Безналичные расчеты

Дебет счета 55 “Специальные счета в банках”, субсчет 1 “Аккредитивы”.  

Кредит счета 52 “Расчетные счета”

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:  
 

Дебет счета 55 “Специальные счета в банках”, субсчет 1 “Аккредитивы”.  

Кредит счета 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”.

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета  оформляют следующей записью:  
 

Дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.  

Кредит счета 55 “Специальные счета в банках”, субсчет 1 “Аккредитивы”.

Остаток неиспользованного  аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.  

К недостаткам  аккредитивной формы расчетов следует  отнести замораживание средств  покупателей на период действия аккредитива  до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.  

Расчеты чеками  

Расчетный чек  содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).  

Порядок и условия  использования чеков в платежном  обороте регулируется Гражданским  кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.  

В соответствии с Положением для осуществления  безналичных расчетов могут применяться  чеки, выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентами данной кредитной организации, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Вместе с тем они не могут применяться для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.  

При поступлении  товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю  поставщика или подрядчика, который  становиться чекодержателем. Чекодержатель  представляет вписанный чек в  свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.  

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 “Специальные счета в банках”, субсчет 2 “Чековые книжки”, с кредита  счетов 51 “Расчетные счета”, 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и других подобных счетов.  

Учет “переводов в пути”  

Некоторые организации  не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий  их банк. В этом случае организации  в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.  

В период с момента  передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным  учреждениям, сберегательным кассам или  почтовых отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 “Переводы в пути”. Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.  

Движение денежных средств (переводов в иностранной  валюте) учитываются на счету 57 обособленно.  

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным  организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 “касса”.  

С кредита счета 57 денежные средства списывают в  дебет счета 51 “расчетные счета” (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50,52,62,73).  

Отчет о движение денежных средств  

С 1996 г. организации  составляют отчет о движении денежных средств (форма № 4 годового отчета за 1999 г.). Отчет состоит из четырех  разделов.  
 

Остаток денежных средств на начало года.  

Поступление денежных средств: всего и по видам поступлений (выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы, полученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления).  

Направление денежных средств: всего и по направлениям расходов (на оплату приобретенных  товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату делового участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам прочие выплаты и перечисления).  

Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения о  движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации —  рублях — по данным счетов 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные  счета”, 55 “Специальные счета в банках”.  

Движение денежных средств показывается по видам деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой. Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному  питанию и т. п. Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность — с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.  

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением ККА (Контрольно-кассовый аппарат), позволяют контролировать наличный поток денежных средств.