Налоговая система Украины

 

 

4. Объективная  необходимость и пути реформирования  налоговой системы Украины 

      Важнейшая задача экономики страны  на современном этапе  –   превращение ее в конкурентоспособное хозяйство, активно участвующее в  мирохозяйственных связях.  Налоговая  система  -  наиболее  активный  рычаг   государственного регулирования социально-экономического развития,  инвестиционной  стратегии, внешнеэкономической  деятельности,  структурных  изменений  в  производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

      Налоговая  система  -   наиболее   активный   рычаг   государственного

регулирования социально-экономического развития,  инвестиционной  стратегии, внешнеэкономической  деятельности,  структурных  изменений  в  производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

      С  самого  начала  построения  налоговой  системы  Украины   был   взят

фискальный ориентир. Налоговая  система  стала  приобретать  конфискационный характер. Через различные налоги у  предприятий  изымается  85-90%  прибыли.

Современная  украинская  налоговая  система  лишена  стимулирующего  начала, которое  в  современных  условиях   развития   должно   осуществляться   при реализации всех функций налогообложения -  фискальной,  распределительной  и регулирующей.

      Основной целью украинской налоговой  системы  была  определена,  прежде всего,   ликвидация   дефицита   бюджета.   Это   определялось   не   только  преобладанием монетаристского подхода к ее построению  в  его  одностороннем понимании  без  учета  конкретных  украинских  условий,  но  и  требованиями международных финансово-кредитных организаций,  которые  для  предоставления кредитов поставили условия - стабилизация национальной валюты  и  сокращение бюджетного дефицита.

      Основной недостаток налоговой  системы Украины состоит в  том,  что  она ориентирована   на   устранение   дефицитности   бюджета   изъятием   доходов  предприятий. Нет достаточной  увязки налоговой системы с  развитием  экономики и деятельностью непосредственных ее субъектов -  предприятий.  Потеря  такой взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по  себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление,  -  сами  по  себе.  Многие поставлены  на  грань  убыточности  и  банкротства.  При  этом   предприятия заинтересованы в получении  минимальной  прибыли,  чтобы  избежать  высокого налогообложения.  Экономика  как   никогда   становится   затратной.   Этому способствует   почти   полное   отсутствие   конкуренции    при    свободном ценообразовании. Налоговая система должна  быть  повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения.

      Налоговая политика Украины строится  пока исходя  из  принципа  -  “чем

больше ставка, тем лучше для государства  и построения  рыночной  экономики”.

В итоге - недобор  налогов (как минимум 20-30%  налоговых  сумм),  сокращение производства товаров, падение инвестиционной активности и отсутствие  какой-либо заинтересованности предприятия в развитии производства.

      Налоговая  система  должна  базироваться  на   оптимальном   сочетании

интересов всех социальных слоев  общества  -  предпринимателей,  работников, государственных  служащих, учащихся,  пенсионеров  и  других,  которые  имеют большие различия в получаемых  доходах.  Такая  социальная  функция  налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе.  В ведущих  промышленно  развитых  странах   мира   соотношение   доходов   10% населения, имеющего наибольшие доходы, и такой же численности с  наименьшими доходами колеблется в пределах 1:5-10  раз.  В  настоящее  время  в  Украине

такое соотношение  составляет не  менее  1:2-25.  Это  значительно  усиливает

социальное  расслоение  общества  по  доходам.  Налоговая  система  призвана смягчать  такие  различия  путем  прогрессивного   налогообложения   доходов физических лиц,  что  четко  прослеживается  в  налоговых  системах  Запада.

Украинская  же  налоговая  система  не  выполняет  в  достаточной  мере  эту

функцию, что  является существенным ее недостатком.

      Налоговая система Украины не  учитывает и то, что она   функционирует  в условиях  монопольного ценообразования.  Это  обусловливает  ее  инфляционный  характер, так как она стимулирует “вздувание” цен. И  такое  явление  вполне закономерно - ведь производители  товаров  стремятся  переложить  все  бремя налогового давления на непосредственных и конечных  потребителей  товаров  - население.  Поэтому  подавляющая   часть   налогов   приобретает   косвенный характер,  когда  плательщик  налога   фактически   перекладывает   его   на потребителя, включая в цену. Это становится возможным  благодаря  тому,  что производитель  товара  имеет  возможность  диктовать  цену   потребителю   и увеличивать ее, стараясь получить большую  массу  прибыли  для  собственного использования.  В  Украине  доля   косвенных   налогов   в   налогообложении

возрастает. Это  указывает на неблагополучие  в  налогообложении,  стремление увеличивать  налоговые поступления  “любой  ценой”.  А  цена  такой  политики высока - экономическая стагнация,  инфляция,  многократный  (в  тысячи  раз) рост цен на потребительские товары.

      Налоговая  система  должна  соответствовать  элементарным  требованиям теории налогообложения. В Украине же базой налога на  добавленную  стоимость является не только прибыль  и  заработная  плата  (реальные  элементы  вновь созданной стоимости), но и амортизационные отчисления. Кроме  того,  в  базу этого налога включаются акциз, а также таможенные пошлины, которые  никакого отношения к добавленной стоимости не имеют.

      Часть налоговых платежей из  прибыли предприятий также перекладывается  на  потребителя,  имея  возможность   компенсировать  уплату  налогов   ростом свободных цен. Это можно отнести и к другим налоговым платежам, а также  тем начислениям на фонд заработной платы,  которые  включаются  в  себестоимость продукции (платежи в пенсионный фонд, в  фонды  социального  и  медицинского страхования и другие фонды).

      Наша налоговая система построена так, что налоговые платежи возрастают по мере роста цен. Это очень удобно с точки  зрения  фискального  содержания системы,   но    совершенно    неприемлемо    с    позиций    обоснованности налогообложения. Создается иллюзия роста доходности бюджета,  тогда  как  на самом  деле  все  это  обусловлено  инфляционным  фактором  -  идет  процесс “накачивания” налоговой массы, но в то же время  увеличивается  дефицитность бюджета, так как инфляционный фактор еще в большей  степени  влияет  на  его расходы.

      Одним  из  наиболее  существенных  недостатков  действующей   налоговой системы является то, что она почти не стимулирует  формирования  в  экономике  наиболее важных пропорций развития. Ядром такой пропорциональности  является соотношение темпов роста производительности труда и фонда  потребления,  как на макро- , так и на микроуровне.

      Налоговая система Украины неадекватна  экономическим условиям и задачам  ее развития, не отражает специфики  периода  построения  рыночной  экономики, не учитывает тенденций  развития  налоговой  системы  экономически  развитых стран и мирового опыта в целом. В связи с этим  актуальной  остается  задача обеспечить   формирования    такой    системы    налогообложения,    которая способствовала бы развитию  экономики,  формированию  полноценных  субъектов рынка с одновременным постепенным решением проблемы сокращения  дефицитности бюджета и достижения  финансовой  стабилизации  с  последующим  переходом  к

экономическому   росту.   Понятно,   что   взвешенной   налоговой   политике

принадлежит особая роль. Наряду  с  фискальной  ролью  налоговая  система  в условиях становления рынка должна выполнять  активную стимулирующую  функцию.

Чтобы соответствовать  этим  требованиям  налоговая  система  Украины  должна быть принципиально реформирована.  Требует  изменения  механизма  и  целевая направленность налогов.

Что же должна представлять собой в сегодняшних условиях  налоговая  реформа?

Имеется в  виду  укрепление   налоговой   системы,   ее   совершенствование.   Нужно существенно повысить качество планирования и финансирования  государственных расходов, укрепить доходную  базу  бюджетной  системы,  создать  необходимые механизмы  контроля   над   эффективностью   использования   государственных финансовых ресурсов. Основная задача этого этапа  -  обеспечение  налоговыми доходами  минимизации  дефицита  сводного  бюджета  с  тем,  чтобы  за  счет внутренних  и  внешних   источников   и   приемлемой   степенью   надежности финансировать экономическое развитие страны.

      Основные  направления  налоговой   реформы  в  Украине  в   этом   общем

контексте видятся  следующими:

     1) ослабление налогового бремени  и упрощение налоговой  системы   путем отмены низкоэффективных  налогов;

     2) расширение налоговой базы благодаря отмене  ряда  налоговых льгот,

расширению  круга  плательщиков  налогов  и  облагаемых  доходов  в

соответствии  с принципом “налоговой справедливости”;

     3) решение комплекса проблем, связанных  со сбором налогов и  контролем  за соблюдением налогового законодательства.

     4) снижение налогового давления, суммарный  уровень налогообложения  не  должен быть более 45 копеек  на 1 грн. дохода

     5) обеспечение стабильности налогового  законодательства,  запретить   в

законодательном   порядке    вносить    изменения    в    налоговое законодательство в течение бюджетного года

     6) унификация системы налогообложения,  сократить количество налогов  на половину, устранить двойное  налогообложение

     7) придание  гибкости  системе   налогообложения,  налоговыми  ставками

стимулировать прогрессивные, ограничивать негативные явления

     8) структурная перестройка системы  налогов, надо провести  структурную

перестройку налогов  в пользу прямых, а не косвенных, при этом  упор

сделать на обложение  прибыли, имущества, земли, капитала

     9) либерализация и децентрализация  налоговой системы,  надо  расширить

права  местных  Советов  в  регулировании  ставок  налогов   и   их

использовании на местах

    10) снижение  налоговых ставок,  снизить   по  некоторым  налогам  ставки

(НДС, налог  на прибыль, подоходный и др.)

      На данный момент целесообразно:

      - расширить права местных органов  при установлении ставок  налогов   на

имущество юридических  лиц (но исключить налогообложение  оборотных  средств) и граждан;

      - расширить меры по налоговому  стимулированию инвестиционного  процесса и  преимущественного   направления   предприятиями   средств   на   развитие, совершенствование   и  расширение  производства,  развитие  малого   бизнеса,  поддержку аграрного сектора;

      - усилить социальную направленность  налогов. Для этого нужно постоянно  увеличивать, с одной стороны,  необлагаемый  минимум  доходов   граждан,  а  с другой - ставку  подоходного налога для лиц   с  очень  высокими  доходами,  а также  расширить  круг  подакцизных предметов роскоши и повысить  ставки акцизов на них.

      В перспективе, когда будет   обеспечена  финансовая  стабилизация  и  в

полную силу задействованы рычаги  рыночной  саморегуляции  экономики,  можно  ставить вопрос о формировании сбалансированной   системы  взимания  налогов, выполняющей   не   только   фискальную   (для    обеспечения    потребностей государства), но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции.

      Какие  стратегические  цели  в  области  планирования  налогообложения

должно иметь  наше государство на ближайший период?

      Очевидно, ответ на этот вопрос  таков:

         1) ужесточение налоговой дисциплины, формирование цивилизованного института  налогоплательщиков;

         2) упрощение налоговой системы;