Безналичные расчеты

Безналичные расчеты 

Прежде чем  начать разговор о формах безналичного расчета, думаю, целесообразно будет  остановиться на понятии расчетного счета: как его открыть, что с  ним делать и т. д.  

Каждая организация  вправе открыть в любом банке  расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.  

Организациям, имеющим  отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.  

Текущие счета  открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность  открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенных вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.  

Необходимо отметить, что вопрос о количестве расчетных счетов в одной организации решался в различные годы по-разному. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. № 1006 (18, п. 2) организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности. Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95г. № 291, п. 2 Указа Президента от 23.25.94 г. № 1006 был отменен. Организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.  

При этом нужно  учесть то, что в соответствии с  Указом Президента РФ № 1006 с целью  контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально, начиная с отчета за IV квартал 1994 г., сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.  

Порядок открытия расчетного счета  

Для открытия расчетного счета организация должна представить  в учреждение выбранного ею банка  следующие документы:  
 

заявление на открытие счета установленного образца;  

нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;  

справку налогового органа о регистрации организации  в качестве налогоплательщика;  

копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации  и Фонд обязательного медицинского страхования;  

карточку с  образцами подписей руководителя, заместителя  руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставиться только подпись руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.  

Иностранным юридическим  лицам (нерезидентам) рублевые счета  могут быть открыты только по месту нахождения представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.  

При временном  отсутствии печати у созданной организации  руководитель банка разрешает в  течение срока, необходимого для  изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.  

С расчетного счета  банк оплачивает обязательства, расходы  и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.  

В бесспорном порядке  со счетов организации списывают  платежи, не внесенные в срок в  государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.  

При недостаточности  денежных средств на счете списание денежных средств со счета делается в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855):  
 

По исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета  для удовлетворения требований о  возмещение вреда, причиненного жизни  или здоровью, а также требований о взыскании элементов.  

По исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для  расчетов по выплате выходных пособий  и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе  и по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору.  

По платежным  документам, предусматривающим платежи  в бюджет.  

По исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.  

По другим платежным  документам в порядке календарной  очереди.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производиться в порядке календарной очереди поступлений документов.  

Особый порядок  расчетов по расчетным и текущим  счетам установлен Указом Президента Российской Федерации от 18.08.98 г. № 1212 для организаций-недоимщиков. Организациями-недоимщиками считаются организации, имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и другие). Указанные организации обязаны зарегистрировать в налоговом органе, в котором они состоят на учете, счет недоимщика. Он выбирается организацией из числа уже имеющихся рублевых расчетных или текущих счетов, в которых в течение последнего месяца не было нарушений сроков исполнения платежных поручений организации-недоимщика по вине кредитной организации или РКЦ Банка России. Не позднее следующего рабочего дня организация-недоимщик письменно информирует всех своих дебиторов и кредиторов о реквизитах счета недоимщика, на который необходимо зачислять средства.  

На счет недоимщика перечисляются платежными поручениями  остатки средств, имеющихся на любых  других счетах организаций, кроме счетов по учету средств бюджетов всех уровней  и счетов по учету бюджетных средств  внебюджетный организаций, за исключением средств, направляемых на оплату расчетных документов первой и второй групп очередности платежей, установленных ст. 855 ГК РФ. При отсутствии или недостачи средств на рублевых счетах организация-недоимщик вправе конвертировать валютные средства в рубли в пределах сумм, необходимых для погашения недоимки, и зачислить их на зарегистрированный счет недоимщика.  

Организация-недоимщик  может заключить дополнительный договор банковского счета с  кредитными организациями, в которых  открыты другие счета недоимщика, о ежедневном перечислении кредитной организации соответствующей суммы средств со счетов недоимщика на зарегистрированный счет недоимщика. Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает организации-недоимщику выписки из расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете. Бухгалтерия при этом проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.  

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных  счетах, учитываются на активном синтетическом  счете 51 “Расчетные счета”. В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.  

На счете 55 “Специальные счета в банках” учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документов (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.  

К счету 55 могут  быть открыты субсчета:  
 

“Аккредитивы”.  

“Чековые книжки”.  

“Депозитные счета” и др.

Порядок осуществления  расчетов при аккредитивной форме регулируется Центральным банком РФ. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 2 и кредиту счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и других счетов.  

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1 в дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” или других подобных счетов. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечисленные, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.  

На субсчете 52-2 “Чековые книжки” учитывают  движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируются банком. Выданные чековые книжки отражают перечисление денежных средств во вклады по дебету счета 55, субсчет 2 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленные к оплате), остаются на счете 55-2.  

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита  счета 55, субсчет 2 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический  учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.  

На субсчете 55-3 “Депозитные счета” учитывают  движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту 51 “Расчетные счета” или 52 “Валютные счета”. При  возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 “Депозитные счета” ведут по каждому вкладу.  

На отдельных  субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке  средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов и т. д.  

Филиалы, представительства  и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельных баланс, которым  открыты текущие счета в местных  учреждения банков для осуществление  текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.  

Наличие и движение средств в иностранных валютах  учитывают на счете 55 обособленно. Аналитический  учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и  движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т. п. на территории страны и за рубежом.  

Виды безналичных  расчетов  

Денежные расчеты  осуществляются организацией либо наличными  деньгами, либо в виде безналичных  платежей.  

Безналичные расчеты  осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные платы, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.  

Безналичные расчеты  осуществляются в основном через  банковские, кредитные и расчетные  операции. Их применение позволяет  существенно снизить расходы  на денежное обращение, сокращает способность  в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.  

Безналичные расчеты  осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям  относят куплю – продажу сырья, материалов, готовой продукции и  т. п. Их учитывают на счетах 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, 45 “Товары отгруженные” и др. К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими учреждениями, учебными заведениями и т. п. Их учитывают на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.