Теоретические основы осуществления валютного контроля в РФ

      Во  второй и третьей частях номера паспорта сделки, состоящих из восьми разрядов, проставляется регистрационный номер банка паспорта сделки.

      В четвертой части номера паспорта сделки, состоящей из одного разряда, указывается код вида контракта (кредитного договора). Пятая часть номера паспорта сделки состоит из одного разряда и является резервной позицией, в которой проставляется ноль "0".

      В разделе 1 "Сведения о резиденте" указываются идентификационные сведения о резиденте: полное наименование юридического лица, либо Ф.И.О. физического лица - индивидуального предпринимателя; адрес юридического лица либо место жительства в РФ физического лица - индивидуального предпринимателя; основной государственный регистрационный номер; дата внесения в ЕГРЮЛ и физических лиц - индивидуальных предпринимателей основного государственного регистрационного номера юридического лица или физического лица - индивидуального предпринимателя; идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или код причины постановки на учет (КПП) при его наличии [4].

      В разделе 2 "Реквизиты иностранного контрагента" указывается информация о нерезиденте, являющемся стороной по контракту (кредитному договору). В графе 1 раздела 2 указывается наименование иностранного контрагента. В графах 2 - 3 раздела 2 указываются соответственно наименование и цифровой код страны регистрации иностранного контрагента в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.

      Раздел 3 "Общие сведения о контракте (кредитном договоре)" заполняется следующим образом:

      В графах 1 - 2 раздела 3 указываются соответственно номер и в формате ДД.ММ.ГГГГ дата подписания контракта (кредитного договора). При отсутствии номера контракта (кредитного договора) в графе 1 проставляется  символ б/н. В графах 3 - 4 раздела 3 указываются соответственно наименование и цифровой код валюты цены контракта (кредитного договора) в соответствии с Общероссийским классификатором валют. В графе 5 раздела 3 указывается общая сумма контракта (кредитного договора) в единицах валюты цены контракта (кредитного договора), указанной в графах 3 - 4 раздела 3.

      В графе 6 раздела 3 в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается предусмотренная контрактом (кредитным договором) дата завершения исполнения всех обязательств по контракту (по кредитному договору - предусмотренная кредитным договором дата возврата всех полученных (предоставленных) средств, включая уплату денежных средств за пользование кредитом (займом) [9].

      В графе 7 раздела 3 указывается в единицах валюты цены контракта (кредитного договора), указанной в графах 3 - 4 раздела 3, сумма денежных средств, которая в соответствии с условиями контракта (кредитного договора) подлежит зачислению на счета в банке - нерезиденте.

      При этом в паспорте сделки по форме 1 в графе 7 раздела 3 указывается сумма валютной выручки от экспорта по контракту, которую предполагается использовать в целях погашения кредита (займа), привлеченного резидентом, в соответствии с выданным Банком России разрешением или на основании п.1 ч.2 ст. 19 ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

      В паспорте сделки по форме 2 в графе 7 раздела 3 указывается сумма кредита (займа), привлеченного резидентом без зачисления на его счета в уполномоченном банке. В остальных случаях графа 7 раздела 3 не заполняется.

      Графы 8, 9 и 10 раздела 3 паспорта сделки, оформляемого по контракту (по форме 1), заполняются следующим образом:

      В графе 8 раздела 3 проставляется символ Х в случае, если контрактом предусмотрено  использование валютной оговорки. В  иных случаях графа 8 раздела 3 не заполняется.

      В графе 9 раздела 3 проставляется символ Х в случае, если контрактом предусмотрен ввоз на таможенную территорию РФ или вывоз с таможенной территории РФ товаров, указанных в разделах XVI, XVII, XIX ТНВЭД. В иных случаях графа 9 раздела 3 не заполняется [4].

        В графе 10 раздела 3 проставляется символ Х в случае, если контрактом предусмотрено выполнение резидентом строительных и подрядных работ за пределами территории РФ. В иных случаях графа 10 раздела 3 не заполняется.

      Графы 8 - 12 раздела 3 паспорта сделки, оформляемого по кредитному договору (по форме 2), заполняются следующим образом. В графе 8 раздела 3 указывается в единицах валюты цены кредитного договора, указанной в графах 3 - 4 раздела 3, сумма (часть суммы) кредита (займа), привлекаемого резидентом, погашение которой предполагается за счет экспортной валютной выручки без ее зачисления на счета резидента в уполномоченном банке. В остальных случаях графа 8 не заполняется.

      В графе 9 раздела 3 проставляется символ Х в случае, если кредитным договором предусмотрено использование валютной оговорки. В иных случаях графа 9 раздела 3 не заполняется. В графе 10 раздела 3 в соответствии с условиями кредитного договора, если он предполагает единовременное привлечение или предоставление средств резидентом, указывается один из следующих кодов срока погашения суммы, указанной в графе 5 раздела 3 [10].

      В графе 11 раздела 3 указывается сумма  транша в валюте цены кредитного договора, указанной в графах 3 - 4 раздела 3, если условиями кредитного договора в рамках кредитной линии предусмотрено предоставление денежных средств, в форме единовременно предоставляемых долей кредита (займа) (траншей). В иных случаях графа 11 раздела 3 не заполняется.

      В графе 12 раздела 3 для суммы транша, отраженной в графе 11 раздела 3, указывается в соответствии с условиями кредитного договора один из кодов срока погашения транша, приведенный для использования при заполнении графы 10 раздела 3 формы 2 [4].

      В разделе 4 "Информация о разрешениях" в паспорте сделки по формам 1 и 2 указываются сведения о разрешениях органов валютного контроля, выданных резиденту при осуществлении валютных операций по контракту (кредитному договору), включая разрешения на открытие счетов за рубежом (далее - разрешение). Раздел 4 заполняется следующим образом:

      В графах 1 и 2 раздела 4 указываются соответственно номер разрешения и в формате  ДД.ММ.ГГГГ дата выдачи разрешения. В графе 3 раздела 4 указывается сумма разрешения в валюте цены контракта (кредитного договора), указанной в графах 3 - 4 раздела 3. В графе 4 раздела 4 паспорта сделки, оформленного по кредитному договору (по форме 2) по разрешению на открытие резидентом счета за рубежом указывается цифровой код страны в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, в которой резидентом открыт счет в банке - нерезиденте.

      В графе 4 раздела 4 паспорта сделки, оформленного по контракту (по форме 1), и в графе 5 раздела 4 паспорта сделки, оформленного по кредитному договору (по форме 2), в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается дата окончания срока действия разрешения. При отсутствии у резидента указанных разрешений раздел 4 не заполняется.

      Раздел 5 "Справочная информация" заполняется резидентом и банком паспорта сделки в случаях: переоформления паспорта сделки в банке паспорта сделки; перевода контракта (кредитного договора) на расчетное обслуживание в банк паспорта сделки из другого уполномоченного банка; наличия паспорта сделки, оформленного по контракту в банке паспорта сделки до 18 июня 2004 года. В иных случаях данный раздел не заполняется.

      При заполнении паспорта сделки, оформляемого по кредитному договору (по форме 2), в разделе 5 резидентом указывается номер паспорт сделки, оформленного по кредитному договору в другом уполномоченном банке после 18 июня 2004 года и закрытого в связи с переводом кредитного договора на расчетное обслуживание в банк паспорта сделки [4].

      При заполнении паспорта сделки, оформляемого по контракту (кредитному договору) (по форме 1 и форме 2), в разделе 5 банком паспорта сделки указывается порядковый номер паспорта сделки, переоформленного по контракту (кредитному договору) в формате ДД.ММ.ГГГГ дата его переоформления.

      Информация  о закрытии паспорта сделки заполняется  банком паспорта сделки в следующим образом:

      - в поле "Дата" в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается дата закрытия паспорта сделки;

      - в поле "Основание" указывается номер подпункта, на основании которого закрывается паспорт сделки.

      Раздел 6 "Специальные сведения о контракте" (форма 1 паспорта сделки) заполняется только для контрактов, в соответствии с которыми осуществляется вывоз товаров с таможенной территории РФ или ввоз товаров на таможенную территорию РФ, следующим образом:

      - пункт 6.1 "Условия о сроках и порядке расчетов по контракту": сроки и порядок расчетов, предусмотренных в контракте.

      - в пункте 6.2 "Срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа), срок от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию РФ товаров до даты ввоза товаров на таможенную территорию РФ при импорте товаров (предварительная оплата)".

      - в пункте 6.3 "Дата оформления листа 2" указывается дата заполнения резидентом листа 2.

      Раздел 6 "Специальные сведения о кредитном договоре" (форма 2 паспорта сделки) заполняется следующим образом:

      - в пункте 6.1 указывается информация о предусмотренных кредитным договором процентных и иных платежах (кроме платежей в погашение основного долга).

      - в пункте 6.2 указывается сумма фактической задолженности по основному долгу по кредитному договору на дату, предшествующую дате представления резидентом в уполномоченный банк паспорта сделки для подписания.

      - в пунктах 6.3 и 6.4 указывается соответственно информация о графиках предстоящих платежей по получению (предоставлению) и возврату заемных средств в случае их наличия в кредитном договоре.

      - в пункте 6.5 проставляется символ Х в поле, соответствующем статусу иностранного кредитора по кредитному договору.

      - в пункте 6.6 проставляется символ Х в случае, если кредитор (заимодатель) (один из кредиторов (заимодателей)) на день оформления паспорта сделки находится с заемщиком в отношениях прямого инвестирования (обладает участием в капитале заемщика, обеспечивающим ему не менее 10 процентов голосов в управлении). В иных случаях пункт 6.6 не заполняется [4].

      - в пункте 6.7 указывается сумма залогового или другого обеспечения кредита (займа), предусмотренного условиями кредитного договора.

      - пункт 6.8 заполняется только заемщиком, заключившим кредитный договор на синдицированной или консорциональной основе с несколькими иностранными кредиторами.

      1.2 Порядок оформления, переоформления и  закрытия паспорта  сделки 
 

      Порядок оформления паспорта сделки  распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке - нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства РФ или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях - на основании разрешений, выданных Банком России:

      -  за вывозимые с таможенной  территории РФ или ввозимые на таможенную территорию РФ товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту) (далее - контракт), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом;

      -  при предоставлении резидентами займов в иностранной валюте и в валюте РФ нерезидентам, а также при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте и в валюте РФ от нерезидентов по кредитному договору.

      В целях обеспечения учета и  отчетности по валютным операциям резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один паспорт сделки в одном банке паспорта сделки [1].

        В случае если резидент осуществляет  все валютные операции по контракту  (кредитному договору) через счета,  открытые в банке-нерезиденте, паспорт сделки оформляется в территориальном учреждении Банка России по месту государственной регистрации резидента (по месту регистрации - для физического лица). В этом случае территориальное учреждение Банка России, в котором резидентом оформляется паспорт сделки, исполняет функции банка паспорта сделки. В иных случаях паспорт сделки оформляется в уполномоченном банке, в котором через счета, открытые резидентом, осуществляются валютные операции по контракту (кредитному договору).