Организация банковского кредитования

   В случае если кредит во время не погасится, то банк внутренним документом (распоряжением  ФКК) осуществляет перенос задолженности на соответствующие счета:

   а) при подписании дополнительного  соглашения к первоначальному кредитному договору об изменении срока –  Дт 45506    Кт 45505

   б) при просроченной задолженности  – Дт 45505     Кт 45815.

   Своеобразной  формой потребительского кредита является возобновляемый кредит, который включает чековый кредит и кредитные карточки.

   Одна  разновидность чекового кредита основана на наличии у клиента банка текуще-го счета и предусматривает заранее обусловленное автоматическое предоставление кредита в момент исчерпания остатка на счете. Чеки, которые выписывает владелец счета при покупке товаров, принимаются банком к оплате до оговоренного лимита, который зависит от дохода владельца счета. Другая разновидность чекового кредита предполагает осуществление клиентом ежемесячных платежей со своего текущего счета на специальный счет. Взять же с этого специального счета можно в любой момент сумму, в несколько раз превышающую месячный взнос.

   В современных условиях чековый кредит постепенно уступает место кредитным карточкам. Учет расчетов с применением банковских карт ведется в IV разделе Плана счетов на счетах с 410 по 426, где введены специальные счета 08 для расчетов с использованием банковских карт. Средства третьих лиц при формировании денежных средств на указанных счетах не участвуют. Аналитический учет операций ведется по отдельным лицевым счетам, открытым на каждого держателя расчетной карты.

   Принципиальное  отличие большинства российских кредитных карточек от их западных аналогов – это их дебетовая сущность. Клиенту предлагается карта, которая обеспечивает доступ к его собственным денежным средствам, размещенным на карточном счете и, при их недостатке, предоставляется возможность воспользоваться кредитными ресурсами банка.

   Кредитная карта – это инструмент, позволяющий держателям карт приобретать товары и услуги в приемной сети платежной системы не за собственный счет, а на средства банка – эмитента карт, т.е. в кредит. Кредитные карты можно подразделить:

   1. по способу погашения задолженности:

   а) расчетные – краткосрочные кредиты;

б) револьверные (постоянно возобновляемые) – погашение  всей суммы или части вызывает автоматическое возобновление кредита  до первоначального лимита.

2.по  предоставляемому обеспечению (виды  обеспечения):

а) безупречная кредитная история;

б) страховой  депозит или неснижаемый остаток  на счете;

в) поручительство юридического лица или нескольких физических лиц.

   Преимуществом кредитных карт для держателя  является возможность получения  кредита и его многоразовость, быстрота и надежность в расчетах, а также то, что карта может служить средством накопления.

   Однако  приобретение кредитной карточки имеет  смысл, когда она принимается  к оплате в достаточно широком  числе мест: магазинах с товарами повседневного спроса, недорогих кафе и ресторанах, фирмах, оказывающих рядовые услуги. Важна и возможность свободного получения наличных по данной карточке на всей территории страны. Если же этих двух условий не имеется, человек вынужден, даже обладая кредиткой, постоянно носить при себе наличные на значительную сумму. А тогда всякий смысл карточки теряется. У нас в области пока наблюдается именно такая ситуация.

   Следующими  по своему значению после потребительских  кредитов являются кредиты ипотечные, иначе говоря, ссуды под залог недвижимости. В обмен на деньги банк получает «закладную» – особый вид долгового обязательства, которую он может хранить или продать на вторичном рынке. Если кредит не будет возвращен, то владелец закладной может предъявить свои права на недвижимость заемщика. Естественно, банк не стремиться предоставлять кредит в том случае, если он не уверен, что потом при невозврате ссуды сможет реально стать собственником заложенного имущества. Погашение ипотечных ссуд обычно осуществляется в рассрочку. Самая традиционная схема предполагает ежемесячную выплату процентов и возврат части основной суммы долга. Более подробно ипотечное кредитование может быть рассмотрено на основании проспекта АК СБ РФ №1461 г. Котельнича (Приложение Ж).

   Необходимо  упомянуть и коммерческий кредит. Он предоставляется в товарной форме продавцами товаров их покупателям в виде рассрочки платежа за проданные товары или предоставленные услуги. Главный признак коммерческого кредита – пре-доставление взаймы средств одной коммерческой структуры другой. Особенностью дан-ного вида кредита является то, что в процессе кредитования ссудный капитал сливается с промышленным. Целью данного вида кредита является ускорение процесса реализации товаров, а значит, ускорение получения заключенной в них прибыли. Оформляется в виде долгового обязательства – векселя, оплачиваемого через коммерческие банки.

   Объектом  кредитования является товарный капитал, который обслуживает круго-оборот промышленного капитала, движение товаров  из сферы производства в сферу  потребления. Процент по коммерческому кредиту, входящий в цену товара и сумму векселя, как правило, ниже, чем по банковскому кредиту.

   С формированием и развитием рыночных отношений использование коммерческого  кредита будет расширяться. Субъектами коммерческого кредита являются предприятия, выступающие в качестве заемщика. Это значит, что специализированные кредитные учреждения (банки) в этом случае прямого участия в сделке не принимают. Однако на практике в большинстве случаев коммерческий кредит переплетается с банковским: кредитор, имея обязательство заемщика – вексель, может учесть его в банке и получить под него банковский кредит.

   Также рассмотрим наиболее часто встречающиеся  формы выдачи кредита.

   Если  клиент имеет безупречную кредитную  репутацию, ему может быть открыта кредитная линия. Это означает, что вместо того, чтобы каждый раз решать отдельно вопрос: предоставлять или нет ссуду данному клиенту, ему устанавливается «потолок» (лимит задолженности), по которому он может свободно получить ссуду в необходимое ему время без специального анализа кредитоспособности. В день определенный догово-ром об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту «лимита задолжен-ности» отражается на внебалансовом счете 91309 (П) «Неиспользованные лимиты по пре -доставлению кредитов в виде «Овердрафт», а также под «лимит задолженности». Кре-дитная линия открывается в пределах одного календарного года. При этом заключаются кредитный договор, дополнительное соглашение к договору ведения банковского счета (дает право пользоваться кредитной линией и осуществлять гашение задолженности). Залоговое право реализуется через договор залога или договор поручительства.

   Выдача  кредита производиться перечислением  денежных средств со ссудного счета  на расчетный счет и клиент предоставляет  платежное поручение. При открытии кредит-ной линии заемщику сумма кредитной линии учитывается на внебалансовом счете 91301(П) «Открытые кредитные линии по предоставлению кредита».

   Дт 99998 – счет для корреспонденции  с пассивными внебалансовыми счетами

   Кт 91301     100 000 руб.

   Одновременно  на сумму кредитной линии делается проводка:

   Дт 99998      100 000 руб.

   Кт 91302 (А) – «Неиспользованные кредитные  линии по предоставлению кредита».

   Движение  по счету 91302 осуществляется при выдаче части кредита (траншами), а закрытие происходит при выдаче последнего транша, счет при этом закрывается.

   Задолженность по кредитной линии возникает  и гасится в пределах одного кредит-ного договора. При истечении срока  действия договора и исполнения по нему обяза-тельств счет 91301 закрывается. Пролонгация по данному виду кредита не допускается.

   Кредитная линия может быть 2 видов. При возобновляемой (револьверной) заемщик имеет право  взять деньги вплоть до достижения установленного ему «потолка», затем  вернуть и вновь взять. Так  он может делать в течение всего срока, на который открыта кредитная линия. При невозобновляемой – после возвращения ссуды заемщик уже не может вновь прибегнуть к кредиту. Эти кредитные линии используются, например, для финансирования строительных проектов. Заемщик может брать деньги частями по мере прохождения проектом различных стадий.

   Кредитной линией, как правило, пользуются предприятия  оптовой и розничной тор-говли, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, продукты питания, оказывающие  услуги населению (момент оборачиваемости капитала короткий).

   Банк  при выдаче кредитной линии находиться в ситуации, когда выдача кредита  не может быть предопределена (что  отрицательно влияет на поддержание  ликвидности банка), поэтому банк взымает с клиента комиссионные за удерживаемые (сохраняемые) ресурсы в ежемесячной сумме или в процентах по задолженности.

   Рассмотрим  выдачу кредита в форме кредитной  линии с позиции бухгалтера банка  на конкретном примере.

   Пример: ЗАО «Универсал» открыта кредитная  линия в сумме 28 000 руб. на 30 дней. Оформлен залог имущества на сумму 32 000 руб. Кредит использован в сумме, необходимой для оплаты иногороднего платежного требования на сумму 27 500 руб. 

    

   Овердрафт – кредит предоставляется при недостатке средств на расчетном счете для оплаты расчетных документов. Особенностями данного вида кредита являются:

• отсутствие целевого характера;
• выдача только юридическим лицам–первоклассным заемщикам, обслуживающимся в данном банке, имеющим постоянные, значительные, неснижаемые обороты по счетам, безупречную кредитную историю, устойчивое финансовое положение;
• может быть выдан без оформления обеспечения;
• сроки действия кредита – 7, 14, 21, до 30 дней;
• наиболее высокая процентная ставка (на 3-5 пунктов).

   Проводиться классический анализ кредитоспособности клиента и оформляется зак-лючение  о возможности выдачи кредита. Кредитование осуществляется путем зачисле-ния  денежных средств на счет клиента в пределах открытого лимита – овердрафт, ко-торый определяется расчетным путем и может составлять от 30 до 50% объемов посту-пающей месячной выручки (в рублях и инвалюте). Лимит - овердрафт – это максималь-ный размер ссудной задолженности клиента на любую дату. Окончательная сумма лими-та утверждается ФКК. Устанавливается плата за лимит - овердрафт  - 0,5% от суммы лимита, что дополняет доходы банка в связи с повышенным риском.

  Клиент  предоставляет в банк заявление  и далее методика выдачи кредита идет общим порядком. Гашение задолженности происходит при поступлении средств на расчетный счет клиента на основании дополнительного соглашения к договору ведения счета.

  Для учета банком кредитов, предоставленных  юридическим лицам, в IV разделе Пла-на счетов предусмотрены счета I порядка с 441 «Кредиты, предоставленные Министер-ству Финансов РФ» по 457 «Кредиты, предоставленные физическим лицам – нерези-дентам». Учет всех кредитов ведется на активных балансовых счетах в зависимости от государственно-правовой формы заемщика. Все счета I порядка делятся на счета II порядка по срокам предоставления кредита.

   Операции  по предоставлению кредита отражаются проводками:

  а) если клиент данного банка – Дт ссудного счета 45202

                                      Кт расчетного счета 40702

  б) если клиент другого банка – Дт ссудного счета 15203

                                   Кт расчетного  счета 30102