления в банк.

      В случае внесения в контракт (кредитный  договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные  в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, резидент представляет в банк ПС следующие документы:

      - два экземпляра паспорта сделки, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки;

      -  документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор);

      -  иные документы, указанные в ч.4 ст.23 ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", необходимые для переоформления паспорта сделки по контракту (кредитному договору) [1].

      Банк  подписывает переоформленный паспорт сделки. Номер паспорта сделки, присвоенный при оформлении паспорта сделки банком, переносится в переоформленный паспорт сделки и сохраняется в неизменном виде до закрытия паспорта сделки и досье по паспорту сделки в банке.

      Банк  закрывает паспорт сделки, оформленный по контракту (кредитному договору), в следующих случаях:

      - при представлении резидентом в банк письменного заявления о закрытии паспорта сделки в связи с переводом контракта (кредитного договора) из банка на расчетное обслуживание в другой уполномоченный банк;

      - при представлении резидентом в банк письменного заявления о закрытии паспорта сделки в связи с исполнением сторонами всех обязательств по контракту (кредитному договору) или их прекращением по основаниям, предусмотренным законодательством РФ;

      В случае закрытия паспорта сделки в связи с прекращением обязательств по контракту (кредитному договору) по иным основаниям, предусмотренным законодательством РФ, резидент вместе с заявлением о закрытии паспорта сделки представляет в банк документы, подтверждающие прекращение обязательств по контракту (кредитному договору) по иным основаниям.

      -  по истечении 180 календарных дней, следующих за указанной в паспорте сделки датой завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), - в иных случаях [4].

      Один  экземпляр подписанного ответственным лицом банка  и заверенного печатью банка  переоформленного паспорта сделки передается банком  резиденту. Другой экземпляр подписанного ответственным лицом банка  и заверенного печатью банка переоформленного помещается в досье по паспорту сделки.

      Таким образом, валютный контроль представляет собой механизм контроля со стороны государства за соблюдением резидентами и нерезидентами правил и норм валютного законодательства.

      Таможенные  органы, являясь агентами валютного  контроля в целях соблюдения обеспечения  своих полномочий, применяют такие  документы валютного контроля как:

      - внешнеторговый контракт;

      - паспорт сделки;

      - таможенную декларацию.

      Паспорт сделки выполняет главную роль для  осуществления валютного контроля, так как он используется для целей  учёта и отчётности по валютным операциям при соблюдении валютного законодательства РФ.

      2. Оформление паспорта  сделки для различных видов внешнеторговых операций 

      2.1 Паспорт экспортной  сделки 
 

      Паспорт экспортной сделки - документ валютного контроля, содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом и нерезидентом, предусматривающего экспорт товаров с территории РФ и их оплату в иностранной валюте и/или валюте РФ. Паспорт экспортной сделки оформляется в уполномоченном банке либо его филиале резидентом, от имени которого заключен контракт (экспортером).

      Досье по экспортной сделке (досье "экспорт") - формируемая по каждому паспорту экспортной сделки подборка документов для контроля за поступлением выручки  за экспортируемые товары - т.е. денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ, переведенных или подлежащих переводу в пользу экспортера нерезидентом в качестве оплаты (выручки) за экспортируемые по контракту товары. Формирование досье "экспорт" производится уполномоченным банком либо его филиалом, в котором открыт счет экспортера, на который должна поступить выручка по контракту, согласно оформленному паспорту экспортной сделки.

      Экспортер обязан зачислить выручку от экспорта товаров на свой рублевый и/или валютные счета в банке, подписавшем паспорт  экспортной сделки по соответствующему контракту, если иное не разрешено Банком России [4].

      Экспортер вправе без дополнительного разрешения уплачивать на основании контракта  в пользу нерезидента неустойку (штраф, пени) при неисполнении условий  контракта о качестве, количестве и сроках поставки товаров, а также осуществлять переводы в случаях, если товары в момент, когда риски несла российская сторона, оказались уничтоженными, безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы, недостачи, произошедшей в силу естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения, либо товары выбыли из ведения российской стороны вследствие неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного государства. При этом платежи должны осуществляться со счета экспортера в банке.

      При неполучении (несвоевременном получении) резидентом выручки по контракту  решение о привлечении экспортера к ответственности либо об освобождении его от ответственности принимается  таможенными органами в установленном  порядке.

      Паспорт экспортной сделки содержит:

      - реквизиты банка: наименование, филиал, регистрационный номер, почтовый адрес;

      - реквизиты экспортера: наименование, юридический адрес, дата государственной регистрации, код ОКПО, номер налогоплательщика (ИНН), номер счета;

      - реквизиты иностранного контрагента по контракту: наименование, страна/код страны, адрес;

      - реквизиты и условия контракта: номер, последняя дата, дата, форма расчетов, сумма контракта, поступление выручки, валюта цены/код валюты цены;

      - особые условия контракта: наличие в контракте обязательства об уплате иностранным контрагентом штрафных санкций, код страны грузополучателя;

      - разрешение: номер, дата, сумма отсроченного платежа, дата окончания действия разрешения/кем выдано;

      - подписи уполномоченных лиц: от банка, от экспортера, должность, Ф.И.О., подписи, печать, дата;

      - особые отметки банка;

      - копия верна: должность, Ф. И.О., подпись, печать, дата.

      По  каждому заключенному экспортером  контракту оформляется один паспорт  экспортной сделки, подписываемый одним  банком, где открыт счет экспортера, на который должна поступить от нерезидента выручка за экспортируемые по данному контракту товары.

      Паспорт экспортной сделки оформляется в  двух экземплярах. Экспортер одновременно с заполненным и подписанным  паспортом экспортной сделки представляет в банк оригинал и копию контракта, на основании которого был составлен паспорт экспортной сделки [4].

      В случае если условиями контракта (изменений  и/или дополнений к контракту) предусматривается  предоставление иностранной стороне  по контракту отсрочки платежа на срок, превышающий 90 календарных дней, экспортер наряду с предусмотренными документами, представляет в банк копию соответствующего разрешения, полученного в установленном порядке.

      В случае если условиями контракта (изменений  и/или дополнений к контракту) предусматривается  осуществление иной валютной операции, связанной с движением капитала, для проведения которой требуется  получение разрешения Банка России, экспортер наряду с документами представляет в банк копию соответствующего разрешения Банка России.

      Если  по объему полный текст контракта  занимает более 5 листов, экспортер  с согласия банка может вместо копии всего контракта, на основании которого был составлен паспорт экспортной сделки, представить в банк выписки из контракта, содержащие сведения, необходимые для контроля за правильностью составления паспорта экспортной сделки в соответствии с реквизитами паспорта экспортной сделки.

      При подписании паспорта экспортной сделки банк делает в оригинале контракта (на оборотной стороне листа, содержащего подписи сторон по контракту) следующую запись: "контракт принят на расчетное обслуживание (полное наименование банка) "(число)" (месяц) (год)", которая удостоверяется печатью банка, зарегистрированной в Банке России в установленном порядке, а также подписью сотрудника банка, уполномоченного банком подписывать паспорт экспортной сделки и совершать иные действия по валютному контролю от имени банка как агента валютного контроля.

      При этом первый экземпляр паспорта экспортной сделки возвращается экспортеру вместе с оригиналом контракта. Второй экземпляр паспорта экспортной сделки служит основанием для формирования банком досье "экспорт", в которое он помещается наряду с другими документами, поступающими в банк в связи с операциями, проводимыми в рамках контракта [4].