Особенности учета безналичных расчетов

    Д 30102

    К 405-407, 40802, 40817

    в) одновременно сумма использованного непокрытого (гарантированного) аккредитива списывается с внебалансового счета:

    Д 99999

    К 91305 "Гарантии, поручительства, полученные банком".

    1.4. Закрытие неиспользованного покрытого  (депонированного) аккредитива в  исполняющем банке производится:

    - по истечении срока действия  аккредитива;

    - на основании заявления получателя  средств об отказе от дальнейшего  использования аккредитива, если  возможность такого отказа предусмотрена  условиями аккредитива;

    - по распоряжению плательщика  о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива:

    Д  40901

    К  30102 

    3. Расчеты по инкассо

    Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент  по поручению и за счет клиента  на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

    Расчеты по инкассо с участием физических лиц осуществляются на основании  инкассовых поручений в соответствии с установленными требованиями.

    Инкассовые  поручения применяются при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами при наличии текущего счета:

• для взыскания по исполнительным документам, в случае их предъявления через обслуживающий банк - банк-эмитент;
• в случаях, предусмотренных основным договором, при условии предоставления обслуживающему банку права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

    Инкассовые  поручения на списание денежных средств  со счета плательщика заполняются  физическим лицом на бланке формы 0401071, в соответствии с требованиями пунктов 1.1.8 - 1.1.10 Положения № 222-П.

    В случае составления расчетного документа, банком от имени клиента инкассовое поручение заполняется в соответствии с требованиями по заполнению расчетных  документов с учетом следующих особенностей:

• в поле "Получатель" указываются фамилия, имя, отчество физического лица, ИНН (при его наличии);
• в поле "Сч. №" получателя указывается номер текущего счета физического лица;
• в поле "Назначение платежа" банком, обслуживающим физическое лицо - получателя средств, производится запись о составлении инкассового поручения на основании заявления клиента с указанием даты заявления, а также фамилии и инициалов клиента, наименования органа, выдавшего исполнительный документ, реквизитов исполнительного документа, включая номер дела, решение по которому является основанием для выдачи исполнительного документа, либо даты, номера и пункта основного договора, предусматривающего право бесспорного списания;
• первый экземпляр инкассового поручения оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.

    В случае недостаточности денежных средств  на текущем счете физического  лица, списание денежных средств по инкассовому поручению производится в пределах имеющихся на счете  денежных средств.

    Инкассовое  поручение, исполнение которого не производилось  или произведено частично, а также  исполнительный документ (при взыскании  денежных средств по исполнительному  документу) подлежат возврату в установленном порядке.

    4. Расчеты чеками

    Порядок и условия использования чеков  физическими лицами регулируются Гражданским  кодексом Российской Федерации

    Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму.

    Физическое  лицо может выступать в качестве чекодателя или чекодержателя. В случае если физическое лицо является чекодателем, чек оплачивается обслуживающим его банком плательщиком за счет денежных средств чекодателя, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Для осуществления безналичных расчетов физическими лицами применяются чеки, выпускаемые банками, такие чеки не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

    Чеки, выпускаемые банками, должны содержать  следующие обязательные реквизиты (то есть отсутствие одно из реквизитов лишает чек его силы):

    - наименование «чек», включенное  в текст документа; 

    - поручение плательщику выплатить  определенную денежную сумму; 

    - наименование плательщика и указание  счета, с которого должен быть  произведен платеж;

    - указание валюты платежа; 

    - указание даты и места составления  чека;

    - подпись лица чекодателя.

    Чек, не содержащий указание места его  составления, рассматривается как  подписанный в месте нахождения чекодателя.

    Чеки  также могут содержать дополнительные реквизиты, определяемые целями их применения. Форма чека устанавливается банком самостоятельно.

    Плательщик  по чеку обязан удостовериться всеми  доступными ему способами в подлинности  чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом. Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на плательщика или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены. Лицо, оплатившее чек, вправе потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа.

    Передача  прав по чеку производится в порядке, установленном для ценных бумаг (статья 146 ГК РФ), с учетом следующих особенностей:

    - именной чек не подлежит передаче;

    - в переводном чеке индоссамент  на плательщика имеет силу расписки за получение платежа;

    - индоссамент, совершенный плательщиком, является недействительным;

    - лицо, владеющее переводным чеком,  полученным по индоссаменту, считается  его законным владельцем, если  оно основывает свое право  на непрерывном ряде индоссаментов.

    Платеж  по чеку может быть гарантирован полностью  или частично посредством аваля. Аваль может даваться любым лицом, за исключением плательщика. Аваль  проставляется на лицевой стороне  чека или на дополнительном листе  путем надписи «считать за аваль» и указания, кем и за кого он дан. Если не указано, за кого он дан, то считается, что аваль дан за чекодателя. Аваль подписывается авалистом с указанием места его жительства и даты совершения надписи, а если авалистом является юридическое лицо - места его нахождения и даты совершения надписи. Авалист отвечает так же, как и тот, за кого он дал аваль. Его обязательство действительно даже в том случае, если обязательство, которое он гарантировал, окажется недействительным по какому бы то ни было основанию, иному, чем несоблюдение формы. Авалист, оплативший чек, приобретает права, вытекающие из чека, против того, за кого он дал гарантию, и против тех, кто обязан перед последним.

    Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо для получения платежа считается предъявлением чека к платежу. Оплата чека производится так же, как и оплата инкассового поручения, в порядке, установленном статьей 875 ГК РФ Зачисление средств по инкассированному чеку на счет чекодержателя производится после получения платежа от плательщика, если иное не предусмотрено договором между чекодержателем и банком.

    Отказ от оплаты чека должен быть удостоверен  одним из следующих способов:

    1) совершением нотариусом протеста  либо составлением равнозначного  акта в порядке, установленном законом (должны быть совершены до истечения срока предъявления чека);

    2) отметкой плательщика на чеке  об отказе в его оплате с  указанием даты представления  чека к оплате;

    3) отметкой инкассирующего банка  с указанием даты о том, что чек своевременно выставлен и не оплачен.

    Чекодержатель обязан известить своего индоссанта и чекодателя о неплатеже в  течение двух рабочих дней, следующих  за днем совершения протеста или равнозначного  акта. Каждый индоссант должен в  течение двух рабочих дней, следующих за днем получения им извещения, довести до сведения своего индоссанта полученное им извещение. В тот же срок направляется извещение тому, кто дал аваль за это лицо. Не пославший извещение в указанный срок не теряет своих прав. Он возмещает убытки, которые могут произойти вследствие неизвещения о неоплате чека. Размер возмещаемых убытков не может превышать суммы чека.

    В случае отказа плательщика от оплаты чека чекодержатель вправе по своему выбору предъявить иск к одному, нескольким или ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, авалистам, индоссантам), которые несут перед ним солидарную ответственность. Чекодержатель вправе потребовать от указанных лиц оплаты суммы чека, своих издержек на получение оплаты, а также процентов. Такое же право принадлежит обязанному по чеку лицу после того, как оно оплатило чек.

    Иск чекодержателя к вышеназванным  лицам может быть предъявлен в  течение шести месяцев со дня  окончания срока предъявления чека к платежу. Регрессные требования по искам обязанных лиц друг к другу погашаются с истечением шести месяцев со дня, когда соответствующее обязанное лицо удовлетворило требование, или со дня предъявления ему иска.

    Для физического лица удобны расчеты чеками тогда, когда возникает необходимость незамедлительной уплаты крупной денежной суммы (например, дорогостоящие покупки).

    К сожалению, в нашей стране чеки не получили широкого распространения  ни у юридических, ни у физических лиц. Причинами явились и недостаточная  защищенность чека от подделки, и отсутствие определенного «кредита доверия» у банков по отношению к своим клиентам.

    Эта форма расчетов будет представлена в следующем разделе, содержащем практическую задачу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    4. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗАДАЧА

    Условие:

    В ООО «МБА-Москва» 26.10.2010 на основании заявления открыт текущий счет Петрову Ивану Сергеевичу на сумму 100 000 руб.

    29.10.2010 клиентом осуществлена оплата чековой книжки в сумме 100 руб. Денежные средства вносились через кассу банка.

    В этот же день произведено депонирование  средств в сумме 30 000 руб.

    03.11.2010 осуществлена оплата поступившего  от ОАО «Транссип» - клиента другого банка чека со счета клиента в сумме 22 000 руб.

    05.11.2010 по поручению клиента осуществлен  рублевый перевод денежных средств  в сумме 22 000 руб. с текущего счета на счет ОАО «Интер», открытый в филиале банка в Екатеринбурге. Размер комиссионного вознаграждения банка за перевод составила 0,3 % (66 руб.)

    Задание:

    1) Составить бухгалтерские проводки  по операциям Петрова Ивана  Сергеевича.

    2) Оформить заявление на открытие текущего счета.

    3) Оформить соответствующие операциям  приходные кассовые ордера, мемориальные  ордера, платежные поручения. 

    №1. Бухгалтерские проводки

    1) 26.10.2010

    Открытие  расчетного счета: