Отчет по практике в ОАО «Россельхозбанк»

Налоговый период устанавливается как календарный месяц

Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

• товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;

работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортных  товаров;

• работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;
• услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации;
• работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве;
• драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

• определённых продовольственных товаров, которые указаны в НК РФ;
• определённых товаров для детей, которые указаны в НК РФ;
• периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
• определённых медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

В остальных случаях налогообложение производится по ставке 18 процентов.

 

5. Страховые взносы в ПФ РФ

 

Настоящий Федеральный закон устанавливает организационные, правовые и финансовые основы обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.

Субъектами обязательного пенсионного страхования являются федеральные органы государственной власти, страхователи, страховщик и застрахованные лица.

Обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком

Пенсионный фонд Российской Федерации (государственное учреждение) и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, в которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим.

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Застрахованные лица - лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства:

Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Под расчетным периодом понимается календарный год.

 

6. ЕСН (до 1 января 2010 года)

 

Налогоплательщиками налога признаются:

• лица, производящие выплаты физическим лицам;
• индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам; признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Общий размер налоговой ставки составляет 26 процентов.

 

7. Налог на прибыль

 

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций  признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли,  подлежащей налогообложению.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов, при этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процента, зачисляется в местные бюджеты.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процентов.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:20,10 процентов в соответствии с НК РФ. По ценным бумагам – 9,15,0 процентов.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика стоят на налоговом учете.

 Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих  зачислению в доходную часть  бюджетов субъектов Российской  Федерации и бюджетов муниципальных  образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

 

• Анализ динамики, структуры налогов и налоговой нагрузки

 

Для полной характеристики налогов, уплачиваемых Кировским ОАО «Россельхозбанк», рассмотрим их структуру и динамику, которые представлены в таблице.

Таблица 3 – Структура налогов, уплаченных ОАО «Россельхозбанк».

 

Показатели	2008г.		2009г.		2010г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Налоги, возмещаемые через цену продукции всего,	2768	0,26	2791	0,16	30730	0,62
в т.ч. НДС	2768	0,26	2791	0,16	30730	0,62
Налоги, возмещаемые через себестоимость всего	991208	93,38	1562629	90,00	2773251	55,78
в т.ч. транспортный налог	2498	0,24	2946	0,17	4818	0,10
ЕСН всего:	590527	55,63	765620	44,10	1288744	25,92
В т.ч. Федерал. Бюджет ПФ	385544	36,32	442073	25,46	669994	13,48
ФСС	107752	10,15	172282	9,92	298738	6,01
ФФОМС	5481	0,52	45295	2,61	117812	2,37
ТФОМС	91750	8,64	105970	6,10	202200	4,07
плата за вредное воздействие на окружающую среду	11535,8	1,09	24908,82	1,43	13124,7	0,26

продолжение таблицы 3

налог на рекламу	2657,76	0,25	-	-	-	-
страховые взносы в ПФ РФ	386647	36,43	769154	44,30	1466564	29,50
Налоги, относимые на финансовые результаты всего,	29879	2,81	40169	2,31	75612	1,52
в т.ч. налог на имущество	29879	2,81	40169	2,31	75612	1,52
Налоги, возмещаемые за счет чистой прибыли всего,	37626	3,54	130570	7,52	2092043	42,08
в т.ч. налог на прибыль	37626	3,54	130570	7,52	2092043	42,08
Налоговые издержки всего	1061481	100	1736159	100	4971636	100

 

На протяжении временного периода с 2008 года по 2010 год лидерство по удельному весу в общей структуре налогов принадлежало налогам,  возмещаемым через себестоимость продукции (в 2010 году составил 55,78%). В этой группе налогов первое место по удельному весу принадлежит ЕСН (в 2010 г. – 25,92% в общем объёме налоговых издержек).

Кроме того, в данной группе налогов наблюдаем исчезновение налога на рекламу в 2009 и 2010 г. г.  Вероятно, это связано с уменьшением затрат на рекламу. В основном реклама направлена на привлечение внимания к развитию сельского хозяйства. И распространяется в виде печатных изданий.

Значительно выросла величина налога на прибыль (в 2010 году она составляет 42,08% от налоговых издержек). В результате увеличения прибыли Банка. Причиной роста прибыли является превышение доходов над расходами.