Налоговая система Украины

   Налоговая система Украины

   Принципы  построения системы налогообложения  в Украине, налоги и сборы (обязательные платежи) в бюджеты и в государственные  целевые фонды, а также права, обязанности и ответственность  плательщиков определены Законом Украины  от 25 июня 1991 года № 1251-XII «О системе  налогообложения» (далее - Закон).

   Установление  и отмена налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и в государственные  целевые фонды, а также льгот  их плательщикам осуществляется Верховной  Радой Украины, Верховной Радой  Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами в  соответствии законодательством о  налогообложении.

   Верховная Рада Автономной Республики Крым и  сельские, поселковые, городские советы также могут устанавливать дополнительные льготы по налогообложению однако в пределах сумм, поступающих в их бюджеты.

   Ставки, механизм взимания налогов и сборов (обязательных платежей), за исключением  особых видов таможенных пошлин, сбора  в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию и сбора в виде целевой  надбавки к утвержденному тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности, и льготы по налогообложению не могут устанавливаться  или изменяться другими законами Украины, кроме законов о налогообложении. Особые виды таможенных пошлин взимаются на основании решений о применении антидемпинговых, компенсационных и специальных мер.

   Размер  и механизм взимания сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию устанавливаются Кабинетом  Министров совместно с Национальной комиссией регулирования электроэнергетики  Украины.

   Размер  и механизм взимания сбора в виде целевой надбавки к утвержденному  тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности устанавливается  Кабинетом Министров Украины.

   Установление  и отмена специального сбора в  Фонд гарантирования вкладов физических лиц, размер и механизм взимания этого  сбора осуществляются в соответствии с Законом Украины "О Фонде  гарантирования вкладов физических лиц».

   Налоги  и сборы (обязательные платежи), взимание которых не предусмотрено Законом, кроме определенных Законом Украины "Об источниках финансирования дорожного  хозяйства Украины", уплате не подлежат.

   Изменения и дополнения Закона, другим законам  Украины о налогообложении относительно предоставления льгот, изменения налогов, сборов (обязательных платежей), механизма  их уплаты вносятся в Закон, другие законы Украины о налогообложении  не позднее, чем за шесть месяцев  до начала нового бюджетного года и  вступают в силу с начала нового бюджетного года.

   Это правило не применяется в случаях  уменьшения размера ставок налогов, сборов (обязательных платежей) или  отмены льгот по налогообложению  и иных правил, которые приводят к нарушению правил конкуренции  и созданию налоговых преимуществ отдельным субъектам предпринимательской деятельности или физическим лицам.

   Какие-либо налоги и сборы (обязательные платежи), которые вводятся законами Украины, должны быть включены в Закон. Все  другие законы Украины о налогообложении  должны соответствовать принципам, заложенным в Законе.

   Налогом и сбором (обязательным платежом) в  бюджеты и в государственные  целевые фонды является обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственный целевой  фонд, осуществляемый плательщиками  в соответствии с законодательством  о налогообложении.

   Принципами  построения системы налогообложения  являются:

   - стимулирования научно-технического  прогресса, технологического обновления  производства, выхода отечественного  товаропроизводителя на мировой  рынок высокотехнологической продукции;

   - стимулирование предпринимательской  производственной деятельности  и инвестиционной активности - введение  льгот по налогообложению прибыли  (дохода), направленной на развитие  производства;

   - обязательность - внедрение норм  по уплате налогов и сборов (обязательных платежей), определенных  на основании достоверных данных  об объектах налогообложения  за отчетный период, и установление  ответственности плательщиков налогов  за нарушение налогового законодательства;

   - равнозначность и пропорциональность - взимание налогов с юридических  лиц осуществляется в определенной  доле от полученной прибыли  и обеспечение уплаты равных  налогов и сборов (обязательных  платежей) на равные прибыли и  пропорционально больших налогов  и сборов (обязательных платежей) - на большие доходы;

   - равенство, недопущение каких-либо  проявлений налоговой дискриминации  - обеспечение одинакового подхода  к субъектам хозяйствования (юридических  и физических лиц, включая нерезидентов) при определении обязанностей  по уплате налогов и сборов (обязательных платежей);

   - социальная справедливость - обеспечение  социальной поддержки малообеспеченных  слоев населения путем введения  экономически обоснованного не  облагаемого налогом минимума  доходов граждан и применения  дифференцированного и прогрессивного  налогообложения граждан, получающих  высокие и сверхвысокие доходы;

   - стабильность - обеспечение неизменяемости  налогов и сборов (обязательных  платежей) и их ставок, а также  налоговых льгот в течение  бюджетного года;

   - экономическая обоснованность - установление  налогов и сборов (обязательных  платежей) на основании показателей  развития национальной экономики  и финансовых возможностей с  учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами;

   - равномерность уплаты - установление  сроков уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) исходя из  необходимости обеспечения своевременного  поступления средств в бюджет  для финансирования расходов;

   - компетенция - установление и  отмена налогов и сборов (обязательных  платежей), а также льгот их  плательщикам осуществляются в  соответствии с законодательством  о налогообложении исключительно  Верховной Радой Украины, Верховной  Радой Автономной Республики  Крым и сельскими, поселковыми,  городскими советами;

   - единый подход - обеспечение единого  подхода к разработке налоговых  законов с обязательным определениям  плательщика налога и сбора  (обязательного платежа), объекта  налогообложения, источника уплаты  налога и сбора (обязательного  платежа), налогового периода, ставок  налога и сбора (обязательного  платежа), сроков и порядка уплаты  налога, оснований для предоставления  налоговых льгот;

   - доступность - обеспечение доходчивости  норм налогового законодательства  для плательщиков налогов и  сборов (обязательных платежей).

   Плательщиками налогов и сборов (обязательных платежей) являются юридические и физические лица, на которых законодательством  о налогообложении возложена  обязанность уплачивать налоги и сборы (обязательные платежи).

   Учет  плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) осуществляется органами государственной  налоговой службы и государственными органами, являющимися получателями соответствующих сборов.

   Взятие  на учет юридических лиц и физических лиц - предпринимателей в качестве плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей) в органах государственной налоговой  службы осуществляется на основании  сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным  регистратором согласно Закону Украины "О государственной регистрации  юридических лиц и физических лиц - предпринимателей", не позднее  следующего рабочего дня со дня получения  указанных сведений органами государственной  налоговой службы.

   Взятие  на учет плательщиков налогов, для которых  установлены особенности их государственной  регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, осуществляется не позднее следующего рабочего дня  со дня получения от них соответствующего заявления.

   Документ, подтверждающий взятие на учет в органе государственной налоговой службы, направляется плательщику налогов  на следующий рабочий день со дня  взятия на учет.

   Порядок учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей) определяется центральным органом государственной  налоговой службы Украины – Государственной  налоговой администрацией.

   Финансовые  учреждения открывают счета плательщикам налогов и сборов (обязательных платежей) лишь при условии предъявления ими  документа, подтверждающего взятие их на учет в органе государственной  налоговой службы.

   Финансовые  учреждения обязаны направить уведомление  об открытии или закрытии счета плательщика  налога и сборов (обязательных платежей) - юридического лица, в том числе  открытого через его обособленные подразделения, либо самозанятого физического лица в орган государственной налоговой службы, в котором учитывается плательщик налогов, в трехдневный срок со дня открытия/закрытия счетов (включая день открытия/закрытия).

   Финансовые  учреждения начинают расходные операции по счету плательщика налогов - субъекта предпринимательской деятельности (кроме банка) с даты получения финансовым учреждением документально подтвержденного уведомления органа государственной налоговой службы о взятии счета на учет в органах государственной налоговой службы.

   Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), добавленная стоимость продукции (работ, услуг), стоимость продукции (работ, услуг), в том числе таможенная, или ее натуральные показатели, специальное  использование природных ресурсов, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, определенные законодательством о налогообложении.

   Ставки  налогов и сборов (обязательных платежей) устанавливаются Верховной Радой  Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии с законами о налогообложении  и не изменяются в течение бюджетного года за исключением случаев, связанных  с применением антидемпинговых, компенсационных и специальных  защитных мер.

   Изменение налоговых ставок и механизм взимания налогов и сборов (обязательных платежей) не могут вводиться Законом Украины  о Государственном бюджете Украины  на соответствующий год.

   Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

   1) вести бухгалтерский учет, составлять  отчетность о финансово-хозяйственной  деятельности и обеспечивать  ее сохранность в сроки, установленные  законами;

   2) представлять в государственные  налоговые органы и другие  государственные органы в соответствии  с законами декларации, бухгалтерскую  отчетность и иные документы  и ведомости, связанные с исчислением  и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

   3) уплачивать причитающиеся суммы  налогов и сборов (обязательных  платежей) в установленные законами  сроки;

   4) допускать должностных лиц государственных  налоговых органов к обследованию  помещений, используемых для извлечения  доходов или связанных с содержанием  объектов налогообложения, а также  для проверок по вопросам исчисления  и уплаты налогов и сборов (обязательных  платежей).

   Руководители  и соответствующие должностные  лица юридических лиц, и физические лица во время проверки, проводимой государственными налоговыми органами, обязаны давать объяснения по вопросам налогообложения, выполнять требования государственных налоговых органов  по устранению выявленных нарушений  и подписать акт о проведении проверки.