Оценка кассового обслуживания юридических лиц

     После регистрации чека он передается кассиру. Кассир после проверки чека вызывает клиента, принимает от него контрольную марку и выдает наличные. Контрольная марка приклеивается в специально отведенном на чеке месте. Он направляется в кассовые документы дня. Операция выдачи наличных со счетов юридических лиц отражается в учете на основании кассового журнала по расходу.

     В конце операционного дня кассовый работник составляет справку о сумме  выданных денег и полученной сумме  под отчет, сверяет приведенные  в ней кассовые обороты с записями в кассовых журналах операционного  работника и сдает ее заведующему  кассой.

     Правила видения бухгалтерского учета в  «РайффайзенБАНКе» предусматривают, что организация расходных кассовых операций должна исключать возможность:

     - оплаты неправильно оформленных документов, чеков с подписями и оттисками печати, не соответствующих  заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;

     - поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих операционных работников и контролера банка;

     - внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.

     Порядок приема денежной наличности в послеоперационное время: прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации производится вечерними кассами. О времени работы этих касс вывешивается объявление.

     Прием наличных денег в вечерней кассе  производится кассовым и операционным работниками, имеющими право подписи  на приходных кассовых документах. Прием вечерней кассой денежной наличности от организаций: вноситель сдает наличные деньги в вечернюю кассу по объявлению на взнос наличными. Прием наличных денег производится кассиром и операционным работником.

     Банкноты  и монета, пересчитанные, сформированные и Упакованные кассовым работником вечерней кассы соответственно в пачки и мешки, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в сейфе.

       В случае несоответствия суммы принятой денежной наличности данным кассового журнала и приходных документов заведующий кассой выясняет причины и составляет об этом акт. 

     3.2 ПОРЯДОК ИНКАССАЦИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ КЛИЕНТОВ 

     Банк  может осуществлять инкассацию и  доставку своих денежных средств  и ценностей, а также денежных средств и ценностей клиентов собственными силами и средствами либо на договорных условиях через специализированные службы инкассации, имеющие лицензию Банка России на провидение операций по инкассации. 

     Операции  по инкассации и доставке ценностей  выполняются только на технически исправном специальном автотранспорте, имеющем соответствующую окраску, специальные световые и звуковые сигналы, оборудованном средствами радиосвязи и другими средствами, необходимыми для обеспечения безопасности сотрудников инкассации и сохранности перевозимых ценностей.

     Операции  по доставке и инкассации денег и  других ценностей производятся бригадами  инкассаторов. Количественный состав бригады инкассаторов определяется в зависимости от объема работы и  сложности выполнения указанных  операций. Один из членов бригады назначается старшим бригады. При инкассации ценностей другой инкассатор назначается инкассатором-сборщиком. Если операции по инкассации производятся двумя работниками, то обязанности старшего бригады выполняются водителем-инкассатором.

     Перед выездом на маршрут старший бригады  инкассаторов получает порожние инкассаторские сумки для денег, а инкассатор-сборщик  – доверенность на получение ценностей, печать и явочные карточки. Организации-клиенты  представляют в подразделение инкассации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться инкассаторские сумки. Оттиск пломбы содержит номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак. Количество сумок, выдаваемых организации, определяется объемом инкассируемой выручки. На каждой сумке проставляется порядковый номер.

     Руководитель  подразделения инкассации составляет маршруты и графики заездов инкассаторов в организации.¹ Кассир организации должен до приезда инкассаторов в каждой сдаваемой инкассатором сумке с рублевой денежной наличностью выписывать препроводительную ведомость в трех экземплярах (Приложение К). Первый экземпляр вкладывается в сумку, второй экземпляр – накладная к сумке – передается инкассатору при получении им сумки, третий экземпляр – копия препроводительной ведомости – остается у клиента. Сумка с денежной наличностью пломбируется кассиром инкассируемой организации таким образом, чтобы предотвратить ее вскрытие. Перед получением ценностей инкассатор-сборщик предъявляет кассиру организации удостоверение личности, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и порожнюю инкассаторскую сумку. Кассир организации предъявляет образец оттисков пломбиров, сумку с ценностями и два экземпляра препроводительной ведомости.

     Инкассатор-сборщик  принимает сумку с ценностями с проверкой целостности упаковки, наличия четких оттисков пломб, соответствия их имеющемуся образцу, проверяет правильность заполнения препроводительной ведомости и передает кассиру организации порожнюю инкассаторскую сумку и явочную карточку для заполнения. Затем инкассатор проверяет соответствие суммы, указанной в явочной карточке кассиром, суммам в накладной и копии препроводительной ведомости; сумм цифрами и прописью; номера сумок, указанных в явочной карточке и сопроводительных документах, номеру принимаемых сумок, после чего на копии препроводительной ведомости расписывается, ставит печать и дату приема сумок.

     В специальном автомобиле старший  бригады инкассаторов принимает  от инкассатора-сборщика сумку с  ценностями, возвращает ему накладную, явочную карточку и выдает порожнюю сумку следующей обслуживаемой организации. Сумка с ценностями вкладывается в сейф, металлический ящик или, при их отсутствии, в мешок на все время работы на маршруте и хранится под ответственностью старшего бригады инкассаторов.

     По  окончании заезда инкассаторы сдают  сумки с денежной наличностью в кассовое подразделение банка. Старший бригады инкассаторов предъявляет операционному работнику вечерней кассы вторые экземпляры препроводительных ведомостей. Операционный работник регистрирует подлежащие приему от инкассаторов сумки в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок (Приложение Л) и по мере регистрации передает накладные кассиру. После этого операционный работник проверяет соответствие количества сдаваемых инкассаторами сумок в кассу данными справки о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках и возвращает явочные карточки инкассаторам. После приема сумок от инкассаторов кассир и операционный работник сверяют фактическое количество принятых сумок с количеством, указанным в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, и вместе с членами бригады инкассаторов подписывают оба экземпляра журнала. Об общем количестве принятых по всем маршрутам сумок с денежной наличностью и порожних сумок составляется справка, которая вместе с первыми экземплярами журналов хранится в отдельной папке.

     Кассир  и операционный работник производят подсчет количества вкладываемых в  денежное хранилище (сейф) сумок, принятых вечерней кассой, сверяют их с количеством, указанном в журнале, запирают хранилище (сейф) на два ключа, один из которых находится у кассира, другой – у операционного работника, опечатывают и сдают под охрану. Утром следующего дня кассир и операционный работник сдают сумки с денежной наличностью и накладные к ним под расписку в кассе пересчета. Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии контролирующего работника. Пересчет и зачисление на счет клиента инкассированной денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего операционного дня.

     Следует отметить, что сумки с денежной наличностью могут сдаваться  инкассаторами не только в послеоперационное  время в вечернюю кассу банка, но и в течение операционного  времени. В этом случае прием инкассаторских сумок осуществляется контролирующим работником кассы пересчета или кассиром приходной кассы по журналу учета принятых сумок аналогично порядку их приема вечерней кассой. 

     3.3 ПРОВЕРКА СОБЛЮДЕНИЯ  КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ  КЛИЕНТАМИ БАНКА 

     В соответствии с правилами организации  наличного денежного обращения на территории Российской Федерации «РайффайзенБАНК» не реже 1 раза в два года проверяет соблюдение организациями порядка ведения кассовых операций.

     Периодичность и круг предприятий, подлежащих проверке, определяются руководителем банка с учетом объема их налично-денежного оборота, выполнения требований порядка ведения кассовых операций, а также информации налоговых органов о фактах нарушения предприятиями условий работы с денежной наличностью.

     Период, за который банк рассматривает состояние кассовой дисциплины предприятия, должен быть не менее трех месяцев. Проверяющему необходимо иметь документ на право осуществления проверки, подписанный руководителем банка, он также заранее должен сообщить руководителю предприятия и главному бухгалтеру о предстоящей проверке.

     До  начала проверки работник банка выбирает данные о произведенных предприятием в контролируемом периоде операциях  по поступлениям и выдачам денег  из кассы банка и их целевому назначению, лимите остатка денег в кассе, порядке и сроках сдачи выручки, знакомится с уставом предприятия, договором банковского счета, разрешением банка о праве расходования предприятием постоянной денежной выручки, со справкой о результатах предыдущей проверки кассовых операций и другими документами.

     Работником  банка проверяется:

     1.Ведение  кассовой книги и других кассовых  документов.

     2. Полнота оприходования денежной  наличности, полученной в банке.  Соответствие записей в кассовой  книге данным банка (по суммам, полученным из банка и сданным  в банк).

     3. Полнота сдачи денег в кассу  учреждения банка.

     4. Расходование наличных денег  из кассовой выручки предприятия  на согласованные с банком  цели, наличие решения банка о  праве на такое использование  наличных денег.

     5. Осуществление расчетов наличными  деньгами между юридическими лицами.

     6. Соблюдение на каждый день  проверяемого периода установленного  банком лимита остатка кассы,  сроков и порядка сдачи денежной  выручки, своевременность возврата  в банк невыплаченных в срок  средств на оплату труда и  социально-трудовых льгот.

     7. Целевое использование наличных  денег, полученных в банке,  в соответствии с целями, указанными  в чеках, а также решение  других вопросов, относящихся к  порядку ведения кассовых операций.

     По  результатам проверки справка о кассовых операциях в трех экземплярах. В ней должны найти полное отражение все перечисленные выше вопросы. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и представителем банка, а затем в трехдневный срок рассматривается руководителем банка с решением о принятии мер по результатам проверки.

     Результаты  проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем «РайффайзенБАНКа» или его заместителем. При установлении фактов нарушений порядка работы с денежной наличностью первый экземпляр справки направляется налоговым органам Российской Федерации по месту учета налогоплательщика для определения мер ответственности. Так например за:

     -   осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм – штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа;

     - неоприходование (неполное оприходование)  в кассу денежной наличности  – штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы;

     -    несоблюдение действующего порядка  хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов – штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

     На  руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные  нарушения, согласно законодательству Российской Федерации налагаются административные штрафы в пятидесятикратном размере минимальной месячной оплаты труда. Суммы взысканных штрафов зачисляются в федеральный бюджет.  

     3.4. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ОПЕРАЦИОННО-КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ