Организация и учет в Российской Федерации расчетных операций юридических лиц

При осуществлении расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры по принятым и отправленным переводам денежных средств с использованием электронных средств платежа учет сумм незавершенных расчетов с 1 января 2013 г. осуществляется на балансовых счетах 30232 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры» и 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры». Эти балансовые счета Положением № 385-П включены в список парных счетов, по которым сальдо может изменяться на противоположное.

Суммы, подлежащие перечислению получателям по переводам, осуществленным клиентами с использованием электронных средств платежа, отражаются по следующей схеме.

Суммы переводов, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений, составленных кредитной организацией в качестве участника платежной системы — плательщика будут отражаться проводкой:

• Дт 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа»
• Кт 30232 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры»

основание: мемориальный ордер.

По дебету балансовых счетов 30232, 30233 отражаются наличные денежные средства, выданные с использованием электронных средств платежа (в т.ч. платежных карт) для расчетов с физическими лицами:

• Дт 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры»
• Кт 20202 «Касса кредитных организаций», 20208 «Денежные средства в банкоматах».

Суммы переводов, осуществленных с использованием электронных средств платежа (в т.ч. платежных карт) отражаются проводкой:

• Дт 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры»
• Кт 20202 «Касса кредитных организаций», 20208 «Денежные средства в банкоматах» (только для физических лиц)
• Кт 40702 «Коммерческие организации», 40817 «Физические лица»
• Кт 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа».

Завершая рассмотрение изменений, внесенных Положением № 383-П в порядок безналичных расчетов, можно констатировать, что банкам необходимо пересмотреть технологии проведения безналичных расчетов, документооборота, бухгалтерского учета, применяя систематизацию, предложенную Банком России, и изменения, внесенные вступившим в действие с 1 января 2013 г. Положением № 385-П. 

3. Типовые бухгалтерские проводки

Бухгалтерский учет операций посредством чековой формы расчетов на примере типовых бухгалтерских проводок

Депонированы средства юридических лиц для расчетов чеками:

• Дт 405-408
• Кт 40903

Оплачены поступившие чеки:

• Дт 40903
• Кт 30102,405-408;

Возвращены неиспользованные депонированные средства:

• Дт 40903
• Кт 405-408

Зачисление денежных средств по чеку на банковский счет:

• Дт 40903
• Кт 30102

Списание суммы покрытия по расчетному чеку со счета покрытия для последующего перечисления ее в банк второго чекодержателя и зачисления на его банковский счет:

• Дт 40903
• Кт 30223

Средства со счета списываются в корреспонденции с корреспондентским счетом банка-плательщика:

• Дт 30223
• Кт 30102 
  

3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. Задача

В банке «ВТБ 24» открыт счет ОАО «Звезда». Сн на 10 мая 2014 года по счету 40702810300000000159 составляет 500 000 рублей. За день совершены следующие операции:

1. Со счета клиента задепонированы денежные средства под оплату чеков в сумме 300 000 рублей на основании платежного поручения (приложение 1)

• Дт 40702
• Кт 40903 (300 000 руб.)

2. К счету клиента выставлено платежное поручение на оплату поставки товара в пользу клиента того же банка в сумме 250 000 руб. в т.ч. НДС 18%:

• Дт 40702
• Кт 40702(250 000 руб.)

3. Произведена оплата расчетного чека в пользу ООО «Стройлит» клиенту другого банка в сумме 75 000 рублей. Денежные средства перечислены на основании банковского ордера (приложение 2) и расчетного чека (приложение 3)

• Дт 40903
• Кт 30102 (75 000 руб.)

4. К счету клиента выставлено платежное требование с акцептом за поставленные товары в сумме 75 000 руб. Платежный документ поставлен в картотеку 1 на основании мемориального ордера (приложение 4):

• Дт 90901
• Кт 99999(75 000 руб.)

5. По раннее поступившему платежному требованию получен акцепт сумма перечислена в пользу клиента того же банка – ИП «Смирнов» 75 000 руб. Денежные средства перечислены на основании платежного требования (приложение 5) и заявления на акцепт (приложение 6):

• Дт 99999
• Кт 90901 (75 000 руб.)
• Дт 40702
• Кт 40802 (75 000 руб.)

6. Произведен возврат неиспользованной задепонированной суммы под оплату расчетных чеков на основании мемориального ордера:

• Дт 40903
• Кт 40702 (50 000 руб.)

Реквизиты:

ОАО «КБ «ВТБ 24»

БИК 044030678

Корреспондентский счет 30101810700000000678

Операционист В.П. Шевченко

Бухгалтер И.К. Дмитриева

ОАО «Звезда»

Расчетный счет 40702810300000000159

ИНН 7812000299

КПП 783101783

Генеральный директор П.Р. Первухин

Главный бухгалтер Т.Э. Петренко

ИП «А.С. Смирнов»

Расчетный счет 40802810700000000543

ИНН 7887000499

ООО «Стройлит», обслуживается в ЗАО КБ «ТриаБанк»

Расчетный счет 40702810700000000387

ИНН 7815000672

КПП 783702678

Генеральный директор А.С. Косулина

Главный бухгалтер Р.К. Медник

ЗАО КБ «ТриаБанк»

БИК 044030465

Корреспондентский счет 30101810700000000465

Операционист И.Г. Поляков

Бухгалтер Ф.З. Новикова 

Заключение

Целью моей курсовой работы являлось изучение организации и учета в Российской Федерации расчетных операций юридических лиц на основе чековой формы расчетов.

Рассмотрение многих аспектов чековой формы расчетов показало, что:

• многие юридические и физические лица используют сегодня электронную форму расчетов или оплату через пластиковые карты. Это экономит время и исключает необходимость предоставления в банк каких-либо расчетных документов, поэтому чеки, будучи бумажными документами, испытывают сейчас конкуренцию со стороны банковских карточек.
• учитывая схожую, если не сказать одинаковую юридическую природу чеков и платежных карточек, последние, скорее всего, могут внести значительный вклад в сокращение чекового оборота.
• более того, существует также мнение о том, что чек на сегодняшний день является единственным денежным инструментом, «который действительно утратил свои позиции и вытесняется электронными деньгами из сферы расчетов в розничной торговле», а пластиковые карточки активно вытесняют как «устаревающие» чековые книжки, так и наличные банкноты.
• классические чеки активно используются лишь в международных расчетах по внешнеэкономическим сделкам.

В настоящее время чековая форма расчетов в России является недостаточно применимой. 

Список используемой литературы

1. Федеральный закон №395-1 от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности»;
2. Гражданский кодекс Российской Федерации;
3. Федеральный закон №161-ФЗ от 27.06.2011 «О национальной платежной системе»;
4. Положение ЦБРФ №383-П от 19.06.2012 «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств»;
5. Положение ЦБРФ №384-П от 29.06.2012 «Положение о платежной системе Банка России»;
6. Положение ЦБРФ №225-П от 06.05.2003 «О справочнике банковских идентификационных кодов участников расчетов, осуществляющих платежи через расчетную сеть Банка России»;
7. Положение ЦБРФ №385-П от 16.07.2012 «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
8. Журнал «Бухгалтерский учет в кредитных организация» №2 2011;

Дополнительные источники

9. www.consultant.ru
10. www.cbr.ru
11. www.garant.ru
12. www.bankirdelo.ru
13. www.bankir.ru

 

 

10.05.2014		10.05.2014		0401060
Поступ. в банк плат.		Списано со сч. плат.

 

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 19	10.05.2014		Электронное
	Дата		Вид платежа

 

Сумма прописью

Триста тысяч рублей 00 копеек

ИНН  7812000299

КПП 783101783

Сумма цифрами

300 000 -00

ОАО «Звезда» г. Санкт-Петербург

Сч. №

40702810300000000159

Плательщик

ОАО «КБ «ВТБ 24» г. Санкт-Петербург

БИК

044030678

Сч. №

30101810700000000678

Банк плательщика

ОАО «КБ «ВТБ 24» г. Санкт-Петербург

БИК

044030678

Сч. №

30101810700000000678

Банк получателя

ИНН  7812000299

КПП  783101783

Сч. №

40702810300000000159

ОАО «Звезда» г. Санкт-Петербург

Вид оп.

01

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

5

Получатель

Код

Рез. поле

Депонирование средств под оплату расчетных чеков. НДС не облагается

Назначение платежа

 Подписи Отметки банка

	Первухин-
М.П.	Петренко-