Особенности учета безналичных расчетов

    В заявлении на периодическое перечисление денежных средств с текущего счета  физического лица рекомендуется  указывать:

• Ф.И.О. плательщика;
• номер текущего счета плательщика;
• идентификационный номер налогоплательщика - получателя (ИНН) юридического или физического лица (при его наличии), наименование и номер счета получателя средств или Ф.И.О. и текущий счет (счет по учету вклада, счет для расчетов с использованием банковских карт), если получателем является физическое лицо);
• наименование и реквизиты банка получателя, банковский идентификационный код (БИК);
• сумму платежа или условия, ее определяющие;
• дату перечисления и периодичность платежей;
• назначение платежа;
• срок действия заявления;
• дату составления заявления;
• дополнительные реквизиты и условия по желанию клиента.

    Оба экземпляра заявления оформляются  штампом банка с указанием  даты приема и подписью ответственного исполнителя. Один экземпляр заявления  возвращается физическому лицу в качестве подтверждения в получении заявления. Второй экземпляр заявления подлежит хранению в порядке, определяемом банком.

    На  основании пункта 2.6. Положения № 222-П при осуществлении перевода средств на основании заявления физического лица на периодическое перечисление денежных средств, банком составляется платежное поручение на бланке формы 0401060. Платежное поручение заполняется в соответствии с установленными требованиями с учетом следующих особенностей:

• в поле "Плательщик" указывается Ф.И.О. физического лица, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (при его наличии);
• в поле "Сч. №" плательщика указывается номер текущего счета физического лица;
• в поле "Назначение платежа" банком производится запись о составлении платежного поручения на основании заявления клиента с указанием даты составления заявления и цели платежа;
• первый экземпляр платежного поручения оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.

    Бухгалтерский учет платежными поручениями.

    1) На балансе банка плательщика

    а) Местный платеж

    Д 40817

    К 405-407, 40802, 40817

    б) Одногородний и иногородний платеж

    Д 40817

    К 30201, 30109, 30110

    2) На балансе банка получателя

    а) Местный платеж

    Д 405- 407, 40802, 40817

    К 40817

    б) Одногородний и иногородний платеж

    Д 30201, 30109, 30110

    К 40817

    2. Расчеты по аккредитивам

    Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия исполняющему банку произвести такие платежи.

    Согласно  пункту 3.1. Положения № 222-П, при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами могут использоваться все виды аккредитивов, установленные законодательством.

    Физические  лица вправе применять аккредитивы  для осуществления безналичных  расчетов при расчетах, не связанных  с осуществлением предпринимательской  деятельности.

    Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

    Аккредитив  или заявление на открытие аккредитива  должны содержать:

    ► вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);

    ► Ф.И.О. физического лица в поле аккредитива "Плательщик", идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (при его наличии)

    ► номер текущего счета физического лица в банке-эмитенте, с которого перечисляются денежные средства по покрытому аккредитиву (в поле "Сч. №");

    ► номер счета, открытого исполняющим банком для депонирования денежных средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;

    ► срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;

    ► полное и точное наименование документов, при представлении которых производится платеж по аккредитиву (при большом количестве документов составляется приложение к аккредитиву, на которое делается ссылка в аккредитиве и которое является его неотъемлемой частью);

    ► цель открытия аккредитива (оплата товаров, работ, услуг, недвижимого имущества, иные цели в соответствии с законодательством), номер и дату основного договора, сроки исполнения обязательств по основному договору.

    В аккредитив или заявление на открытие аккредитива могут быть включены следующие дополнительные условия:

• представление документов, подтверждающих совершение сделки;
• запрещение частичных выплат по аккредитиву;
• способ транспортировки;
• другие условия, предусмотренные основным договором.

    На  основании заявления физического  лица на открытие аккредитива банк не позже рабочего дня, следующего за днем получения заявления, заполняет аккредитив на бланке формы 0401063, в который переносится указанная в заявлении информация.

    Аккредитив  заполняется в соответствии с  требованиями по заполнению расчетных документов, установленными Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П, с учетом следующих особенностей:

    В случае отзыва (полного или частичного) или изменения условий аккредитива  плательщиком представляется в банк соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме в трех экземплярах и оформленное на всех экземплярах собственноручной подписью. На каждом экземпляре распоряжения, принятого банком-эмитентом, ответственный исполнитель банка проставляет дату, штамп банка и подпись.

    Для получения денежных средств по аккредитиву  физическим лицом представляется в  исполняющий банк опись документов, составленная в произвольной форме  и подписанная его собственноручной подписью, с приложением документов, предусмотренных условиями аккредитива.

    Для выплаты денежных средств по аккредитиву  исполняющий банк обязан на основании  пункта 3.5.1. Положения №222-П проверить:

     - соответствие документов, представленных получателем денежных средств, документам, предусмотренным условиями аккредитива, правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и оттиска печати получателя средств в реестре счетов образцам, заявленным в карточке ф. 0401026, если получателем является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель;

     - соответствие документов, представленных получателем денежных средств, документам, предусмотренным условиями аккредитива, а также соответствие этих документов документам, указанным в описи, соответствие подписи получателя средств в описи документов образцу, заявленному в карточке ф. 0401026, Ф.И.О. и данные документа, удостоверяющего личность, если получателем средств является физическое лицо.

    Платеж  по аккредитиву производится в безналичном  порядке путем перечисления суммы  аккредитива на счет получателя средств  при выполнении условий аккредитива. Допускаются частичные выплаты по аккредитиву, если они предусмотрены условиями аккредитива.

    При соответствии представленных получателем  денежных средств документов условиям аккредитива, исполняющий банк осуществляет платеж по аккредитиву.

    Операции  по аккредитивам в  бухгалтерском учете  отражаются следующим  образом.

    1. В банке-эмитенте

    1.1. Перечисление суммы аккредитива  (покрытия) в распоряжение исполняющего  банка на весь срок действия  аккредитива в тот же день:

    Д 40817

    К 30102

    1.2. Открытие покрытого (депонированного) аккредитива в банке-эмитенте:

    Д 90907 "Выставленные аккредитивы"

    К 99999

    1.3. Получение реестра (описи) с  приложенными товарно-транспортными  и иными требуемыми условиями  аккредитива документами от исполняющего  банка:

    Д 99999

    К 90907

    1.4. Открытие непокрытого (гарантированного) аккредитива в банке-эмитенте:

    Д  99998

    К  91404 "Гарантии, выданные банком".

    1.5. Возмещение средств со счета  плательщика на корреспондентский  счет банка-эмитента, открытого в  исполняющем банке:

    Д 40817

    К 30102

    1.6. Получение реестра (описи) с  приложенными товарно-транспортными  и иными требуемыми условиями  аккредитива документами от исполняющего  банка:

    Д 91404

    К  99998

    1.7. Банк-эмитент о не позже рабочего  дня, следующего за днем возврата  суммы неиспользованного, отозванного полностью или частично покрытого (депонированного) аккредитива, зачисляет ее на счет плательщика, с которого были перечислены денежные средства в счет покрытия по аккредитиву:

    Д 30102

    К 40817

    1.8. Восстановление сумм, списанных с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву (при установлении несоответствия документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива):

    Д 30102

    К 40817

    2. В исполняющем  банке

    1.1. Открытие аккредитива:

    а) зачисление поступивших от банка-эмитента денежных средств по покрытому (депонированному) аккредитиву:

    Д 30102

    К 40901 "Аккредитивы к оплате"

    б) поступление от банка-эмитента непокрытого (гарантированного) аккредитива:

    Д  91305 "Гарантии, поручительства, полученные банком"

    К  99999

    1.2. При сомнении в правильности  указания реквизитов аккредитива:

    а) в случае покрытого (депонированного) аккредитива поступившие от банка-эмитента денежные средства зачисляются на счет сумм до выяснения:

    Д 30102

    К 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские  счета до выяснения"

    б) при получении подтверждения  по реквизитам аккредитива от банка-эмитента:

    Д  47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские  счета до выяснения"

    К  40901

    1.3. Зачисление средств по аккредитиву  на счет получателя средств:

    а) при покрытом аккредитиве:

    Д 40901

    К 405-407, 40802, 40817

    б) при непокрытом (гарантированном) аккредитиве: